重復(fù)納稅：到哪里去訴冤？

王晶

重復(fù)收稅“勒緊”企業(yè)利潤(rùn)

十二月中旬，北京已經(jīng)天寒地凍，縱然有陽(yáng)光照在身上，刺骨的寒風(fēng)吹來也并不會(huì)讓人感覺暖和太多。對(duì)于首都人民而言，在上海、南京、西安、石家莊、濟(jì)南等上百個(gè)城市先后遭遇重度污染的情況下，靠大風(fēng)吹來的好天氣著實(shí)會(huì)讓人心情好了一陣子。

在首鋼國(guó)際大廈12A層的辦公室里，我與趙笠鈞的談話也從這霧霾天開始?！岸颊f霧霾天與汽車尾氣有關(guān)，前段時(shí)間有個(gè)做汽車的朋友開玩笑說，他們測(cè)試過了，汽車排出來的比吸進(jìn)去的還干凈?！彪m然是個(gè)玩笑話，但能夠看出，作為從事環(huán)境保護(hù)行業(yè)的企業(yè)家，趙笠鈞對(duì)當(dāng)前的環(huán)境問題有很多看法。

從1995年創(chuàng)立博天環(huán)境以來的19年里，企業(yè)稅費(fèi)經(jīng)歷了較大的變遷：企業(yè)所得稅稅率有所降低，但員工的個(gè)人所得稅稅負(fù)逐年上升，而且隨著社保基數(shù)及比例的不斷提升，企業(yè)及員工的社保支出也越來越大。對(duì)此，趙笠鈞感觸良多：“尤其最近這兩年，企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)加上為員工支付的各項(xiàng)保險(xiǎn)等，已經(jīng)超過了企業(yè)的利潤(rùn)?！?/p>

趙笠鈞給我們簡(jiǎn)單算了一筆賬，“作為一個(gè)年收入九億左右的環(huán)保企業(yè)，年利潤(rùn)大約九千萬元。假設(shè)按照每年員工工資總額約七千萬，企業(yè)為員工支付的五險(xiǎn)一金約為員工工資總額的百分之四十來計(jì)算，僅此一項(xiàng)，企業(yè)需要支付的資金額就要達(dá)到約三千萬。加上環(huán)保行業(yè)超過百分四的平均稅負(fù)，粗略一算，企業(yè)稅費(fèi)及員工保險(xiǎn)大約達(dá)到七千萬以上?！?/p>

這么估算下來，一家環(huán)保企業(yè)的稅負(fù)及員工保險(xiǎn)總額似乎低于利潤(rùn)或與利潤(rùn)持平，可是趙笠鈞卻還碰到了另一個(gè)麻煩：“以前我們做項(xiàng)目，稅該是多少就交多少，但現(xiàn)在出現(xiàn)了一個(gè)新問題，就是在異地做項(xiàng)目出現(xiàn)了重復(fù)繳稅的情況?！?/p>

趙笠鈞所謂的重復(fù)收稅，是指博天環(huán)境在北京以外的城市拿到環(huán)保項(xiàng)目后，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門基于本地區(qū)財(cái)政稅收的壓力，與其管轄區(qū)域內(nèi)的項(xiàng)目業(yè)主達(dá)成約定，每次企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門直接按合同額的1%—1.3%向企業(yè)收取地方的所得稅。“原則上講，企業(yè)所得稅應(yīng)該在企業(yè)注冊(cè)地統(tǒng)一結(jié)算并匯算清繳的，地方稅務(wù)局據(jù)此向企業(yè)加收的企業(yè)所得稅，無疑是加重了企業(yè)的所得稅稅負(fù)?！?/p>

除了企業(yè)所得稅存在北京和異地重復(fù)繳納的現(xiàn)象外，令眾多企業(yè)感到困擾的還有項(xiàng)目所在地員工的個(gè)人所得稅問題。“我們企業(yè)的員工絕大部分是在北京聘請(qǐng)的，員工工資在北京集中發(fā)放，相應(yīng)的個(gè)人所得稅應(yīng)該在北京地區(qū)申報(bào)并繳納。但有些地方稅務(wù)局要求根據(jù)工程項(xiàng)目規(guī)模的大小及合同總額，在每次企業(yè)申請(qǐng)開具建安發(fā)票時(shí)，地方稅務(wù)局直接按1%加收個(gè)人所得稅。但是，個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該是員工的工資總額，而不是合同總額。”

這樣以來，如果一個(gè)項(xiàng)目的合同金額約5億元，按1%征收個(gè)人所得稅約為500萬元。但平均員工年工資20萬元，項(xiàng)目人員約為20人計(jì)算，工資總額不過400萬元，即使按45%最高個(gè)稅稅率計(jì)算，個(gè)人所得稅180萬元，重復(fù)征稅的負(fù)擔(dān)的確過重。

而假設(shè)企業(yè)一年新增合同額在20億左右，因?yàn)楦鞯貙?duì)于外來企業(yè)是否收取所得稅以及所得稅收取標(biāo)準(zhǔn)不同，如果有10億的合同收取1%的所得稅就有1000萬的額外稅費(fèi)支出；如果新增合同額的20億都要收取所得稅，這筆開支就增加到了2000萬元左右。

由于上述情況的存在，企業(yè)實(shí)際繳納的稅費(fèi)往往遠(yuǎn)比利潤(rùn)還多?！盀槭裁瓷鐣?huì)上很多企業(yè)不為員工繳納社保，或者偷稅漏稅，其根本原因還是稅負(fù)過重，一旦繳納足額稅費(fèi)和社保，企業(yè)可能就活不下去。”對(duì)于這些屢禁不止的“稅收”亂象，趙笠鈞也給出了自己的看法。

環(huán)保治理

第三方運(yùn)營(yíng)的稅收尷尬

在環(huán)境污染日益嚴(yán)重，連買菜大媽相互之間都會(huì)討論P(yáng)M2.5的時(shí)候，環(huán)保行業(yè)的稅收卻依然高企。目前，環(huán)保行業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是25%，即便是享受到稅收優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率也達(dá)到15%。

“環(huán)保企業(yè)所從事的工作有公益性質(zhì)，應(yīng)該鼓勵(lì)其發(fā)展，如果從稅收方面國(guó)家給予更大的優(yōu)惠或減免政策的話，將會(huì)使行業(yè)發(fā)展得更好。反之，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)太重，利潤(rùn)增長(zhǎng)乏力，就難以進(jìn)行創(chuàng)新投入、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，發(fā)展必然受到掣肘?！壁w笠鈞的擔(dān)憂絕非空穴來風(fēng)，不久前，在昆山舉行的中國(guó)環(huán)保上市公司高峰論壇上，稅收問題成了攔在環(huán)保企業(yè)老總面前的一道坎。

目前的環(huán)保設(shè)施有很多，不僅有市政的，也有工業(yè)的，但普遍的運(yùn)營(yíng)狀況都不是很好，其中最大的問題之一就是偷排現(xiàn)象?！袄绻I(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)一噸水要好幾塊錢，違法成本又特別低，所以不少企業(yè)遇到檢查就對(duì)污水進(jìn)行處理，不檢查就任由其排放。”趙笠鈞說，最好的辦法就是啟動(dòng)第三方運(yùn)營(yíng)。第三方運(yùn)營(yíng)，制污企業(yè)會(huì)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，環(huán)保部門也會(huì)嚴(yán)格執(zhí)法。從環(huán)境效益來說會(huì)很好，政府的監(jiān)督制約也會(huì)更有效，同時(shí)也能催生環(huán)境服務(wù)業(yè)的增長(zhǎng)。

一個(gè)利于多方的運(yùn)營(yíng)模式在實(shí)際操作過程中卻遭遇尷尬，這一尷尬便是稅收。在第三方運(yùn)營(yíng)介入之前，制污企業(yè)自行運(yùn)營(yíng)，不管是否存在偷排，企業(yè)在購(gòu)買藥劑后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但是交給第三方運(yùn)營(yíng)后，企業(yè)稅負(fù)沒有相應(yīng)的降低，并且不再有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣?！耙簿褪钦f，如果把第三方運(yùn)營(yíng)的營(yíng)業(yè)稅和所得稅加回到運(yùn)營(yíng)成本后向制污企業(yè)收費(fèi)，企業(yè)會(huì)支付比自行運(yùn)營(yíng)更高的費(fèi)用，企業(yè)的意愿自然就不強(qiáng)了?！痹谮w笠鈞看來，“第三方運(yùn)營(yíng)是非常好的模式，但這些事情一定要通過科學(xué)的稅收政策進(jìn)行引導(dǎo)和鼓勵(lì)。政府做稅收設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)是發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，而調(diào)節(jié)就意味著，政府希望向哪個(gè)方向推動(dòng)，稅收設(shè)計(jì)就應(yīng)該傾向于該方向?！?/p>

政府通過稅收進(jìn)行引導(dǎo)和鼓勵(lì)環(huán)保行業(yè)發(fā)展，在趙笠鈞看來并不是一個(gè)不可企及的事情。“環(huán)保行業(yè)不是僅靠企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力就可以改變的，而是一個(gè)需要政策驅(qū)動(dòng)的市場(chǎng)，政策驅(qū)動(dòng)除了法規(guī)，還可以在稅收上做些研究。”

趙笠鈞給我們舉了一個(gè)例子，如果一家企業(yè)產(chǎn)生了污染，要交高額的環(huán)境稅，但如果這家企業(yè)愿意加大投入治理污染，并且綜合來算，加大投入治理污染比不治理污染交環(huán)境稅的支出要低，企業(yè)就會(huì)愿意做環(huán)保方面的投入。“當(dāng)然，并不是看企業(yè)投資多少做了環(huán)境設(shè)施，而要具體考核減少污染的量，這個(gè)考核不應(yīng)該由企業(yè)自己進(jìn)行，而應(yīng)該由第三方運(yùn)營(yíng)和檢測(cè)，將排放數(shù)據(jù)作為征收企業(yè)環(huán)境稅的考量依據(jù)。稅收的設(shè)計(jì)應(yīng)該更明確從什么目的出發(fā)，每一種稅的征收應(yīng)該讓公眾明白，政府引導(dǎo)的方向是什么。如果每個(gè)人、每個(gè)企業(yè)的行為都是被合理的稅收設(shè)計(jì)引導(dǎo)到正確的方向，這個(gè)社會(huì)就更和諧了?！?/p>

期望未來稅收制度設(shè)計(jì)更加合理

面對(duì)高額的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，政府出臺(tái)了一系列減免稅收的政策，在減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收方面，2012年從上海率先實(shí)施了營(yíng)改增試點(diǎn)，2013年8月1日，營(yíng)改增范圍推廣到全國(guó)試行。據(jù)統(tǒng)計(jì)，上海市有89%的試點(diǎn)企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降，但卻依然有一部分行業(yè)和企業(yè)遭遇了營(yíng)改增后稅負(fù)不降反升的尷尬。

博天環(huán)境集團(tuán)擁有一家中國(guó)環(huán)保企業(yè)界最大的水環(huán)境專業(yè)設(shè)計(jì)研究院，在營(yíng)改增之前，設(shè)計(jì)研究院的營(yíng)業(yè)稅按照5%進(jìn)行繳納，營(yíng)改增之后，由于設(shè)計(jì)研究院主要以人工成本為主，除少量設(shè)備投入能夠取得進(jìn)項(xiàng)稅外，幾乎沒有太多進(jìn)項(xiàng)，這樣繳納的增值稅反而比之前按5%繳納的營(yíng)業(yè)稅更多。

“營(yíng)改增本來是好事，希望鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)發(fā)展，但像設(shè)計(jì)研究院這種單位，擁有技術(shù)含量、廣泛提供就業(yè)、卻沒有太多進(jìn)項(xiàng)的企業(yè)，稅收成本反而增加了?！?/p>

此前，有媒體對(duì)百家浙商進(jìn)行過調(diào)查，有近七成的企業(yè)擔(dān)心未來稅負(fù)會(huì)越來越重，對(duì)此趙笠鈞并不這么認(rèn)為：“雖然稅負(fù)壓力大，但政府也在一直采取措施進(jìn)行改善，比如營(yíng)改增，出發(fā)點(diǎn)是好的，只是制度設(shè)計(jì)上存在不太合理之處?！?/p>

制度設(shè)計(jì)的不合理不僅僅表現(xiàn)在營(yíng)改增上，由于現(xiàn)行的稅法實(shí)行從高原則，而往往一家企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)不止一個(gè)稅種，因此就出現(xiàn)了多繳的現(xiàn)象，這也在無形當(dāng)中加大了企業(yè)的稅費(fèi)壓力。以博天環(huán)境為例，一個(gè)項(xiàng)目可能涉及到設(shè)備采購(gòu)、系統(tǒng)集成、工程建造等，按照從高原則，哪個(gè)納稅行業(yè)稅高，就按高稅率繳納流轉(zhuǎn)稅。因此在稅收的安排及稅收政策上，趙笠鈞希望能夠更加合理、明確，比如環(huán)境行業(yè)的所得稅能夠統(tǒng)一降到15%，如果是高新技術(shù)企業(yè)，還可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)惠，同時(shí)期望營(yíng)業(yè)稅和增值稅也能適當(dāng)降低。endprint