阿高校增值型內(nèi)部審計存在的問題及其對策研究

江璇 吳寅 黃小毛

摘 要：本文從高校增值型內(nèi)部審計的概念出發(fā)，梳理了當前高校增值型內(nèi)部審計面臨的主要問題，進而有針對性地整理出強化高校內(nèi)審機構設置等措施。

關鍵詞：高校內(nèi)部審計;增值型;對策

引言

內(nèi)部審計部門雖然不直接參加教學、科研和社會服務活動，但是，它可以通過履行其“一扶、二幫、三促進”的職責，來促進被審計單位和部門加強對學校資產(chǎn)的管理，減少學校經(jīng)營風險，強化學校內(nèi)部控制，降低自身審計成本，并且為學校提出具有操作性強和可行性、科學性的意見和建議，增加學校獲利機會等活動來為學校增加價值。由于增值型內(nèi)部審計的發(fā)展在高校仍處于起步及發(fā)展階段，目前還存在著許多問題。

一、高校實施增值型內(nèi)部審計面臨的問題

（一）高校內(nèi)部審計的獨立性不能保證。

高校內(nèi)部審計的特殊環(huán)境，審計人員與各關系人屬于同一學校，人與人之間自覺或不自覺地形成了各種各樣的利害關系。因為處級干部和科級干部的輪崗、審計人員職稱評審、年終考核時學校各職能部門之間相互打分等因素都會威脅內(nèi)部審計的獨立性，進而影響內(nèi)部審計人員的審計工作過程和發(fā)表審計結(jié)論。

（二）高校內(nèi)部審計對經(jīng)營風險、內(nèi)部控制的關注不夠。

經(jīng)調(diào)查，我省僅少數(shù)院校開展了風險管理審計和內(nèi)部控制審計，開展內(nèi)部控制審計的院校只有12.93%，開展風險管理審計的院校更少，僅7.14%。經(jīng)深入了解，有些高校內(nèi)部控制審計和風險管理審計雖然有所開展，但是開展的不夠系統(tǒng)和深入，僅停留在對制度的修修補補層面。

（三）審計專業(yè)人員難以滿足增值型內(nèi)部審計的要求。

一是知識結(jié)構比較單一。在對我省高校內(nèi)部審計人員的調(diào)查中有會計和審計、財務管理專業(yè)背景的審計人員占52.24%，工程建筑類審計人員占9.8%，經(jīng)濟學、統(tǒng)計學相關專業(yè)的審計人員占18.39%，其他專業(yè)人員占19.57%，由此可見，從事財務審計的人員比例過大且知識結(jié)構單一。二是人力問題制約審計工作質(zhì)效。隨著復雜項目的增加，審計內(nèi)容較之以往在不斷擴容，內(nèi)部審計的重要性日益凸顯。但高校專職審計人員增長緩慢，當前審計力量的薄弱與其旺盛需求的反差形成鮮明對比。受制于人力缺乏，高校難以高效保質(zhì)完成其審計工作。在我們所了解的多所高校中，專職內(nèi)部審計人員最少的為1人，最多的為7人，平均每所不到3人。

（四）審計環(huán)境有待進一步改善。

一是高校內(nèi)部審計的外部環(huán)境沒有理順。政府審計和教育主管部門缺少對內(nèi)部審計的指導，如缺少組織高校內(nèi)部審計部門進行業(yè)務學習、工作經(jīng)驗交流等，也沒有對高校的內(nèi)部審計進行實質(zhì)上的幫助和支持。同時，各地內(nèi)部審計協(xié)會很少對高校內(nèi)部審計進行有針對性的指導，不少本應具有實踐意義的指導工作都流于表面;

二是高校領導層對內(nèi)部審計作用的認識存在誤區(qū)。由于受到體制的約束，高校內(nèi)部審計部門基于自身的考慮，因此其主要是對校長負責，這就導致校長在如何監(jiān)督、怎么監(jiān)督和監(jiān)督到哪種地步有所顧忌，審計的結(jié)果最終只局限在一個比較小的范圍內(nèi)。

三是廣大教職工對審計部門的認識不到位。高校熱衷忙于擴大招生規(guī)模、征地規(guī)模和提升高校的辦學層次，內(nèi)部審計的嚴格執(zhí)行勢必影響到學校的科研業(yè)績、建設規(guī)模等，而這些方面剛好與學校的戰(zhàn)略發(fā)展相違背。若內(nèi)部審計部門建議制定相關規(guī)章制度予以規(guī)范，那么教職工爭取經(jīng)費的積極性多少會受到影響，與學校管理層把它做大做強的計劃背道而馳，這樣令內(nèi)部審計左右為難。

（五）內(nèi)部審計不受重視，審計成果沒有有效利用。

審計部門不被領導所重視，在配備審計人員時，學校領導主觀上不愿將業(yè)務骨干安排在審計崗位，并且核定給內(nèi)部審計部門的編制數(shù)量偏少。

大多數(shù)情形下，高校管理層僅把內(nèi)部審計作為一個提供有關信息和建議的咨詢職能分支，對于獲得內(nèi)部審計部門提供的有關信息和建議后究竟該如何利用，則徹底成為高校管理層的“內(nèi)部事務”。在此背景下，內(nèi)部審計的存在意義被削弱了。

二、高校完善增值型內(nèi)部審計的對策

（一）強化高校內(nèi)審機構設置與定位。

一般來說，內(nèi)部審計部門的組織定位越高，其獨立性越大，權威性越高，內(nèi)部審計的工作越到位。高校應根據(jù)實際情況設立各類審計委員會，比如，為了加強對干部經(jīng)濟責任審計，學校建立由組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等部門組成經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，審計聯(lián)席會議賦予了內(nèi)部審計較高的組織地位，可以使內(nèi)審工作擺脫同級審的困境。

（二）落實審計意見和加強審計結(jié)果的運用。

項目完成后，審計工作并未就此完結(jié)。開展后續(xù)審計、實行跟蹤審計回訪機制、了解審計意見的采納情況、對審計整改效果進行評價等工作環(huán)節(jié)同樣不可缺少。值得注意的是，之前的審計結(jié)果、通過審計得出的意見建議等應當作為重要因素和考量內(nèi)容被納入其中。眾所周知，黨風廉政建設責任制和《廉政檔案》一類的檔案材料對于高校領導干部的晉升、考評均有重要影響。在審計結(jié)果的運用方面，學校可將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為審計對象調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等的重要依據(jù)，作為加強審計結(jié)果的運用一個重要方面來落實。

（三）進一步完善內(nèi)部審計制度體系。

當前，應當從準確定位高校內(nèi)部審計、完善內(nèi)審機構設置和優(yōu)化內(nèi)部審計評價體系幾個方面對內(nèi)部審計制度體系進行整體改進。內(nèi)部審計應經(jīng)常對自己的工作進行評價，定期對審計質(zhì)量進行自查、互查，并且不定期對審計質(zhì)量進行抽查，對審計業(yè)務評價標準及指標的嚴謹性、有效性進行控制。

（四）提高審計人員素質(zhì)，保證審計質(zhì)量。

高校在充實審計力量、配備審計隊伍時，應嚴把用人關，將那些具備專業(yè)勝任能力、綜合掌握相關專業(yè)和審計知識的人才充實到審計隊伍中。對于已有人員，應注重加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們提高其審查能力、協(xié)調(diào)能力及表達能力，以有效地防范審計風險。同時內(nèi)審人員工作中多需要運用職業(yè)判斷，更加強調(diào)了內(nèi)部審計應匯聚各方面人才來保證其專業(yè)性。

參考文獻：

[1]占靜婉.高校內(nèi)部審計的增值功能及其途徑研究[J]，審計，2011（5）：27～28

[2]高磊.服務導向型高校內(nèi)部審計研究[D]，浙江師范大學，2011

[3]詹一萍.增值型內(nèi)部審計的問題及對策探析[D]，江西財經(jīng)大學，2010