企業(yè)推行內(nèi)部控制制度策略

內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)必須采取策略，才能發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)信息與交流系統(tǒng)、及控制活動(dòng)和監(jiān)督這樣一個(gè)鏈環(huán)構(gòu)架而成。由管理當(dāng)局為滿足財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)而建立的各種政策和程序；由管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及實(shí)際運(yùn)行效果進(jìn)行經(jīng)?；蚨ㄆ诘脑u(píng)價(jià)的監(jiān)督機(jī)制構(gòu)成。為此我們只有全面地了解企業(yè)內(nèi)部控制，才能有效地實(shí)現(xiàn)分析、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，預(yù)防和控制并且及時(shí)地查明企業(yè)在各項(xiàng)生產(chǎn)以及各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和弊端，對(duì)其有效地制定控制措施；從而可以更好地保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的有效使用；確?？煽?、及時(shí)提供企業(yè)會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息；有利于企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度和措施得到有效執(zhí)行；有效的控制企業(yè)的各項(xiàng)成本、費(fèi)用，盡量減少不必要的成本、費(fèi)用的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序地進(jìn)行，從而保證企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

1 開展建章立制，搞好內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新

依據(jù)國(guó)際上的有關(guān)的法規(guī)政策，認(rèn)真分析解剖自己企業(yè)存在的問題，抓住改進(jìn)和改善企業(yè)管理水平和管理效率這個(gè)中心，圍繞減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和贏利水平這個(gè)核心，制訂本企業(yè)的內(nèi)部控制制度或具體的實(shí)施辦法。此類制度應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度入手，按照合規(guī)經(jīng)營(yíng)的要求建立內(nèi)部控制制度，做到財(cái)產(chǎn)管理制度健全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)。同時(shí)，要考慮效益大于成本的原則，既不能因?yàn)閮?nèi)控制度不健全對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響，也不能追求盡善盡美造成無限制支出。

2 敢于尋根溯源，自我揭短，找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自我約束的自控能力

由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，職工的思想觀念和素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)管理者的管理理念和管理水平、經(jīng)營(yíng)狀況和管理狀況、內(nèi)外部環(huán)境條件等諸多方面的差異性，企業(yè)的內(nèi)控的任務(wù)、內(nèi)容、內(nèi)控的主要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)不盡相同。因此，要在國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策的指導(dǎo)下，一切從本企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，科學(xué)而準(zhǔn)確地確定出自控重點(diǎn)，訂出自控目標(biāo)。就企業(yè)的共性來講，通常應(yīng)緊緊圍繞財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算、工程預(yù)算與管理、產(chǎn)品成本和營(yíng)銷成本、物資采購(gòu)的計(jì)劃與采購(gòu)質(zhì)量、資產(chǎn)的管理與清查、費(fèi)用計(jì)劃管理與費(fèi)用支出、費(fèi)用報(bào)銷的審批程序、內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督程序，以及對(duì)錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要方面，確定出企業(yè)自控的重點(diǎn)和自控目標(biāo)。尤其是財(cái)務(wù)預(yù)算、產(chǎn)銷成本、貨款收回、債權(quán)債務(wù)清償、費(fèi)用支出，始終是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)目標(biāo)。

3 搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系建，發(fā)揮各系統(tǒng)的內(nèi)控的職能作用

建立內(nèi)部控制的班底。就公司制的企業(yè)而言，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理層為內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立、職責(zé)分工與制約提供了基本的組織框架，同時(shí)，應(yīng)該結(jié)合自身特點(diǎn)建立適合企業(yè)內(nèi)部控制需要的職能機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下可以設(shè)立包括審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)的若干專業(yè)委員會(huì)，作為實(shí)施決策和內(nèi)部控制的支持機(jī)構(gòu)。要發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心作用，保證董事會(huì)在決策、監(jiān)管過程中的獨(dú)立地位。杜絕高層管理人員交叉任職，防止在資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等方面出現(xiàn)問題。

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一項(xiàng)基本措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，還包括稽核、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善和各職能部門執(zhí)行指定職能的履行效率，并向企業(yè)最高管理部門報(bào)告內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中，通過評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少因決算報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而導(dǎo)致發(fā)表不準(zhǔn)確審計(jì)意見的可能性降到最低限度。政府應(yīng)逐步建立和完善有關(guān)的法律法規(guī)，引導(dǎo)企業(yè)從內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控制度兩個(gè)方面建立和完善內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)行為，防止會(huì)計(jì)信息失真，杜絕資金往來、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等的違法亂紀(jì)行為。確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的完整，防止欺詐和舞弊行為。

4 確立“以人為本”的思想，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新

調(diào)動(dòng)和發(fā)揮各組織系統(tǒng)和職能部門人員的積極性和主動(dòng)性。人是實(shí)施內(nèi)控制度的主體對(duì)象。人既是內(nèi)控制度被監(jiān)督被考核者，但又是內(nèi)控制度的實(shí)施者、考評(píng)者。內(nèi)控制度實(shí)施效果如何，人是最關(guān)鍵的因素。該文原載于中國(guó)社會(huì)科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)》雜志http：//www.ems86.com總第528期2013年第47期-----轉(zhuǎn)載須注名來源因此，必須發(fā)動(dòng)各方面的管理者和各方面的員工主動(dòng)介入和參與內(nèi)控制度的各項(xiàng)活動(dòng)，培養(yǎng)參與意識(shí)，提高內(nèi)控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果。

重視對(duì)內(nèi)部控制管理人員的選用與培訓(xùn)。再好的內(nèi)控制度如果沒有稱職的人員去執(zhí)行、推行，那就成了紙上談兵，發(fā)揮不出內(nèi)控的應(yīng)有作用。因此，必須十分重視對(duì)管理人員、財(cái)會(huì)人員的選拔和素質(zhì)的培訓(xùn)，具有獨(dú)當(dāng)一面和創(chuàng)造性的工作能力。

做好責(zé)任分配、權(quán)利委派體系的建立。單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人之間的科學(xué)分工和權(quán)力分配是內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生作用的軟件條件。它使企業(yè)的部門和人員明確自己的權(quán)利、責(zé)任以及上級(jí)對(duì)他們的具體要求。其本來的意義就是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工合理性和有效性進(jìn)行控制。通常控制的辦法是將不相容的職務(wù)與職責(zé)相分離，比如財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的執(zhí)行職務(wù)與承擔(dān)的具體業(yè)務(wù)職責(zé)相分離，物資供應(yīng)負(fù)責(zé)人的執(zhí)行職務(wù)與具體的采購(gòu)業(yè)務(wù)職責(zé)相分離。此類都是內(nèi)部控制制度所不允許職責(zé)交叉的現(xiàn)象。

5加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制

加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度，企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能只由單獨(dú)某一個(gè)部門或者個(gè)人完成其所有過程，而是一定要由企業(yè)其他部門或者人員共同參與協(xié)作完成，企業(yè)內(nèi)部各部門之間要相互的牽制。并且各個(gè)與之相互工作銜接的部門對(duì)在此之前已經(jīng)完成工作的正確性自動(dòng)地進(jìn)行檢查。企業(yè)內(nèi)部之間的相互的牽制由多個(gè)環(huán)節(jié)組成。這種制約具體體現(xiàn)在工作中上級(jí)和下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。此外在企業(yè)內(nèi)部牽制中，要通過工作輪換制度，來達(dá)到更好的牽制效果。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立科學(xué)的、嚴(yán)格的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部控制無論對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)還是對(duì)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全方面都有著直接的極其重要的影響，因?yàn)槠錈o論從企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面或是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面來說，都有著重要的作用。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度， 企業(yè)為了適應(yīng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，更多追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而放松了企業(yè)內(nèi)部管理，缺乏嚴(yán)格的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，此外，有些企業(yè)管理人員認(rèn)為稽核部門并不十分重視。認(rèn)為其浪費(fèi)企業(yè)的人力，增加成本，而不能創(chuàng)造效益，從而不重視企業(yè)內(nèi)部稽核作用。

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要任務(wù)是監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行，從而監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有無違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)等，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，可以更好地監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，從而更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

6 加強(qiáng)企業(yè)文化的培養(yǎng)和優(yōu)化，發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用

企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式，人文環(huán)境，以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時(shí)，應(yīng)避免一種只注重局部和短期效益的企業(yè)文化，而應(yīng)保持一種積極、向上、健康的文化氛圍，并與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持一致。

字?jǐn)?shù)還要增加一點(diǎn)，保證3000字以上，目前還差20字左右。

（作者單位：沈陽(yáng)機(jī)床股份有限公司）