油氣企業(yè)科研財(cái)務(wù)精細(xì)閉環(huán)管控的途徑

任麗梅

（中國石油西南油氣田公司天然氣經(jīng)濟(jì)研究所，四川 成都 610051）

油氣企業(yè)科研財(cái)務(wù)精細(xì)閉環(huán)管控的途徑

任麗梅

（中國石油西南油氣田公司天然氣經(jīng)濟(jì)研究所，四川 成都 610051）

隨著中國石油企業(yè)國際化進(jìn)程的推進(jìn)，油氣企業(yè)科研單位的科研費(fèi)用逐漸增加，來源渠道也多樣化。根據(jù)科研單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，分析了科研財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)和實(shí)施科研財(cái)務(wù)精細(xì)閉環(huán)管控的必要性，提出了加強(qiáng)科研單位財(cái)務(wù)管理問題的措施。研究認(rèn)為，對(duì)于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管控，應(yīng)以全面精細(xì)預(yù)算為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，強(qiáng)化財(cái)務(wù)日?；A(chǔ)工作，達(dá)到對(duì)油氣企業(yè)科研財(cái)務(wù)精細(xì)管控的目的。

油氣企業(yè) 科研財(cái)務(wù) 精細(xì)閉環(huán) 管控

0 引言

近年來，隨著石油工業(yè)的發(fā)展，油氣企業(yè)油氣開發(fā)科技投入力度的加大，對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)開發(fā)提出了更高要求，需要建立和完善科技創(chuàng)新體系。強(qiáng)化科技創(chuàng)新體系的建設(shè)有力地促進(jìn)科研單位的科技實(shí)力和創(chuàng)新創(chuàng)效能力，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理也提出更高要求。面臨新形勢(shì)，科研單位應(yīng)作好財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，為科技做好支撐和保障工作，在科技創(chuàng)新中發(fā)揮更大的作用。

1 科研單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)

1.1 財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

科研單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要是針對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指在項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的與研究活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)用，包括研究經(jīng)費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)等?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理就是圍繞上述費(fèi)用，按照財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍及指標(biāo)數(shù)實(shí)行預(yù)算管理及過程監(jiān)控。隨著科技體制改革的不斷深化，科研單位的外部環(huán)境和內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生了變化。因而加強(qiáng)科研單位的財(cái)務(wù)管理，建立與國家科技體制、財(cái)政體制以及上級(jí)主管部門相關(guān)政策適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理新機(jī)制更為重要。

1.2 財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是現(xiàn)代管理的必然趨勢(shì)，以“細(xì)”為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，對(duì)每一個(gè)崗位、每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的精細(xì)化的工作流程和規(guī)范。財(cái)務(wù)精細(xì)管理包括內(nèi)容的精細(xì)化和措施的精細(xì)化。內(nèi)容的精細(xì)化主要包括推行和完善全面預(yù)算管理，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，開展信息化建設(shè)等。措施精細(xì)化包括規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，任務(wù)落實(shí)到崗位和人，強(qiáng)化員工工作的執(zhí)行力等［1］。

科研財(cái)務(wù)的閉環(huán)管控以預(yù)算為起點(diǎn)，從預(yù)算的編制、下達(dá)到預(yù)算的執(zhí)行，到最終的業(yè)績考核，建立健全從問題發(fā)現(xiàn)到問題整改的全過程閉環(huán)管理責(zé)任制。促進(jìn)問題整改工作管理的日?；统B(tài)化，在閉環(huán)管控過程中，做到逐級(jí)整改，層層抓落實(shí)，有效防止發(fā)現(xiàn)問題整改不到位、不徹底的情況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)閉環(huán)管控。

2 實(shí)施科研財(cái)務(wù)精細(xì)閉環(huán)管控的必要性

2.1 強(qiáng)化科技創(chuàng)新體系建設(shè)的需要

近年來，油氣企業(yè)科研項(xiàng)目逐步建立了項(xiàng)目管理責(zé)任制，通過基層單位承包、專題負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)制等多種形式開展科研活動(dòng)，并加強(qiáng)科研項(xiàng)目的量化考核機(jī)制，注重重大經(jīng)營、投資決策合規(guī)和合法性，貫徹中央企業(yè)三重一大制度，確保國有資產(chǎn)保值增值。強(qiáng)化科技創(chuàng)新體系的建設(shè)有力促進(jìn)科研單位的科技實(shí)力和創(chuàng)新創(chuàng)效能力，對(duì)財(cái)務(wù)管理也提出更高要求，在科研經(jīng)費(fèi)的投入立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算收支、費(fèi)用審批、合同履行結(jié)算、增資擴(kuò)股等

方面需要有嚴(yán)格規(guī)范的管理。

2.2 財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的需要

科研單位財(cái)務(wù)管理不僅是記賬、算賬、報(bào)賬等簡單的會(huì)計(jì)核算工作，而是要通過對(duì)大量數(shù)據(jù)的分析，為科研項(xiàng)目提供全面、行為有效的財(cái)務(wù)方案，為項(xiàng)目管理者做出正確、理性的決策提供依據(jù)。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、研究領(lǐng)域的拓展、項(xiàng)目類型的增長，要求財(cái)務(wù)管理工作更加精細(xì)化、個(gè)性化、專項(xiàng)化。通過財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性、信息的時(shí)效性及信息服務(wù)的規(guī)范性，將項(xiàng)目相關(guān)職能部門（科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、物資采購部門等）與科研項(xiàng)目以系統(tǒng)為紐帶，形成一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，會(huì)計(jì)信息對(duì)不同類型科研項(xiàng)目的指引作用更加凸顯。通過精細(xì)化管理，使科研單位的財(cái)務(wù)管理做到會(huì)計(jì)核算精細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)，成本控制效益與成本配比，資金使用安全、高效，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。

2.3 加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律約束的需要

依法治企是企業(yè)正常運(yùn)營、維護(hù)權(quán)益、健康發(fā)展的重要保障?？蒲袉挝蝗粘?shí)施著各種類型的科研項(xiàng)目，不同類型、級(jí)別的項(xiàng)目都得到大量的資金投入，在科研費(fèi)用支出方面項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)筆數(shù)多、內(nèi)容復(fù)雜；財(cái)務(wù)管理人員掌管著單位的財(cái)產(chǎn)大權(quán)，每天有著大量科研經(jīng)費(fèi)從手中經(jīng)過，如果沒有好的法律規(guī)章制度約束和職業(yè)道德修養(yǎng)，很容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題。近年來發(fā)生的財(cái)務(wù)人員舞弊違法案件時(shí)有發(fā)生，給科研單位的財(cái)務(wù)管理敲響警鐘。因此，作為國有企業(yè)的石油行業(yè)科研單位，在國家反腐力度加大和黨中央反“四風(fēng)”的形勢(shì)下，就如何加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，開展法律宣傳工作，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)肅性，保證財(cái)務(wù)人員“不越紅線守紀(jì)律”，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高科研項(xiàng)目效率效果方面還有很多工作要做。

2.4 解決科研單位財(cái)務(wù)管理問題的需要

目前科研單位財(cái)務(wù)管理普遍存在以下問題：

1）預(yù)算項(xiàng)目不全面。在編制科研項(xiàng)目預(yù)算時(shí)未考慮足科研費(fèi)用發(fā)生的各明細(xì)項(xiàng)目內(nèi)容，或預(yù)算項(xiàng)目不明細(xì)，費(fèi)用分解不到位，簡單、粗曠，造成在實(shí)際執(zhí)行項(xiàng)目過程中部分費(fèi)用項(xiàng)目沒有預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照，不利于預(yù)算項(xiàng)目的過程監(jiān)督和考核。

2）預(yù)算費(fèi)用不準(zhǔn)確。對(duì)部分費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用測(cè)算的依據(jù)不充分，未能與科研項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生過程和周期配比，對(duì)影響費(fèi)用發(fā)生的外部因素，如材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、科研咨詢市場(chǎng)變化等情況未充分考慮，在實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)與預(yù)算偏差較大。

3）費(fèi)用控制的執(zhí)行部門和監(jiān)控部門不明確。在費(fèi)用編制過程中，各項(xiàng)費(fèi)用的控制部門不明確或職責(zé)不清，易產(chǎn)生項(xiàng)目執(zhí)行過程中費(fèi)用發(fā)生的混亂，在執(zhí)行項(xiàng)目過程中沒有相關(guān)部門或人員進(jìn)行適時(shí)的管理和監(jiān)控，導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算數(shù)據(jù)相差甚遠(yuǎn)。

4）經(jīng)費(fèi)核算項(xiàng)目內(nèi)容不全面，不能與預(yù)算或?qū)嶋H費(fèi)用發(fā)生內(nèi)容相符?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算管理和控制，主要包括支出內(nèi)容控制，由于當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)來源渠道較多，情況復(fù)雜，各類經(jīng)費(fèi)使用差異也較大，必須根據(jù)收入來源不同，根據(jù)國家及上級(jí)相應(yīng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度來列明開支范圍，針對(duì)開支內(nèi)容來建立會(huì)計(jì)核算體系，進(jìn)行核算。

3 加強(qiáng)科研單位財(cái)務(wù)管理問題的措施

3.1 推行全面精細(xì)預(yù)算管理，實(shí)行全過程目標(biāo)控制

推行全面預(yù)算管理，實(shí)行全員成本控制，充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向作用，不斷推進(jìn)預(yù)算的精細(xì)化管理，堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。先“自下而上”，再“自上而下”，經(jīng)過多次循環(huán)，進(jìn)行充分的信息溝通，由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)全年預(yù)算工作計(jì)劃審查通過后，形成各個(gè)科研費(fèi)用全面預(yù)算工作目標(biāo)，進(jìn)而分解到各項(xiàng)目和部門中。細(xì)化科研預(yù)算內(nèi)容，落實(shí)項(xiàng)目費(fèi)用控制部門和人員，實(shí)行全面控制費(fèi)用、動(dòng)態(tài)預(yù)算機(jī)制。將經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目逐項(xiàng)逐級(jí)分解，做到橫向到邊、縱向到人的狀態(tài)，使每名科研人員都成為科研費(fèi)用的控制主體，明確每個(gè)部門、崗位科研費(fèi)用的控制金額、范圍、進(jìn)度，做到費(fèi)用明晰、過程可控、事后可查。保證費(fèi)用及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)［2-3］。

3.2 以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部閉環(huán)控制

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)管，一是完善制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制。根據(jù)新形勢(shì)、新政策、新要求，同時(shí)結(jié)合單位自身特點(diǎn)制定切實(shí)可行、具有可操作性的各項(xiàng)規(guī)章制度。重點(diǎn)強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算審批、執(zhí)行過程控制，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出審核，加強(qiáng)過程審計(jì)，防患未然。二是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控流程設(shè)計(jì)和管控，即認(rèn)真分析科研項(xiàng)目實(shí)施的全過程，識(shí)別項(xiàng)目運(yùn)行的各類風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

制定防范措施，并落實(shí)責(zé)任部門和崗位，將科研經(jīng)費(fèi)的使用做到全方位、全過程監(jiān)控。三是完善科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算管理，針對(duì)科研費(fèi)用實(shí)際發(fā)生內(nèi)容設(shè)置賬目，準(zhǔn)確界定費(fèi)用內(nèi)容和歸集渠道。按內(nèi)控流程要求審核各項(xiàng)費(fèi)用支出，充分與科研人員溝通，宣傳財(cái)務(wù)管理政策，解決票據(jù)不實(shí)等科研經(jīng)費(fèi)管理過程中的突出問題。四、加強(qiáng)科研費(fèi)用預(yù)算分析。通過對(duì)科研費(fèi)用發(fā)生過程中預(yù)算分析，查找預(yù)算和實(shí)際差異原因，采取措施糾正科研部門和人員主觀和客觀錯(cuò)誤。

3.3 強(qiáng)化財(cái)務(wù)日?；A(chǔ)工作，建立稽核長效與閉環(huán)管控機(jī)制

一是針對(duì)科研單位資金流入量大、成本費(fèi)用開支范圍廣、項(xiàng)目內(nèi)容不易控制的特點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)貨幣資金安全進(jìn)行日常檢查監(jiān)督，檢查資金流向的合理性、合規(guī)性，是否存在被挪用現(xiàn)象；對(duì)科研費(fèi)用支出方面重點(diǎn)檢查單據(jù)的合法性、合理性，成本費(fèi)用列支渠道是否在預(yù)算范圍內(nèi)，是否存在亂擠亂占成本現(xiàn)象，是否存在浪費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)列支，與科研項(xiàng)目無關(guān)的，違反“四風(fēng)”規(guī)定的費(fèi)用發(fā)生情況。二是建立財(cái)務(wù)稽核問題整改閉環(huán)管理長效機(jī)制。對(duì)日常財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和管理工作發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)行分類閉環(huán)管理，并對(duì)問題管理各環(huán)節(jié)建立責(zé)任制，對(duì)問題存在原因、整改過程、問題銷項(xiàng)全過程記錄，促進(jìn)問題整改工作管理日?；统B(tài)化。

3.4 持續(xù)提高科研和財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)法規(guī)執(zhí)行力

通過加大職業(yè)道德教育，推行廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作，加大懲治和預(yù)防職務(wù)犯罪力度，使科研和財(cái)務(wù)人員不敢犯罪和不能犯罪。通過自我修養(yǎng)與外部監(jiān)督相結(jié)合、宣傳教育與檢查懲戒相結(jié)合的形式，形成齊抓共管的局面，以全面培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)情感、職業(yè)道德觀念，引導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)從業(yè)規(guī)范。一是建立業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德評(píng)價(jià)體系。針對(duì)科研和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以業(yè)務(wù)操作規(guī)范為基礎(chǔ)，制定相應(yīng)職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)日常工作考核和評(píng)價(jià)，提高業(yè)務(wù)人員工作水平和道德水準(zhǔn)。二是強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德的監(jiān)督機(jī)制。建立健全自律機(jī)制，通過學(xué)習(xí)與組織集中學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員自我調(diào)節(jié)、自我約束和自我判斷的能力。三是加大項(xiàng)目外部監(jiān)管力度。進(jìn)一步學(xué)習(xí)和了解政府管理部門、會(huì)計(jì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、企業(yè)、單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的具體法律責(zé)任和行政責(zé)任，明確自身管理職責(zé)。在執(zhí)法方面，各級(jí)紀(jì)檢和法律部門，要加大懲治力度，特別是對(duì)科研和財(cái)務(wù)人員串通、舞弊等違法行為加大處理力度。適時(shí)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行過程審計(jì)和評(píng)價(jià)。堅(jiān)持“依法治理與以德治理并重”的原則，使科研和會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)化為人們的內(nèi)在信念和內(nèi)在品質(zhì)。

3.5 利用現(xiàn)代信息手段，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力與水平

財(cái)務(wù)管理信息化是利用先進(jìn)的信息技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段，以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過信息平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理，使財(cái)務(wù)工作隨時(shí)隨地進(jìn)行。中國石油目前運(yùn)用的FMIS融合系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、資金管理平臺(tái)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、集中報(bào)銷系統(tǒng)等都是利用現(xiàn)代信息手段進(jìn)行的財(cái)務(wù)工作。利用現(xiàn)代化信息手段，有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的全過程管理，提升財(cái)務(wù)管理效能，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力和水平。

4 結(jié)束語

根據(jù)科研財(cái)務(wù)精細(xì)閉環(huán)管控的需要，通過推行全面精細(xì)預(yù)算管理，實(shí)行全過程目標(biāo)控制，同時(shí)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部閉環(huán)控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)日?；A(chǔ)工作，持續(xù)提高科研和財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)法規(guī)執(zhí)行力，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力與水平，實(shí)現(xiàn)科研財(cái)務(wù)精細(xì)閉環(huán)管控的目的。

［1］龍開放，劉志強(qiáng).石油企業(yè)財(cái)務(wù)精益管理體系研究［J］.天然氣技術(shù)與經(jīng)濟(jì)，2013，7（3）：48-49.

［2］趙選民.完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理研究［J］.能源技術(shù)與管理，2014（2）：171-173．

［3］劉燕.如何提高科研單位財(cái)務(wù)管理能力［J］.會(huì)計(jì)之友，2006（8）：19-20．

（編輯：周娟）

B

2095-1132（2014）05-0074-03

10.3969／j.issn.2095-1132.2014.05.022

修訂回稿日期：2014－09－10

任麗梅（1973－），女，碩士，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。E-mail：renliemi@petrochina.com.cn。