論如何完善企業(yè)的內(nèi)控制度

摘 要：隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及企業(yè)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所面臨的各方面的壓力和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，如果還是僅僅依靠先前的會(huì)計(jì)控制制度，那么有些風(fēng)險(xiǎn)將得不到有效的控制。而作為現(xiàn)代企業(yè)管理重要組成部分的內(nèi)部控制制度則不僅僅能有效的防范部分風(fēng)險(xiǎn)、控制企業(yè)運(yùn)行中的舞弊現(xiàn)象，而且還能在很大程度上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 建設(shè) 原則 措施

目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立實(shí)施還不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占不到優(yōu)勢(shì)，而且由于會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)中起著舉足輕重的作用，內(nèi)控制度若不完善，監(jiān)督機(jī)制若不健全，企業(yè)在運(yùn)行過程中的舞弊現(xiàn)象就會(huì)非常嚴(yán)重，這也成為了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中很大的一塊絆腳石。針對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，本文將結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀對(duì)如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度加以探討。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

企業(yè)在建立自己的內(nèi)部控制制度時(shí)，要以促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)、促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全、促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量、促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，以全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則為基本準(zhǔn)繩，以內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督為控制要求對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)。下面對(duì)企業(yè)層面的組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會(huì)責(zé)任控制、企業(yè)文化控制五類與內(nèi)部環(huán)境控制有關(guān)的控制進(jìn)行探討。

1.考慮不相容職務(wù)相分離，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)

一般而言，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)單、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)基責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，并按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

2.以授權(quán)批準(zhǔn)為基礎(chǔ)，對(duì)“三重一大”問題進(jìn)行集體決策

授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)利、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng)；而特殊授權(quán)是對(duì)辦理特殊業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般時(shí)效性較短。

3.制定長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，合理進(jìn)行人力資源控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃，同時(shí)根據(jù)人力資源能力框架的要求，明確各職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?，以德為先和公開、公平、公正在的原則引進(jìn)人才，并建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，不斷提升員工的服務(wù)。

4.重視企業(yè)社會(huì)責(zé)任，持之以恒地培育企業(yè)文化

社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)發(fā)行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)。企業(yè)應(yīng)該在高度重視安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等的基礎(chǔ)上，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在的問題

1.在思想認(rèn)識(shí)上存在不足

在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展過程中，有的企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)存在著不足，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度僅僅是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，把它僅僅歸于財(cái)務(wù)部門。另外，內(nèi)部控制作用的發(fā)揮一般短期內(nèi)達(dá)不到顯著的效果，致使一些管理者小看了內(nèi)部控制的作用。

2.管理者自我完善不夠

一個(gè)成功的管理者不僅僅體現(xiàn)在知識(shí)水平和管理技能上，還包括正確的道德觀和價(jià)值觀。作為中間環(huán)節(jié)，起到上傳下達(dá)作用的路局、站段的管理者也能決定內(nèi)部控制的成敗。相比其他發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，沒有形成一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制，因而企業(yè)對(duì)管理人員自我完善和提高的激勵(lì)作用較小，使管理人員缺乏市場(chǎng)知識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

企業(yè)不僅僅要學(xué)會(huì)內(nèi)部控制制度建立的理論知識(shí)，而且要結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)情，理論加實(shí)踐，不斷對(duì)制度實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行改進(jìn)和完善。企業(yè)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

1.提高認(rèn)識(shí)

企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制制度首先需要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。所有企業(yè)的內(nèi)部控制制度都存在于一定的控制環(huán)境中，就像所有人都離不開自己生存的環(huán)境一樣，人們生存環(huán)境直接影響了一個(gè)人的性格和習(xí)慣，控制環(huán)境的好壞也直接影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此好的控制環(huán)境是好的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。

2.完善法人治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制是有著完整工作鏈的自律系統(tǒng)，它能自行檢查、制約和調(diào)整企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過制約、反饋、指導(dǎo)、預(yù)防等措施來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。由于目前企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和治理結(jié)構(gòu)，我國(guó)眾多企業(yè)推行內(nèi)部控制受到了一定的限制，根據(jù)其他企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行以及其作用的完美發(fā)揮建立在完善的法人治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，同時(shí)法人治理結(jié)構(gòu)也直接決定了企業(yè)的控制環(huán)境，因此，只有通過法人治理結(jié)構(gòu)的改革，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完善。

3.建立健全合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

為了完善內(nèi)部控制制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套健全合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在資金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配及其相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程中都要遵守的規(guī)章制度。

綜上所述，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面還存在很多問題，這就要求企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展情況，完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立各項(xiàng)評(píng)價(jià)機(jī)制以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。

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