我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及策略研究

【摘 要】當(dāng)前，我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在許多問題及困難，以致于不能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和增強(qiáng)企業(yè)競爭力的需求。伴隨經(jīng)濟(jì)全球一體化進(jìn)程的加速，不斷尋找中小企業(yè)所面臨的財務(wù)管理方面的問題，汲取前人相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高我國中小企業(yè)財務(wù)管理能力和優(yōu)化財務(wù)管理體系是目前發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)水平的重要課題。財務(wù)管理體系是滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的核心，本文通過研究我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的現(xiàn)實(shí)情況，從多樣的角度去研究我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面所面臨的實(shí)際問題，并探析解決該問題的策略建議，以提高當(dāng)前中小企業(yè)的市場競爭能力，使其不斷健康、持續(xù)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)管理；策略

中小企業(yè)是指相對較小，企業(yè)人數(shù)和生產(chǎn)能力不具規(guī)模的企業(yè)。具體是指處在向大規(guī)模發(fā)展的過程中的或生產(chǎn)能力和規(guī)模較小的企業(yè)，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，一般沒有政府的政策支持，由于其競爭力差很難順利發(fā)展。截止到2012年年底，我國中小企業(yè)數(shù)量已超過1300萬家，占全社會企業(yè)總數(shù)量的98%以上，中小企業(yè)創(chuàng)造的GDP已超過62%，給國家納稅額也已過半，幫助解決我國就業(yè)人群在85%以上，專利申請占全國72%。中小企業(yè)數(shù)量巨大，在國民經(jīng)濟(jì)中占有很重要的位置，許多國家早已把中小企業(yè)的財務(wù)管理體系優(yōu)化作為一項(xiàng)長期的國家戰(zhàn)略去發(fā)展。雖然我國中小企業(yè)給經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)，可是因其規(guī)模效應(yīng)不突出，資本不夠雄厚，技術(shù)不先進(jìn)等問題，同時受到當(dāng)前我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)的約束，使得我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)情況不容樂觀。因此，本文沿著對國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及暴露出的問題探索分析的路徑，吸取前人總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出解決該問題的策略建議，以加大我國中小企業(yè)的競爭力，使其不斷健康、持續(xù)的發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

近期，盡管我國中小企業(yè)獲得了一定的發(fā)展，但是仍然有部分中小企業(yè)只為產(chǎn)品銷量和占據(jù)產(chǎn)品市場份額，不太重視財務(wù)管理的核心地位，財務(wù)管理思想落后，未充分運(yùn)用企業(yè)財務(wù)管理手段和風(fēng)險控制機(jī)制。同時因?yàn)槭艿胶暧^經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化和我國經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)體制的影響，中小企業(yè)在強(qiáng)化財務(wù)管理體系上遇到了阻滯。比方說，國家經(jīng)濟(jì)政策對大型國有企業(yè)傾斜，忽視了中小企業(yè)；地方政府行業(yè)行政手段的干預(yù)，促使中小企業(yè)財務(wù)管理制定目標(biāo)短視；財務(wù)管理受企業(yè)主的思想影響過大等等。同時，我國部分中小企業(yè)會計及財務(wù)管理崗位設(shè)立混亂，制度不夠健全，賬務(wù)記錄不夠規(guī)范，財產(chǎn)虛報不實(shí)等等現(xiàn)象常有發(fā)生。此類問題的危害在企業(yè)孵化期不是很名顯，可只要企業(yè)資本達(dá)到規(guī)模化經(jīng)營之后，它們的危害程度將逐步顯現(xiàn)出來，直至企業(yè)步入沒落與衰退。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)當(dāng)前存在的問題

（1）融資能力差。首先，背負(fù)債務(wù)規(guī)模過大，融資成本高企，造成企業(yè)風(fēng)險過大，評級機(jī)構(gòu)給與較低的信用等級，資信水平不高。由于中小企業(yè)存在上述償債風(fēng)險，銀行對中小企業(yè)的貸款要求審核較大型企業(yè)高，如需中小企業(yè)提供抵押物或由會計事務(wù)所出具的合格審計報告等，這樣加重了中小企業(yè)獲取銀行貸款的成本，也就意味著降低了獲取貸款的可能；第二，國家的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策沒有向中小企業(yè)傾斜。任何企業(yè)在開放的市場上都是處于公平競爭地位，只有憑企業(yè)良好的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展空間獲得金融市場的認(rèn)可。對于中小企業(yè)來說，這是它們的掣肘；第三，由于大部分中小企業(yè)都是非國有企業(yè)，有些國有銀行受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制和國家行政手段的干預(yù)，對中小企業(yè)貸款不夠上心。（2）管理理念較落后。中小企業(yè)的經(jīng)營者具有較強(qiáng)的權(quán)利集中觀念，對先進(jìn)的財務(wù)管理理論和方法缺乏學(xué)習(xí)和研究，這樣導(dǎo)致其權(quán)責(zé)不分，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)的現(xiàn)象，會計信息不實(shí)，財務(wù)管理與監(jiān)管不到位。同時，有些企業(yè)經(jīng)營者由于本身的因素，沒有在優(yōu)化企業(yè)管理中考慮到財務(wù)管理的重要性，缺乏適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先進(jìn)的財務(wù)管理意識，直接導(dǎo)致財務(wù)管理沒有納入企業(yè)管理的體系中去。（3）資產(chǎn)管理制度不健全。首先，現(xiàn)金管理制度不健全。中小企業(yè)在指定現(xiàn)金管理制度時總是欠缺專業(yè)性，造成企業(yè)有時候現(xiàn)金不足或者有時候現(xiàn)金閑置現(xiàn)象；在材料采購和產(chǎn)品銷售過程中都用現(xiàn)金支付交易；財務(wù)管理人員較隨便支用現(xiàn)金，同時現(xiàn)金支出與收入不入賬；企業(yè)信用管理水平不高，缺少信用體系。其次，應(yīng)收賬款制度不健全。中小企業(yè)在市場競爭中為了占據(jù)一席之位，不得不通過賒賬的形式而用于提高自己的市場競爭能力。這樣的直接后果為應(yīng)收賬款這個財務(wù)指標(biāo)較高，有些甚至高于行業(yè)平均水平很多，同時又由于中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上缺乏先進(jìn)的管理制度，導(dǎo)致出現(xiàn)了死賬和壞賬的風(fēng)險。第三，固定資產(chǎn)管理制度不夠健全。當(dāng)企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)后，可能因沒有拿到發(fā)票不計入賬面，也可能因原來的記錄不清晰，不能按照現(xiàn)行的會計制度對購置固定資產(chǎn)進(jìn)行計提折舊，也有的企業(yè)在固定資產(chǎn)報廢之后，不按照既定的要求，導(dǎo)致了一系列載有虛假的問題。

三、解決我國中小企業(yè)財務(wù)當(dāng)前存在的問題的策略

（1）政府政策傾斜，銀行面向中小企業(yè)放松貸款。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的財務(wù)管理很明顯處于劣勢地位，我國政府應(yīng)出臺相關(guān)政策和保護(hù)中小企業(yè)的立法，保證中小企業(yè)健康發(fā)展，發(fā)揮其在國經(jīng)濟(jì)體系中的作用。應(yīng)吸取發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)和做法，拓展中小企業(yè)的融資渠道。例如開設(shè)專業(yè)的中小企業(yè)金融融資機(jī)構(gòu)，出臺有差別與大型國企的中小企業(yè)信用等級評定方法和貸款程序，摸索通過動產(chǎn)抵押和聯(lián)保貸款等不同方式增加信貸投入。銀行與中小企業(yè)銀行建立長期聯(lián)系，銀行既可以通過與企業(yè)建立的長期聯(lián)系來了解借款企業(yè)及企業(yè)資金面狀況，這樣可準(zhǔn)確識別企業(yè)信用風(fēng)險，降低了信息收集的成本。同時，中小企業(yè)通過與銀行建立的長期聯(lián)系，可以減少信息不對稱性，并降低融資成本。（2）改善企業(yè)經(jīng)營者財務(wù)管理理念。當(dāng)下我國大部分中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和控制權(quán)過于集中，而且，很多中小企業(yè)實(shí)際是家族管理式經(jīng)營理念，沒有完善的管理制度。因此，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)引入先進(jìn)的內(nèi)部財務(wù)管理控制手段，提高風(fēng)險意識與理念，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理體系。（3）嚴(yán)格財務(wù)控制。首先，中小企業(yè)應(yīng)該清楚地了解各職能部門資金管理的重要性，并不斷提高資金使用效率。需要明晰具體來源的資金在使用過程中達(dá)到最佳的效果；要準(zhǔn)確預(yù)測應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的時間節(jié)點(diǎn)；應(yīng)考慮固定資產(chǎn)投后，企業(yè)的流動資金需求，這樣才不至于造成現(xiàn)金流出現(xiàn)問題。第二，保護(hù)健全的財務(wù)內(nèi)部管理控制體系。中小企業(yè)應(yīng)增加物業(yè)管理的透明度和財產(chǎn)登記記錄，財務(wù)管理、登記、核查、審計應(yīng)明確職責(zé)。加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理的財產(chǎn)，建立健全內(nèi)部控制的財產(chǎn)和物資管理系統(tǒng)，在材料采購、使用、銷售及產(chǎn)品管理方面，建立標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，并定期檢查庫存，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)。這確保了內(nèi)部牽制，提高信息安全，并促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。第三，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。中小企業(yè)應(yīng)不斷更新和準(zhǔn)確的評價客戶的信用狀況，定期應(yīng)收承兌金額，嚴(yán)格控制賬齡。面臨壞賬準(zhǔn)備及壞賬的出現(xiàn)，需有充分的把握找到確鑿的證據(jù)，做出合理適當(dāng)?shù)呢攧?wù)處理。（4）加強(qiáng)外部監(jiān)管力度。通過外部監(jiān)管，使中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計規(guī)范化要求。我國的金融監(jiān)管體系，是通過社會監(jiān)督系統(tǒng)，國家監(jiān)督系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)組成的三位一體，其中前兩個是外部監(jiān)督的方式。社會監(jiān)督是以金融中介機(jī)構(gòu)為主要監(jiān)督力量，通過這些機(jī)構(gòu)接受其他企業(yè)委托，對中小企業(yè)財務(wù)進(jìn)行審計和監(jiān)督；國家監(jiān)督，則是通過我國政府相關(guān)行政部門按照法律，法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督管理。

我國目前正處于一個市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的階段，這就意味著中小企業(yè)財務(wù)面臨的財務(wù)管理問題將會更加明顯和多樣化。比方說在企業(yè)融資范圍內(nèi)得到進(jìn)一步擴(kuò)張，企業(yè)風(fēng)險項(xiàng)目投資比例不斷增加。這樣一來，對這些暴露出的問題解決途徑也將隨之客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變而發(fā)生變化，我們只有通過進(jìn)一步優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理體系，從多樣的角度去研究我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面所面臨的實(shí)際問題，并吸取前人和國外的先進(jìn)財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，以提高當(dāng)前國中小企業(yè)的市場競爭能力，使其不斷健康、持續(xù)的發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

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