基于現(xiàn)金預(yù)算的Excel模型設(shè)計(jì)

摘 要：現(xiàn)金預(yù)算是指用于預(yù)測企業(yè)還有多少庫存現(xiàn)金，以及在不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金支出的需要量。因?yàn)樯婕暗较嗷リP(guān)聯(lián)的科目較多，現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容也就相對(duì)會(huì)復(fù)雜一些。如果我們借助Excel來完成現(xiàn)金預(yù)算的模型設(shè)計(jì)，只要變化預(yù)期值就會(huì)得到相應(yīng)的結(jié)果，為企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算管理提供方便。同時(shí)，該模型設(shè)計(jì)也為會(huì)計(jì)教學(xué)提供一個(gè)較好的實(shí)踐教學(xué)模板。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金預(yù)算；Excel；模型設(shè)計(jì)

現(xiàn)金預(yù)算是指公司在某個(gè)時(shí)期的預(yù)期現(xiàn)金流入與流出，且只包括實(shí)際的現(xiàn)金流量。而非現(xiàn)金費(fèi)用如折舊費(fèi)用就不包括其內(nèi)。由于現(xiàn)金預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是現(xiàn)金收入與支出，尤其適用于計(jì)劃短期借款和支出的時(shí)間。企業(yè)使用現(xiàn)金預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)就是可以使實(shí)際現(xiàn)金流量與預(yù)測現(xiàn)金流量相一致。因此筆者利用Excel強(qiáng)大的數(shù)值運(yùn)算、函數(shù)、方案管理器等功能設(shè)計(jì)了“現(xiàn)金預(yù)算的Excel模型”， 為現(xiàn)金預(yù)算的企業(yè)提供了一個(gè)有利的計(jì)算工具，并可推廣到會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)中去。

一、現(xiàn)金預(yù)算的Excel模型設(shè)計(jì)背景

企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算時(shí)應(yīng)由三部分組成，即：

1.進(jìn)行初步計(jì)算的工作表區(qū)；

2.全部現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出項(xiàng)清單；

3.計(jì)算期末現(xiàn)金余額和短期借款需求。

由于企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算起始點(diǎn)是銷售預(yù)算，進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算時(shí)許多假設(shè)變量均來

自其他預(yù)算，如銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算等，所以，企業(yè)在使用現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，要先從其他部門獲取相應(yīng)的預(yù)算數(shù)據(jù)才行。由于該企業(yè)所銷售的產(chǎn)品有很強(qiáng)的季節(jié)性特點(diǎn)， 4-5月為實(shí)際銷售額，6-10月為預(yù)期銷售額，預(yù)計(jì)6月份的銷售額將達(dá)到最高點(diǎn)，秋冬季則大幅下降。

二、現(xiàn)金預(yù)算的Excel收入與支出的模型設(shè)計(jì)

【案例1】某企業(yè)銷售額中，40%為現(xiàn)款銷售，60%為賒銷，而在60%的賒銷款中，大約有75%可在銷售發(fā)生后1個(gè)月內(nèi)能收回來，而25%則要在銷售發(fā)生后兩個(gè)月內(nèi)收回。

1.收款。這里主要計(jì)算的是企業(yè)每月的應(yīng)收款總額，一般企業(yè)都或少或多存在賒銷的情況，因此，對(duì)企業(yè)而言，掌握什么時(shí)間能夠收回應(yīng)收款就非常重要。如圖1為創(chuàng)建6-9月份的預(yù)算，計(jì)算預(yù)期應(yīng)收款時(shí)在單元格E7中輸入=E5*$B7，在單元格E8中輸入=D5*$B8，在單元格E9中輸入=C5*$B9，在E10單元格中輸入=SUM（E7：E9）。

2.購買與付款。這里主要是指計(jì)算支付購買存貨的貨款，因?yàn)槠髽I(yè)在賒帳購買時(shí)并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以只需要計(jì)算每月實(shí)際的存貨購買付款。在單元格C11中輸入=$B11*D5，然后將該公式復(fù)制到單元格D11：H11區(qū)域中，以完成各個(gè)月的計(jì)算。在單元格E13中輸入=$B13*D11，然后將該公式復(fù)制到單元格F13：H13區(qū)域中，來計(jì)算第一個(gè)月的付款。在單元格E14中輸入=$B14*C11，然后將該公式復(fù)制到單元格F14：H14區(qū)域中，則可以計(jì)算出每個(gè)月的總應(yīng)付款。

3.收款與支出。這里主要是計(jì)算企業(yè)預(yù)計(jì)要發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。在單元格E17中輸入=E10，然后將該公式復(fù)制到單元格F17：H17區(qū)域中，在單元格E19中輸入=E15，在單元格E20中輸入=$B20*E5，然后將該公式復(fù)制到單元格F20：H20區(qū)域中。

三、現(xiàn)金預(yù)算的Excel期末現(xiàn)金余額計(jì)算的模型設(shè)計(jì)

現(xiàn)金預(yù)算的最后一部分內(nèi)容需要在每月末計(jì)算預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金金額。該部分的內(nèi)容對(duì)現(xiàn)金預(yù)算很重要，可以幫助管理者了解現(xiàn)金余額的變化情況，以此來了解企業(yè)的短期借款需求。該企業(yè)期末現(xiàn)金余額的計(jì)算步驟為： 期初現(xiàn)金余額+總應(yīng)收款-總應(yīng)付款=調(diào)整前現(xiàn)金余額+當(dāng)期借款=期末現(xiàn)金余額

【案例2】為滿足預(yù)期外的支出需要，該企業(yè)的管理層決定維持15000元的最低現(xiàn)金余額。如果預(yù)期的現(xiàn)金余額不足該要求，那么企業(yè)就會(huì)通過借款來維持此最低余額狀態(tài)。在單元格E29中輸入=E17-E27，計(jì)算出6月份的結(jié)果為-18800元，說明企業(yè)的預(yù)計(jì)付款大于預(yù)計(jì)收款。

如果企業(yè)當(dāng)月沒有短期借款，那么當(dāng)月的調(diào)整前現(xiàn)金余額則等于現(xiàn)金余額。

這樣，只需要將當(dāng)月的企業(yè)期初現(xiàn)金余額與凈收款相加就可以了。那么，在單元格E30中輸入=SUM（E28：E29），計(jì)算結(jié)果為1200元，比企業(yè)最低可接受現(xiàn)金余額15000元少。因此，該企業(yè)需借入13800元來使現(xiàn)金余額達(dá)到這一最低現(xiàn)金余額要求。而為了計(jì)算6月份的借款需求，在E31單元格中輸入= IF（E30<$B37，$B37-E30，0）。在這里需要說明的是8月或9月企業(yè)有大額正的凈收款，公司則不需要借入資金。

【案例3】假設(shè)企業(yè)正在考慮六七月所需借入款項(xiàng)的數(shù)量問題，若使企業(yè)減少借款需求，那么可能的方法就是加快銷售款的回收和推遲存貨采購付款。假設(shè)企業(yè)可在第1個(gè)月收回50%的銷售款，第2個(gè)月的收款將減少至10%，另外，假設(shè)公司的存貨采購在第1個(gè)月需支付50%的貨款，而不是60%。

基于現(xiàn)金預(yù)算的大額現(xiàn)金支出的時(shí)間決策。現(xiàn)金預(yù)算不僅對(duì)計(jì)劃企業(yè)的短期借款需求有用，對(duì)于收款與付款的時(shí)間決策也很有用。因此，借助Excel中的方案管理器這個(gè)工具，用戶可以在電子表格中存儲(chǔ)若干個(gè)方案（輸入各種變量），而且可以隨時(shí)顯示出來，得出資本支出的最優(yōu)調(diào)度。選擇“數(shù)據(jù)”標(biāo)簽，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)工具”工作組中的“假設(shè)分析”按鈕，現(xiàn)選擇“方案管理器”。在彈出的對(duì)話框中可以創(chuàng)建4個(gè)方案。點(diǎn)擊“添加”按鈕，在彈出的下一個(gè)對(duì)話框中輸入方案名“6月份支出”，在可變單元格中輸入中每月的資本支出，即：“E26：H26”，之后點(diǎn)擊“確定”按鈕。然后，在當(dāng)前方案的第一個(gè)可變單元格輸入值200000，其他框輸入0。此時(shí)，Excel會(huì)顯示方案變量值的對(duì)話框，再點(diǎn)擊“添加”按鈕可創(chuàng)建下一個(gè)方案。重復(fù)上述步驟可創(chuàng)建完成該企業(yè)不同月份支出的4種方案。返回方案管理器并點(diǎn)擊“摘要”按鈕，在Excel顯示每個(gè)方案最終結(jié)果的單元格或單元格區(qū)域，即該企業(yè)所關(guān)注的借款總額中輸入“I30”，并點(diǎn)擊確定。因此，Excel就會(huì)創(chuàng)建一個(gè)新的工作表來匯總方案結(jié)果，通過這一結(jié)果信息，按照借款需求最小化這一準(zhǔn)則，安排支出的最好時(shí)間應(yīng)為8月或9月，如圖2所示。

四、利息與超額現(xiàn)金投資的模型設(shè)計(jì)

1.當(dāng)期借款的計(jì)算。假設(shè)該企業(yè)擬將超過40000元的現(xiàn)金之外的部分用于投資。因此，在表中填加一項(xiàng)“最大可接受現(xiàn)金額”，并在該單元格中輸入40000即可，企業(yè)還需支付短期借款的利息，同時(shí)企業(yè)也能獲得投資收益。

因?yàn)槔塾?jì)金額等于上月累計(jì)金額與本月借款之和再扣除本月投資額，其中，正數(shù)代表借款，負(fù)數(shù)代表投資。如果計(jì)算5月份的借款累計(jì)金額，則可在單元格D34中輸入公式“=C34+D31-D32”，可以看到結(jié)果為零，同理，將D34單元格公式向右拖至H34單元格。

短期利息支出（收入）的計(jì)算可通過將上月累計(jì)借款（投資）額與適當(dāng)?shù)睦氏喑?。因此，在選擇哪一種和利率時(shí)就需要用一個(gè)判斷語句來完成。如果累計(jì)借款（投資）額為正數(shù)，就需要使用借款利率，否則需要使用放款利率，若結(jié)果為零，則表時(shí)該企業(yè)在以前期間沒有發(fā)生借款或貸款。同理，將E23中的公式復(fù)制到F23：H23中去。

另外，現(xiàn)金預(yù)算中較為復(fù)雜的工作應(yīng)當(dāng)屬于當(dāng)期借款額和當(dāng)期投資額的計(jì)算。調(diào)整前現(xiàn)金余額低于最低可接受現(xiàn)金數(shù)，可以利用借款額補(bǔ)足最低可接受現(xiàn)金數(shù)為準(zhǔn)。但若企業(yè)存在一部分投資，那么就需要減少借款額，減少的額度就等于投資數(shù)。如果調(diào)整現(xiàn)金余額大于最小可接受現(xiàn)金額，并且企業(yè)還可以前的借款，那么就以超出最小可接受現(xiàn)金額的部分來歸還未償付借款。那我們就需要在定義公式時(shí)用IF語句的嵌套來完成。因此，在E31單元格中輸入6月份的當(dāng)期借款額的公式，即：

“=IF（E30<$B37，IF（D34<0，MAX（$B$37+D34-E30，0），$B$37-E30），IF（D34>0，-MIN（D34，E30-$B$37），0）），然后將該公式復(fù)制到F31：H31單元格區(qū)域中。需要在此進(jìn)行公式說明的是，在投資額不足以支付現(xiàn)金的需要時(shí)，最大值函數(shù)MAX可確保不出現(xiàn)負(fù)的借款額，也就是如果不需要更多的現(xiàn)金，則可不必出售所有的投資；當(dāng)企業(yè)存在超額現(xiàn)金和需要?dú)w還的未償付貸款時(shí)，則需要使用最小值MIN函數(shù)來完成，由最小值函數(shù)可知（1）累計(jì)未償還借款額，（2）調(diào)整前現(xiàn)金余額與最小可接受現(xiàn)金余額間差額之中的最小數(shù)。但需注意的是，為確保正確結(jié)果，特在MIN函數(shù)前加了負(fù)號(hào)。

2.當(dāng)期投資的計(jì)算。假如該企業(yè)的超額現(xiàn)金已達(dá)到最大值，即40000元，那么該企業(yè)應(yīng)將這部分現(xiàn)金進(jìn)行短期投資，這也是進(jìn)行當(dāng)期投資的本質(zhì)。又因?yàn)橐紤]該企業(yè)當(dāng)期投資底線的要求，所以期末現(xiàn)金余額的計(jì)算公式應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，在D33單元格中輸入公式：“=SUM（D30：D31）-D32”，也就是，期末現(xiàn)金余額應(yīng)等于“調(diào)整前現(xiàn)金余額+當(dāng)期借款額-當(dāng)期投資”。同理，將該公式復(fù)制到E33：H33單元格中去。

設(shè)置當(dāng)期借款額計(jì)算公式的目的主要是便于該企業(yè)掌握在借款前可先出售那些短期投資項(xiàng)目。如果調(diào)整前現(xiàn)金余額與當(dāng)期借款額之和小于最低現(xiàn)金需求，那么企業(yè)就需要出售部分投資項(xiàng)目。反之，如果調(diào)整前現(xiàn)金余額與當(dāng)期借款額之和大于最大可接受現(xiàn)金余額，那么該企業(yè)就應(yīng)該將超額現(xiàn)金余額用于投資。既然這樣，我們還需要在定義公式時(shí)用IF語句的嵌套來完成。因此，在E32單元格中輸入當(dāng)期投資額的公式，即：

“=IF（AND（E30+E31<$B$37，D34<0），E30+E31-$B$37，IF（E30+E31>$B$38，E30+E31-$B$38，0））”，然后將該公式到F32：H32單元格區(qū)域中，如圖1。

3.實(shí)例分析。6月份的調(diào)整前現(xiàn)金余額預(yù)計(jì)為1200元，小于最小值15000元，因此該企業(yè)需要籌集資金，若該企業(yè)又沒有可出售的投資項(xiàng)目，只能借入13800元來使期末現(xiàn)金余額達(dá)到15000元。7月份該企業(yè)預(yù)計(jì)將透支76492元，但依然沒有可出售的投資項(xiàng)目，因此就需要追加借入91492元，這時(shí)該企業(yè)已累計(jì)借款達(dá)到105292元。8月份該企業(yè)預(yù)計(jì)的調(diào)整前現(xiàn)金余額為120798元，顯然超過了最大允許現(xiàn)金額。當(dāng)然，在對(duì)過?，F(xiàn)金余額進(jìn)行投資前，應(yīng)先償還現(xiàn)有的短期債務(wù)105292元。這樣，該企業(yè)可還清全部余額并扔保有高于最低現(xiàn)金需求的現(xiàn)金額。但是，在償還貸款后，現(xiàn)金余額已不足以進(jìn)行過剩資金投資。9月份該企業(yè)預(yù)計(jì)的調(diào)整前現(xiàn)金余額為44856元，這樣，企業(yè)因沒有借款余額，所以超過最大允許現(xiàn)金額的4856元資金就可以用于投資，而期末余額仍為40000元。若累計(jì)借款（投資）為負(fù)數(shù)，則表明該筆資金為投資。如果我們把表中最大可接受現(xiàn)金額改為15000元時(shí)，就是一個(gè)新的方案，分析方法同上，在這里就不再分析了。

五、結(jié)論

目前Excel作為工具已經(jīng)普遍被企業(yè)所應(yīng)用，特別是一些中小企業(yè)在管理中應(yīng)用的更加廣泛，如果讓企業(yè)利用Excel工具在現(xiàn)金管理方面加以應(yīng)用，則本文所應(yīng)用的關(guān)于現(xiàn)金預(yù)算的模型設(shè)計(jì)，就能夠較好地幫助企業(yè)充分利用Excel工具，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，提高現(xiàn)金管理的效率。該模型計(jì)算步驟清晰，操作步驟簡單，具有較強(qiáng)的實(shí)踐操作性。如果作為學(xué)生實(shí)踐環(huán)節(jié)的模型，也有利于提高學(xué)生的理解分析能力，理論與實(shí)踐相結(jié)合，加強(qiáng)了學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力，也滿足了社會(huì)對(duì)人才的需求。

參考文獻(xiàn)：

崔婕，姬昂等.Excel的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)中的應(yīng)用[M].清華大學(xué)出版社，2011（11）.

作者簡介：席春霞（1967.04- ），女，漢族，河南新鄉(xiāng)人，本科，寧夏理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，講師，研究方向：會(huì)計(jì)信息化