增值稅或引發(fā)鉀肥產(chǎn)業(yè)“連鎖效應(yīng)”

□《中國農(nóng)資》記者 吳江 張番

增值稅或引發(fā)鉀肥產(chǎn)業(yè)“連鎖效應(yīng)”

□《中國農(nóng)資》記者 吳江 張番

日前，有關(guān)部委對于化肥行業(yè)恢復(fù)增值稅征收召開意見會。有專家預(yù)測，國家相關(guān)部門將針對化肥出口，以關(guān)稅調(diào)節(jié)慢慢過渡為增值稅調(diào)節(jié)。對于出口關(guān)稅和生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅“兩稅合一”的思路，得到了氮肥、磷肥行業(yè)的默許，卻在鉀鹽行業(yè)引起軒然大波。

或許“這一信號再次表明政府簡政放權(quán)、用‘市場之手’調(diào)節(jié)行業(yè)發(fā)展的決心”。但是，對于起步晚、基礎(chǔ)低以及市場化程度不同步的鉀鹽行業(yè)，特別是中國特殊國情使鉀肥無法形成出口，“一刀切”施行增值稅征收政策，對于鉀鹽企業(yè)將產(chǎn)生一連串連鎖反應(yīng)，產(chǎn)生巨大影響。

立意差異 鉀肥“躺槍”

按照新財稅制度，從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。中農(nóng)集團(tuán)控股股份有限公司鉀肥部經(jīng)理王蓓分析認(rèn)為：“簡單地說，就是有增值則征、無增值不征?！彼嬖V記者，但在實(shí)際計稅過程中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算。因此，中國采用國際上普遍采用的稅款抵扣辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額。其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。

從2001年8月1日開始，國家對于尿素以外的氮肥、磷酸二銨以外的磷肥實(shí)行免征和返還部分增值稅政策。但是，隨著化肥產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、新型復(fù)混肥的不斷涌現(xiàn)，目前尿素和磷酸二銨以外的氮肥和磷肥的生產(chǎn)原料無法準(zhǔn)確界定。此次恢復(fù)氮肥、磷肥的增值稅統(tǒng)一征收，重在理順產(chǎn)業(yè)，將尿素、磷酸二銨以及氮肥、磷肥置于同一個財稅平臺，將有利于市場管理。同時，政策的出臺更兼顧了坊間所傳“將氮肥、磷肥的出口關(guān)稅調(diào)節(jié)過渡為增值稅調(diào)節(jié)”。

有企業(yè)認(rèn)為：“由于企業(yè)不繳納增值稅，對于下游工廠來說，就沒有可以抵扣增值稅的憑證，工廠方面就會有一些顧慮?！苯K中農(nóng)農(nóng)資有限公司總經(jīng)理胡秀麟認(rèn)為：“如果化肥企業(yè)可以開具增值稅發(fā)票，下游企業(yè)就進(jìn)行增值稅抵扣，這樣也就降低了下游企業(yè)的稅賦?！睂τ诔隹诃h(huán)節(jié)，同樣抵扣后的增值部分也會相對降低。

但是，鉀肥一直實(shí)行增值稅先征后返，國情現(xiàn)狀決定了鉀肥產(chǎn)品更新慢、更不可能形成批量出口。但是，取消增值稅優(yōu)惠政策的“立意差異”，導(dǎo)致鉀肥生產(chǎn)成本出現(xiàn)“平地起高樓”的陡增態(tài)勢。原因在于鉀鹽產(chǎn)業(yè)集中了礦產(chǎn)開發(fā)和肥料生產(chǎn)的雙重產(chǎn)品特性。青海鉀鹽龍頭企業(yè)代表認(rèn)為：“鉀鹽行業(yè)的特殊性，使產(chǎn)業(yè)上游銷項難以形成，增值稅的抵扣優(yōu)勢無法體現(xiàn)?！?/p>

作為國務(wù)院拉動內(nèi)需十項舉措中推行時間最為明確的一項，增值稅轉(zhuǎn)型被賦予了厚望。從2009年1月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型改革開始在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行。相對于生產(chǎn)型增值稅，消費(fèi)型增值稅對企業(yè)的正面影響主要體現(xiàn)在兩方面：一是固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項稅款可以從當(dāng)期銷項稅額中予以抵扣，從而使企業(yè)當(dāng)期繳納的增值稅額減少，這相當(dāng)于等量增加了企業(yè)的現(xiàn)金流入；二是由于增值稅的減少引起以它作為稅基的城建稅和教育費(fèi)附加的減少，這會節(jié)省企業(yè)的現(xiàn)金流出。

但是，有投資分析人士認(rèn)為，對于礦產(chǎn)資源企業(yè)，其投資大、設(shè)備折舊期長，特別是投資中購入設(shè)備類在整個投資中所占的比例較小，抵扣設(shè)備稅項相應(yīng)較少。同時，對于投資回報期長的行業(yè)，相對于征收的基數(shù)來說，每年抵扣的比例也相對較小。在銷售額不變的情況下，企業(yè)利潤總額增加，相應(yīng)地就要多交稅。簡單地說，由于基本無進(jìn)項，形成無銷項可抵的局面，并導(dǎo)致最終下游產(chǎn)品價格的上漲。

國產(chǎn)鉀肥企業(yè)大多屬于資源型企業(yè)，由于上游無法抵扣，且產(chǎn)品大部分直接面向終端，也導(dǎo)致下游沒有用于抵扣的鏈條，所有稅賦只能“加載”于農(nóng)民消費(fèi)環(huán)節(jié)。一位鉀鹽領(lǐng)軍企業(yè)管理者告訴記者，增值稅對于鉀肥生產(chǎn)企業(yè)來說影響巨大。“由于是資源性產(chǎn)品，抵扣項較少，最終將導(dǎo)致大約10%以上的成本增加。而對于氮肥、磷肥企業(yè)則微乎其微?！?/p>

國情差異 市場不一

關(guān)于化肥行業(yè)恢復(fù)增值稅征收的提議，始于2010年全國人大代表、山東臨沭縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)中心劉建文在全國“兩會”期間交的“取消化肥行業(yè)增值稅優(yōu)惠的建議”提案。他認(rèn)為，隨著目前化肥市場、定價機(jī)制及行業(yè)發(fā)展的變化，廠家或經(jīng)銷商一方面享受著國家稅收的優(yōu)惠，另一方面卻根據(jù)市場供求自主決定銷售價格，使稅收優(yōu)惠無法直接惠及農(nóng)民群眾。其結(jié)果是生產(chǎn)廠家、經(jīng)銷商成為優(yōu)惠政策的獲利者，而稅收政策的優(yōu)惠對象卻由于國家取消最高限價而沒有得到預(yù)期的實(shí)惠。

直取其意，就是取消限價，最終將化肥產(chǎn)品市場化，順應(yīng)民意、理順市場。顯然，按此立意恢復(fù)增值稅征收，最終落腳點(diǎn)也在于推進(jìn)化肥行業(yè)的市場化進(jìn)程、完善市場化稅收體制。

一位雄踞青海的鉀鹽龍頭企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為：“多年以來，國家針對鉀肥施行增值稅先征后返政策，對于國產(chǎn)鉀肥產(chǎn)能提升具有重大積極作用。增值稅先征后返，使國產(chǎn)鉀肥產(chǎn)能占到國內(nèi)用量2/3的比例具有很大支撐作用。同時，也降低了國際鉀肥市場對于中國的話語權(quán)，減少了鉀肥進(jìn)口。不僅為中國節(jié)省了大量外匯，同時也為發(fā)展中國農(nóng)業(yè)、實(shí)現(xiàn)糧食爭產(chǎn)起到關(guān)鍵性作用。”

不可否認(rèn)，增值稅政策以“稅收促發(fā)展”點(diǎn)燃了中國鉀鹽產(chǎn)業(yè)飛速疾馳的發(fā)展引擎。可是，對于進(jìn)口、國產(chǎn)、國內(nèi)代理商的多重覆蓋的中國市場，特別是國情特殊、實(shí)現(xiàn)自給尚且立足未穩(wěn)的中國鉀肥產(chǎn)業(yè)來說，市場化尚在多渠道“較力”的映射之中。

鉀肥是涉及國家糧食安全和社會穩(wěn)定的重要物資，同時，中國又是一個嚴(yán)重缺鉀的國家，甚至可以用鉀肥“貧瘠”一詞形容中國國土面積中的鉀鹽儲量。我國鉀資源主要分布在青海鹽湖和新疆羅布泊，總儲量達(dá)4.5億噸折純量，約占世界鉀資源總儲量的2.6%。其中，較易開采可溶性鉀資源比例較低。可以說是我國對外依存度達(dá)50%以上的稀缺資源。

中國鉀鹽不同于氮肥、磷肥的發(fā)展歷史，其具有特殊的歷史性。在國內(nèi)鉀鹽開發(fā)沒有形成之前，中國市場飽受國際供應(yīng)商的價格“蹂躪”。也許，中國鐵礦砂談判給中國的鋼鐵制造的“切膚之痛”，讓中國鉀鹽產(chǎn)業(yè)也深深體會到何為“如鯁在喉”。從2006年開始，在國家商務(wù)部的指導(dǎo)下，在中國五礦化工進(jìn)出口商會的組織協(xié)調(diào)下，聯(lián)合中農(nóng)、中化等國際采購商采取聯(lián)合談判的方式，協(xié)同配合、統(tǒng)一采購國際鉀肥，共同抵制國際供應(yīng)商的價格“默契”，結(jié)束了中國長達(dá)十幾年以來每年花費(fèi)“巨額外匯用于購買鉀肥”的局面。與此同時，2009年國家大力推進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略，在境外尋找鉀鹽投資開發(fā)的時機(jī)。如今，中國已經(jīng)有9個企業(yè)相繼在老撾、加拿大、剛果（布）等國家購買了鉀礦進(jìn)行投資開發(fā)。

中國國產(chǎn)鉀鹽產(chǎn)業(yè)的發(fā)展成果更是來之不易。經(jīng)歷了被國際供應(yīng)商牽制、打壓、博弈等幾個艱難發(fā)展的歷程，今天，中國的鉀肥產(chǎn)業(yè)在經(jīng)過“任人宰割”、“花費(fèi)大量外匯”之后，逐漸擁有了自己的話語權(quán)。同時，在經(jīng)歷了第三階段的博弈期之后，逐步具備并保持了“中國洼地”的優(yōu)勢，這是中國政府和幾代鉀鹽人堅持不懈努力的結(jié)果，也是中國農(nóng)民消費(fèi)者之民心所向。

盡管如此，中國鉀鹽行業(yè)發(fā)展到今天，國產(chǎn)、進(jìn)口、境外開發(fā)三足鼎立的局面也僅僅是初步形成，整體建設(shè)進(jìn)度、規(guī)模和投資收益還難以預(yù)見。在中國國產(chǎn)鉀肥成本還難以和國際供應(yīng)商抗衡。增值稅優(yōu)惠政策的取消，對于生產(chǎn)企業(yè)來說，將是釜底抽薪；中國鉀肥價格上升，對于國際鉀肥供應(yīng)商來說，就意味著增大漲價空間。不僅拉動國際市場價格上漲，中國鉀肥采購也將回歸成本“大支出”時代。國際鉀肥壟斷寡頭一家獨(dú)大的情況下，中國鉀肥充分市場化也就無從談起。

國產(chǎn)、外商“協(xié)同”漲價？

鉀肥行業(yè)增值稅先征后返既有象征意義，更有實(shí)質(zhì)意義。基于增值稅征收對于鉀鹽和鉀肥行業(yè)的重大影響，引來生產(chǎn)、流通、進(jìn)口環(huán)節(jié)的一致詬病。

王蓓認(rèn)為，大約10年前化肥行業(yè)實(shí)行征收增值稅稅收政策，后來作為優(yōu)惠政策施行免征。先征后返政策僅限于國產(chǎn)氯化鉀，硫酸鉀先征后返各地執(zhí)行不統(tǒng)一，不太普遍。流通行業(yè)、氮肥、磷肥都沒有增值稅。她認(rèn)為，增值稅一旦征收就是整個化肥行業(yè)征收，最多分品種，不會把流通環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)斷開。進(jìn)口鉀肥以往是在進(jìn)口環(huán)節(jié)加稅，進(jìn)口商賣出去再交差額稅款。她說：“對于進(jìn)口稅來說，進(jìn)口時直接加13%作為進(jìn)賬，無疑直接加高進(jìn)口成本，傳導(dǎo)到下游將使價格上漲。此外，生產(chǎn)企業(yè)大多處于虧損，如果加征13%，正常也會向下游傳導(dǎo)，最終要傳導(dǎo)至終端。”國家如果征收增值稅應(yīng)有一些配套政策，例如增加農(nóng)民直補(bǔ)，或者農(nóng)產(chǎn)品價格市場化。由于中國鉀肥施肥不太合理，應(yīng)該通過政策鼓勵農(nóng)民施用鉀肥?！帮@然，價格上漲不利于施用量的提升。國有取消稅負(fù)的目標(biāo)是用市場機(jī)制調(diào)節(jié)化肥行業(yè)，但是結(jié)果將是進(jìn)口鉀肥用量的減少?！?/p>

中國無機(jī)鹽工業(yè)協(xié)會鉀鹽（肥）行業(yè)分會會長李剛認(rèn)為，鉀肥行業(yè)一直施行先征后返增值稅政策，提高了國產(chǎn)鉀肥企業(yè)的市場競爭力。“因為鉀鹽投資具有前期投入大、回報周期長的特點(diǎn)，取消增值稅優(yōu)惠政策，勢必降低國產(chǎn)鉀肥的行業(yè)競爭力。”青海部分鉀鹽龍頭生產(chǎn)企業(yè)也認(rèn)為：“由于企業(yè)的市場化運(yùn)作和市場的傳導(dǎo)作用，將導(dǎo)致兩種結(jié)果：一是企業(yè)壓縮產(chǎn)能，導(dǎo)致國產(chǎn)鉀肥產(chǎn)能萎縮。二是，國際鉀肥隨風(fēng)而動，導(dǎo)致國際鉀肥價格上漲，短期內(nèi)降低國產(chǎn)鉀肥的競爭力?！贝送猓部赡車H供應(yīng)商采取降價政策，打“持久戰(zhàn)”、拼成本，從而徹底擊垮民族產(chǎn)業(yè)。

顯而易見，鉀肥生產(chǎn)企業(yè)消化這部分成本只有兩種方式，一是自身消化這部分成本，由于目前的市場價格在每噸1600元左右，已經(jīng)有很多企業(yè)接近成本價銷售?！疤潛p則必然會使企業(yè)減產(chǎn)、限產(chǎn)。從微觀上說，減產(chǎn)的結(jié)果損害了民族工業(yè)，特別是為了降低生產(chǎn)成本、投入幾百個億的技改項目成果將化為泡影，傷害企業(yè)的創(chuàng)新積極性。從國家高度來講，中國辛辛苦苦發(fā)展民族工業(yè)在國際上乃至中國進(jìn)口談判上逐步獲得的“話語權(quán)”將會逐漸喪失。其次，企業(yè)采取將成本轉(zhuǎn)嫁下游企業(yè)是一種必然方式，將使終端價格上漲每噸160元左右，損害中國農(nóng)民利益、傷及中國農(nóng)業(yè)發(fā)展。有企業(yè)提出：即使采取直補(bǔ)方式，并非能使農(nóng)民最終受益，糧食直補(bǔ)就是一個很好的例子?！霸谏袩o更好的辦法解決農(nóng)民種糧直補(bǔ)問題之時，草率恢復(fù)征收增值稅還有待商榷?！?/p>

江蘇中農(nóng)農(nóng)資有限公司總經(jīng)理胡秀麟提出，與虧損的尿素、一銨來講還不一樣，單純從增值稅的角度看鉀肥尚有盈利，從心理上講，確實(shí)增加了成本?！扳浄视性鲋?，每年每噸返還160-170元，一旦征收肯定對于行業(yè)產(chǎn)生影響?！绷硗?，此舉必將導(dǎo)致國際供應(yīng)商明年價格上漲10%，引起連鎖反應(yīng)。“目前進(jìn)口鉀肥征收1%的關(guān)稅，征收13%的增值稅必將增加成本。如果大家還是為了拋貨、資金周轉(zhuǎn)，不考慮盈利，最后是否能夠價格上漲還不明確。一旦價格偏高，進(jìn)口和國內(nèi)鉀肥價格差別太大，則大大減少鉀肥進(jìn)口量?！痹黾?3%的成本呈現(xiàn)剛性，受大環(huán)境影響，鉀肥應(yīng)該增加成本、提高價格，但是市場是否接受還是問題。他坦言：“因為這個市場不僅僅涉及國內(nèi)、國際市場，還有下游環(huán)節(jié)和終端農(nóng)民。”

作為邊貿(mào)陸運(yùn)鉀肥進(jìn)口龍頭企業(yè)，綏芬河市龍生經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司副總經(jīng)理劉一兵告訴記者，目前增值稅征收可能是整個環(huán)節(jié)的增值征收，也就是說貿(mào)易環(huán)節(jié)征收也在其中?！皩τ阝浄寿Q(mào)易商來說，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的價格上漲，也會導(dǎo)致進(jìn)口鉀肥價格上漲。這不僅帶動國際價格上揚(yáng)，也會造成進(jìn)口商采購價格的上揚(yáng)?！?/p>

據(jù)悉，目前烏拉爾鉀肥方面由于種種原因，通過陸運(yùn)進(jìn)口的鉀肥產(chǎn)量將比去年下降50%，意在拉高鉀肥價格、實(shí)現(xiàn)每噸400美元的遠(yuǎn)期目標(biāo)。國產(chǎn)鉀肥成本上升不僅形成意向“協(xié)同”，更可以最終實(shí)現(xiàn)價格上漲。毫無疑問，中國政府多年來爭取的國際鉀肥“價格洼地”的優(yōu)勢將減弱，甚至不復(fù)存在。

鉀肥征稅：毛焉？皮焉？

增值稅等一系列扶持政策，令國產(chǎn)鉀鹽產(chǎn)能猶如冰上沖刺，取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。但是，如今鉀鹽賴以生存發(fā)展的優(yōu)惠政策“失效”，皮之不存毛將焉附？行業(yè)認(rèn)為，鉀鹽產(chǎn)業(yè)“牽一發(fā)而動全身”，從資源到產(chǎn)業(yè)發(fā)展，從下游流通到最終農(nóng)民用戶，整個鏈條無疑不受到重大影響。有人吐槽：“增值稅政策的重大變化對于鉀鹽行業(yè)來說，既不是逆流、順流，也不是往左走、往右走，而是往前還是往后的問題?！?/p>

對于中國化肥市場來說，中國將逐步放開政府之手，強(qiáng)化市場措施。但是，對于鉀鹽產(chǎn)業(yè)恢復(fù)增值稅，是否有助于“弱勢”產(chǎn)業(yè)的發(fā)展還有待探討。價格理性“回歸”是國際采購商和國內(nèi)生產(chǎn)商共同努力的結(jié)果，況且中國鉀肥產(chǎn)業(yè)剛剛走出價格“過山車”的陰影。在產(chǎn)業(yè)尚未根本改觀之時，采用強(qiáng)制手段提高價格，也有違當(dāng)初“增值稅先征后返”的政策初衷。

鉀資源總儲量極低，較易開采可溶性鉀資源比例較低。為此，中國五礦化工進(jìn)出口商會副會長李曉妮曾經(jīng)指出，行業(yè)應(yīng)向著節(jié)約可溶性鉀資源，提高開發(fā)與加工技術(shù)，提高回采率和綜合收率的方向進(jìn)一步發(fā)展。但是，成本上升對于國家目前正在實(shí)施的找鉀戰(zhàn)略、固體鉀鹽發(fā)展戰(zhàn)略，將是致命一擊。由于鉀肥增值稅的征收，將導(dǎo)致固體鉀鹽研發(fā)成本增高，導(dǎo)致前期投入“打折”，損害開發(fā)積極性。此外，鉀鹽行業(yè)征收增值稅，將引起相關(guān)投資、研發(fā)等一系列的連鎖反應(yīng)。青海鉀肥集群這個特殊的區(qū)域，承擔(dān)著國家循環(huán)經(jīng)濟(jì)圈的建設(shè)，一些龍頭企業(yè)持續(xù)投入幾百億以上，產(chǎn)業(yè)利潤下降可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，前期投入“打水漂”、甚至功虧一簣。

或是有所耳聞，鉀肥市場應(yīng)聲漲價。安徽輝隆農(nóng)資集團(tuán)董事長李永東認(rèn)為，對于氮肥、磷肥企業(yè)征稅導(dǎo)致的終端價格略微上漲，對于氮肥、磷肥市場是好事，可以提振市場信心，得到流通中間環(huán)節(jié)企業(yè)的“首肯”甚至響應(yīng)。但是，也有國際鉀肥供應(yīng)商認(rèn)為，價格上漲對于產(chǎn)業(yè)傷害巨大，可能導(dǎo)致部分已經(jīng)淘汰的落后產(chǎn)能重新開工，甚至導(dǎo)致假冒偽劣的重新孳生，最終損害農(nóng)民利益。

2005年7月國家發(fā)改委出臺的《改革和完善化肥價格調(diào)控機(jī)制的方案（草案）》中，就曾經(jīng)明確提出：化肥市場化改革的目標(biāo)是“一直補(bǔ)兩取消”，對于化肥行業(yè)市場化已經(jīng)勢在必行。但是對于發(fā)展有“時差”、國情有差異的不同化肥品種來說，是否應(yīng)當(dāng)征求民意、多聽呼聲，考慮在施行時間、范圍乃至征收方式上避免“一刀切”。

記者手記

鉀肥增值稅的征收傳聞，引發(fā)了鉀肥生產(chǎn)、流通、貿(mào)易整個產(chǎn)業(yè)鏈條的一致詬病。為此，中國無機(jī)鹽工業(yè)協(xié)會鉀鹽（肥）行業(yè)分會聯(lián)合部分企業(yè)，積極向有關(guān)部門反映鉀鹽企業(yè)真實(shí)情況，并得到相關(guān)部門的重視。截至記者發(fā)稿為止，有關(guān)部門已酌情考慮增值稅征收將不包含鉀鹽企業(yè)。

近十年間，鉀肥產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，我國鉀肥行業(yè)無論是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是貿(mào)易、流通環(huán)節(jié)都受到了農(nóng)業(yè)和工業(yè)方面相關(guān)的政策支持。但在國家對整個化肥行業(yè)調(diào)控的形勢下，我們也不應(yīng)忽視政策改革背后的意義。

無論此次對鉀肥征收增值稅的結(jié)果如何，都對鉀肥企業(yè)敲了一次警鐘。從行業(yè)發(fā)展的角度來講，我國氮肥和磷肥從起初的依賴進(jìn)口到現(xiàn)在嚴(yán)重過剩，更應(yīng)對我國鉀肥企業(yè)可持續(xù)管理資源、發(fā)展產(chǎn)業(yè)起到警示作用。從政府的角度來講，必要時，政策手段可以隨時影響企業(yè)盈利空間，進(jìn)一步調(diào)控產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢。

因此，鉀肥企業(yè)在享受國家政策優(yōu)惠的同時，更應(yīng)考慮如何優(yōu)化企業(yè)管理、制定長期發(fā)展目標(biāo)、規(guī)劃市場與企業(yè)利潤的平衡。