公立醫(yī)院全面預(yù)算管理方案

摘 要：全面預(yù)算管理是醫(yī)院財務(wù)管理的核心和基礎(chǔ)，然而我國醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作在實行過程中卻有諸多問題，將醫(yī)院預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考評結(jié)合起來，可以有效地降低就醫(yī)成本和運營成本，確保醫(yī)院核心競爭力的提升，切實解決群眾看病難、看病貴問題，構(gòu)建健康和諧的醫(yī)患關(guān)系。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是醫(yī)院財務(wù)管理的核心和基礎(chǔ)，是規(guī)范財務(wù)管理的重要手段。然而我國醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作卻普遍比較薄弱。首先，由于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革還在逐步試行中，加之現(xiàn)代醫(yī)院長期受計劃經(jīng)濟(jì)的影響，醫(yī)療機(jī)構(gòu)大多承襲了計劃經(jīng)濟(jì)時代種種落后的管理體制的弊端，而且醫(yī)療的目標(biāo)又不能如企業(yè)一樣僅僅追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，還有其社會目標(biāo)需要實現(xiàn)。再者，由于醫(yī)院和企業(yè)在會計制度、業(yè)務(wù)類型和機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面存在明顯的不同，雖有許多醫(yī)院相繼開展了全面預(yù)算管理工作，但在實行過程中遇到了諸多問題， 甚至部分環(huán)節(jié)沒有效果。一般醫(yī)院是重決算，輕預(yù)算，預(yù)算管理的重點又是收入預(yù)算和支出預(yù)算。如根據(jù)支出預(yù)算確定人力成本、藥品、材料、管理費用等預(yù)算，預(yù)計收入支出匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，與醫(yī)院長期戰(zhàn)略保持一致。同時，作為事業(yè)單位，醫(yī)院的預(yù)算是要上報相應(yīng)財政部門批示的，但財政部門的預(yù)算時間一般比醫(yī)院的預(yù)算時間偏早，導(dǎo)致二者的預(yù)算不能有效銜接。因此如何實行真正意義上的全面預(yù)算管理，合理配置資源，提高衛(wèi)生資源利用效率，提升醫(yī)院的競爭意識和管理意識，增強醫(yī)院的核心競爭力，已成為擺在醫(yī)院管理者面前的重要問題。

（一）建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。

醫(yī)院全面預(yù)算考核主要由一系列的財務(wù)指標(biāo)構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行。對預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)分析原因，考核得失，并作為獎優(yōu)罰劣、獎勤罰懶的重要依據(jù)。

對于每季度召開的預(yù)算執(zhí)行分析會議，由醫(yī)院預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)，對預(yù)算執(zhí)行的情況全面掌握，預(yù)算執(zhí)行存在的問題及時了解，對預(yù)算執(zhí)行存在問題的解決方法和確保預(yù)算完成的措施進(jìn)行研究。完善預(yù)算執(zhí)行情況差異分析，自上而下滾動調(diào)整預(yù)算考核指標(biāo)，對未達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的考核對象實行相應(yīng)的懲戒措施。

（二）引入非財務(wù)指標(biāo)對預(yù)算考核評審的機(jī)制。

公立醫(yī)院作為執(zhí)行一定社會福利職能的經(jīng)濟(jì)實體，由于其帶有明顯的社會性，在衡量經(jīng)濟(jì)效益、注重單位價值的同時，醫(yī)院的效益不僅僅體現(xiàn)在收入上，更多的是體現(xiàn)在保障國家財產(chǎn)、維護(hù)人民健康、促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)等社會責(zé)任上。因此，醫(yī)院全面預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)計不能僅限于以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為中心，還應(yīng)當(dāng)切合醫(yī)院的實際，如醫(yī)療質(zhì)量、行風(fēng)建設(shè)等也應(yīng)作為重要的考核評價指標(biāo)。

引入非財務(wù)指標(biāo)的評價，也是對預(yù)算考核體系的一種補充與完善，比如醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)、服務(wù)指標(biāo)、安全指標(biāo)、行風(fēng)評議、群眾滿意度等等。通過把財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來加以應(yīng)用，可使預(yù)算分析更加全面，把醫(yī)院的短期利益和長期發(fā)展結(jié)合起來，可得到更加準(zhǔn)確的評價，彌補了預(yù)算指標(biāo)分析的不足。

（三）重視人力資源的合理運用。

預(yù)算管理的核心是財務(wù)管理，財務(wù)部門在整個預(yù)算管理中起承上啟下的作用，因此要求負(fù)責(zé)預(yù)算的財務(wù)人員除了精通本身業(yè)務(wù)外，還必須了解診療過程以及診療業(yè)務(wù)相關(guān)的各種管理知識。

同時，各臨床醫(yī)技科室主任和職能科室主任除了對自身的專業(yè)業(yè)務(wù)非常精通外，還必須有一定的經(jīng)濟(jì)頭腦和管理理念，因此，全面預(yù)算管理需要執(zhí)業(yè)部門負(fù)責(zé)人和管理部門負(fù)責(zé)人們互相學(xué)習(xí)，成為一種復(fù)合型人才。

（四）把握醫(yī)院職能科室全面預(yù)算的重點。

醫(yī)院職能科室全面預(yù)算管理，作為醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的一部分內(nèi)容，由于醫(yī)院職能科室自身存在的唯一性，不同于臨床醫(yī)技科室的相對統(tǒng)一，為編制、實施、分析和考評各職能科室預(yù)算方案的帶來較大的難度，在實施中也存在一定問題。作為一家綜合醫(yī)院，其職能科室應(yīng)具有的職責(zé)主要有行政管理、財務(wù)管理、人力資源管理、醫(yī)療質(zhì)量管理、科研管理、后勤保障、安全管理等，它們的職責(zé)各異、任務(wù)不同，互相之間既有區(qū)別，又有聯(lián)系；既有共性，又有個性；工作中既能獨立履職，又需協(xié)調(diào)合作，因此它們的工作性質(zhì)、人員配置等都各不相同，由此而產(chǎn)生的管理成本、預(yù)算內(nèi)容也有所不同，如總務(wù)科支出的保潔費、設(shè)備科支出的維修材料費、科技科支出的科研經(jīng)費等等，這些費用還具有不可比性，而有的費用還受到政府指令性、或不可抗力等因素的直接影響，預(yù)算執(zhí)行符合率存在相當(dāng)程度的不可控性。

加之，醫(yī)院全面預(yù)算管理的重點與醫(yī)院職能科室全面預(yù)算管理的重點有所不同，前者是控制醫(yī)療和藥品的成本支出，因為臨床和醫(yī)技科室完成了醫(yī)院所有的業(yè)務(wù)收入和80%的成本費用支出，降低消耗，對醫(yī)療和藥品加強成本控制；后者則是控制純消耗性支出費用的管理，因此，尚未引起醫(yī)院管理者的高度重視。但這些純消耗性的支出費用，對于一所大型綜合性醫(yī)院而言，并非小數(shù)目，且隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷壯大，其數(shù)字將會越來越“驚人”，相信也必將為醫(yī)院管理者留下深刻的印象。

綜上所述，盡管醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行存在一定的困難，但我堅信醫(yī)院全面預(yù)算管理的執(zhí)行，必將促使醫(yī)院實行真正意義的全面預(yù)算管理，達(dá)到全院上下統(tǒng)一經(jīng)營理念，明確奮斗目標(biāo)，激發(fā)管理動力，有效地降低就醫(yī)成本和運營成本，確保醫(yī)院核心競爭力的提升，切實向群眾提供低廉、便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，解決群眾看病難、看病貴問題，構(gòu)建健康和諧的醫(yī)患關(guān)系。

作者簡介：張文艷（1988-），女，山西太原人，會計專業(yè)，研究方向為成本會計。