怎樣做企業(yè)適用的財務(wù)分析報告

財務(wù)分析工作在企業(yè)的財務(wù)管理工作中具有重要地位。財務(wù)分析是企業(yè)內(nèi)部控制的一種手段，分析報告是企業(yè)內(nèi)部報告的組成部分。該文結(jié)合本人工作實際，主要剖析了企業(yè)財務(wù)分析工作的現(xiàn)狀。并通過分析產(chǎn)生問題的原因，提出了財務(wù)人員要通過財務(wù)專業(yè)知識、企管知識、法律知識的學(xué)習(xí)，提高綜合判斷能力；通過了解企業(yè)的管理目標(biāo)，理解管理層的管理方向，規(guī)范基礎(chǔ)核算，采用科學(xué)、恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)分析方法，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，做出一份企業(yè)適用的財務(wù)分析報告。

財務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表等信息資料，采用專門分析方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及未來發(fā)展趨勢的過程。

財務(wù)分析工作是企業(yè)的一項基本工作，隨著企業(yè)的發(fā)展及財務(wù)管理的精細(xì)化，財務(wù)分析工作報告在企業(yè)的財務(wù)管理工作中起著重要的作用。但實際工作中的財務(wù)分析報告往往不被企業(yè)管理層認(rèn)可和使用。那么，怎樣才能做企業(yè)適用的財務(wù)分析報告呢？

一、內(nèi)部控制體系對財務(wù)分析工作的要求

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引財務(wù)報告的分析利用中明確規(guī)定了，企業(yè)要充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析和財務(wù)報告利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。同時也規(guī)定了財務(wù)分析報告應(yīng)該利用資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程；通過利用利潤表分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢；通過利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否滿足保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運(yùn)行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。

強(qiáng)調(diào)了財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)給企業(yè)內(nèi)部管理層級，充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要作用。

二、財務(wù)分析工作的現(xiàn)狀

在實際企業(yè)管理過程中，公司管理層對財務(wù)分析報告的利用程度很低，財務(wù)分析變成了每月例行公事的一項工作程序，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，形成現(xiàn)狀的原因有：

就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，管理層不滿意。通常的財務(wù)分析報告，主要是以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，采用對比分析法、趨勢分析法、杜邦分析法等方法和手段，對企業(yè)的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況進(jìn)行分析。沒有跳出財務(wù)自身的思維邏輯，只是用財務(wù)數(shù)據(jù)計算出幾項財務(wù)指標(biāo)，然后簡單的套用分析模式，沒有將這些財務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)背后的經(jīng)營業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)起來，分析問題不到位。

企業(yè)的管理層覺得冗長的財務(wù)分析報告，是數(shù)據(jù)、圖表、指標(biāo)的堆砌，并沒有體現(xiàn)出管理層想得到的綜合性的、有用的管理信息?？床怀鲐攧?wù)分析的結(jié)果對企業(yè)的競爭狀況中的管理風(fēng)險，沒有起到對企業(yè)未來風(fēng)險的預(yù)見性作用。

只檢查過去，不指導(dǎo)未來。財務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源是公司的財務(wù)報表，根據(jù)一個會計周期完成后的財務(wù)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，該文原載于中國社會科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》雜志http：//www.ems86.com總第528期2013年第47期-----轉(zhuǎn)載須注名來源本身就只能研究和對過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行研究和討論。不論是哪種分析方法采用的數(shù)據(jù)指標(biāo)，都是由于業(yè)務(wù)發(fā)生時間長，導(dǎo)致時效性較差。

發(fā)現(xiàn)出的問題也是過去的問題，如果是偶發(fā)事件對未來的經(jīng)營管理沒有指導(dǎo)作用。

重財務(wù)指標(biāo)，輕非財務(wù)指標(biāo)。財務(wù)分析主要的依據(jù)是財務(wù)報表，但是由于財務(wù)報表本身的局限性，決定了過于依賴財務(wù)報表分析的幾個指標(biāo)，往往陷入為分析而分析的窘境。

但是對難以貨幣化的非財務(wù)指標(biāo)及不可控因素的影響，往往忽略不計。

人員素質(zhì)不夠，綜合判斷能力較弱。由于財務(wù)分析所用的數(shù)據(jù)來源是財務(wù)報表，報表是對賬簿信息的分類、匯總、濃縮。這就要求財務(wù)分析人員對這些項目的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行判斷分析使用，同時對財務(wù)數(shù)據(jù)的選取和采用還需要充分考慮管理層的管理思想和企業(yè)決策需要。從業(yè)人員不但要具備專業(yè)的財務(wù)知識、掌握財務(wù)分析方法，更重要的還要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況充分了解、對取得信息資料的綜合判斷能力。從目前的情況看，這樣的人員還是鳳毛麟角。

三、財務(wù)分析的改進(jìn)措施

1、打好基礎(chǔ)，完善報表體系

本人供職的集團(tuán)公司在國內(nèi)的業(yè)務(wù)涉及到房地產(chǎn)、商業(yè)零售、餐飲娛樂、建筑施工、礦產(chǎn)資源開發(fā)、建筑材料生產(chǎn)、物業(yè)管理等行業(yè)。為了做好財務(wù)分析報告，提高財務(wù)分析報告質(zhì)量，我們從財務(wù)分析數(shù)據(jù)來源開始進(jìn)行規(guī)范，完善報表體系。

規(guī)范基本報表。按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，規(guī)范核算口徑，嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則規(guī)定的方法，填報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表。

增加內(nèi)部管理報表。以上報表的數(shù)據(jù)對于企業(yè)的財務(wù)管理及財務(wù)分析提供的信息量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我們根據(jù)集團(tuán)所屬企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)及集團(tuán)管理的需要，按行業(yè)設(shè)計出一套內(nèi)部管理報表體系。包括施工成本、往來款項、開發(fā)成本（完工、未完工）、費(fèi)用，損益分析、應(yīng)交稅金、投資情況等等。并按照管理層對信息的需求，分別上報。這些管理報表加大了財務(wù)信息量，增加管理層對財務(wù)分析報告的理解和判斷。

與預(yù)算相結(jié)合。同時為了準(zhǔn)確了解經(jīng)營單位的預(yù)算執(zhí)行情況，與預(yù)算指標(biāo)有關(guān)的報表都要有預(yù)算數(shù)、達(dá)成數(shù)、去比數(shù)，以供管理層決策使用。

2、了解管理層需求，運(yùn)用好非財務(wù)指標(biāo)

按照企業(yè)管理層的管理思想，對報表數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的分析和描述，并運(yùn)用公司戰(zhàn)略目標(biāo)、市場份額及服務(wù)質(zhì)量、顧客滿意度等非財務(wù)指標(biāo)提高對財務(wù)指標(biāo)的判斷分析，同時利用財務(wù)分析的手段和方法，有針對性的做好財務(wù)分析。給公司管理層判斷公司的經(jīng)營能力、資本結(jié)構(gòu)提供重要依據(jù)；更加準(zhǔn)確的評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，預(yù)測企業(yè)未來的報酬和風(fēng)險，檢驗企業(yè)預(yù)算完成的情況，考核經(jīng)營業(yè)績，完善企業(yè)的各項管理工作提供幫助。

3、增加對同行業(yè)指標(biāo)的橫向比較

由于近兩年商品零售業(yè)受電商、集團(tuán)購買及其他因素的影響，銷售大幅下降。在分析自身經(jīng)營策略、銷售策略及公司總體目標(biāo)等因素對銷售的影響的同時，我們還參考商務(wù)網(wǎng)站公布的同行業(yè)的指標(biāo)狀況，找出經(jīng)營環(huán)境、營業(yè)面積、地段等相近的商場進(jìn)行比較，找出差距，為企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)提供依據(jù)。

4、提高分析人員的綜合素質(zhì)，保證分析報告的質(zhì)量

隨著企業(yè)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)運(yùn)營環(huán)境的不斷變化，財務(wù)資料也日益繁復(fù)，分析手段也不斷提高，這就更要求提高財務(wù)分析人員素質(zhì)，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的管理要求。

首先，要提高財務(wù)分析人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過組織相關(guān)人員財務(wù)分析討論會、財務(wù)決算會、稅務(wù)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流會等方式，提高其財務(wù)專業(yè)知識的水平。定期輪崗，也是提高業(yè)務(wù)水平的一個有效的途徑。

不但要學(xué)習(xí)財會專業(yè)知識，還要學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識，相關(guān)法律知識，以提高綜合判斷能力。最主要的是要提高其道德素質(zhì)水平，愛崗敬業(yè)不應(yīng)該是一句空話。確保財務(wù)分析人員在工作中分析準(zhǔn)確、立場公正客觀，保證財務(wù)分析報告的質(zhì)量。

通過充分了解企業(yè)的管理目標(biāo)、理解管理層的管理重點(diǎn)和方向、規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)核算、采用科學(xué)、適用的財務(wù)分析方法、提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)和判斷能力、運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，做出一份企業(yè)適用的財務(wù)分析報告。

（作者單位：莊勝（集團(tuán)）有限公司）