淺談企業(yè)全面預(yù)算管理

摘要：全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。本文簡述了企業(yè)全面預(yù)算管理的作用于必要性，并對實施企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題淺談看法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；實施；全面預(yù)算管理；必要性；作用

全面預(yù)算管理是近年來國內(nèi)一些企業(yè)普遍推行并行之有效的企業(yè)管理方法之一，是成功企業(yè)管理的經(jīng)驗總結(jié)，也是現(xiàn)代企業(yè)的一種管理機制。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，全面預(yù)算管理已逐漸演化成為企業(yè)治理的一項重要制度安排和途徑，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強市場競爭力有著十分重要的意義。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的作用和必要性

1.市場經(jīng)濟下衡量企業(yè)業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)

使用歷史數(shù)據(jù)評價業(yè)績，存在著兩個不足：一是在市場經(jīng)濟情況下企業(yè)競爭、經(jīng)濟形勢和其他因素日益變化，使得現(xiàn)在與過去業(yè)績之間缺乏可比性；另一個不足是將來的一些機會因過去不存在而可能被忽視。使用預(yù)算可提醒企業(yè)經(jīng)營者考慮在新的市場環(huán)境中可能產(chǎn)生的收入，成本和利潤。因此依據(jù)新的情況所做的預(yù)算作為評價管理業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，更能反映企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

2.幫助企業(yè)改善未來的經(jīng)營狀況

通過編制預(yù)算，許多潛在的困難能盡可能地事先預(yù)見，從而防患于未然，幫助企業(yè)改善未來的經(jīng)營狀況，降低經(jīng)營風(fēng)險。

3.加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互協(xié)調(diào)和溝通

通過預(yù)算可以促使各部門不僅考慮本部門的工作目標(biāo)，還要考慮各個部門及企業(yè)總體間方方面面的關(guān)系；通過預(yù)算可以使每個部門、每個員工知道自己在一系列配套計劃中的工作目標(biāo)，可以促進(jìn)企業(yè)各部門間相互協(xié)調(diào)與溝通，從而提高企業(yè)的工作效率。

二、實施企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

1.設(shè)置完善的全面預(yù)算管理機構(gòu)

全面預(yù)算管理機構(gòu)是在企業(yè)管理過程中起著主導(dǎo)作用的集合體，也是全面預(yù)算管理運行的主體，既包括在預(yù)算管理過程中負(fù)責(zé)預(yù)算決策、組織、審批和監(jiān)控的有關(guān)機構(gòu)，也包括在預(yù)算管理過程中負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和分析的有關(guān)部門。一個企業(yè)的全面預(yù)算管理組織體系通常包括預(yù)算審批機構(gòu)、預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)和預(yù)算控制機構(gòu)等五大系統(tǒng)。其中，預(yù)算控制機構(gòu)負(fù)責(zé)對企業(yè)預(yù)算的全過程進(jìn)行監(jiān)督控制，以確保預(yù)算的合理編制、有效執(zhí)行、嚴(yán)格控制、及時分析和正確考評，通常包括監(jiān)事會、內(nèi)部審計、財務(wù)管理、會計核算、人力資源管理等有關(guān)機構(gòu)。

2.必須推進(jìn)資金預(yù)算管理

資金預(yù)算管理是做好企業(yè)內(nèi)部資源管理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)每月定期組織各預(yù)算部門填報、審核、匯總和執(zhí)行資金預(yù)算表，并納入經(jīng)濟責(zé)任制考核，這樣可以實現(xiàn)資金流帶動物流和業(yè)務(wù)流有效運轉(zhuǎn)的目的。具體措施有：一是通過資金預(yù)算的編制，將企業(yè)銷售部門、采購部門、生產(chǎn)部門等相關(guān)部門圍繞資金流實現(xiàn)了有效聯(lián)動。每月的資金平衡例會都會涉及到收入的部門和花錢的部門，通過資金預(yù)算這根線把這些單位牽動起來，什么時候收回錢，什么時候該花錢、花多少錢，通過預(yù)算管理得到整合；二是通過資金預(yù)算降低財務(wù)費用。通過資金預(yù)算整合的手段，降低財務(wù)費用，實現(xiàn)經(jīng)濟效益，同時保障了資金流入；三是合理使用票據(jù)結(jié)算。通過預(yù)算的控制，合理地開具，合理地支付，可以有效化解很多企業(yè)面臨的資金需求緊張問題；四是強化資金分析評價機制。通過下發(fā)經(jīng)濟責(zé)任制考核通報、資金平衡例會考核和評價管控資金，加速資金周轉(zhuǎn)；五是調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，提前歸還貸款，降低財務(wù)費用。

3.采用有效的預(yù)算分析方法

預(yù)算分析是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預(yù)算執(zhí)行部門對全面預(yù)算進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實際情況的差異，追究原因，使經(jīng)營管理活動能夠有針對性地糾正不利偏差，從而提高預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，達(dá)到加強預(yù)算管理的目的。預(yù)算分析是預(yù)算控制過程的信息反饋，它是預(yù)算執(zhí)行的逆向過程。將預(yù)算分析的過程和結(jié)果形成面向企業(yè)內(nèi)部各級管理層的內(nèi)部報告，一是可以有效地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事中和事后的控制以及責(zé)任辨析和業(yè)績考核；二是可以更好地規(guī)劃、控制企業(yè)的資產(chǎn)和收益，以實現(xiàn)資源的最有效配置和管理的協(xié)同效應(yīng)。

4.全面預(yù)算應(yīng)“剛?cè)岵?/p>

隨著經(jīng)濟活動的日益多樣化和復(fù)雜化，現(xiàn)代企業(yè)管理對全面預(yù)算提出了越來越高的要求。對于全面預(yù)算管理而言，過度強調(diào)預(yù)算管理的剛性容易造成“預(yù)算死角”，致使預(yù)算脫離實際，失去應(yīng)有的效力；過度強調(diào)預(yù)算管理的柔性容易造成“預(yù)算松弛”，會降低預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行力。企業(yè)在全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)在年度預(yù)算目標(biāo)、年度預(yù)算、全面預(yù)算管理組織、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考評等方面保持一定的剛性，增強預(yù)算管理的執(zhí)行力和約束力，確保全面預(yù)算方案的有效實施；同時在預(yù)算的整體制訂、預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)的分解以及預(yù)算適時調(diào)整等方面保持一定程度的柔性，季度預(yù)算、月份預(yù)算在預(yù)算年度總量不變的前提下應(yīng)隨市場訂單而變化，在編制預(yù)算時要將資源要素劃分為變動費用、半變動費用和固定費用，并以此為基礎(chǔ)建立預(yù)算數(shù)字模型，按照市場變化實現(xiàn)預(yù)算的快速反應(yīng)，提高對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生不確定因素的彈性適應(yīng)能力和處理能力。如此一來，在硬約束的框架下根據(jù)實際情況或突發(fā)事件進(jìn)行必要的彈性調(diào)整，剛?cè)岵?，才能推動全面預(yù)算制度在企業(yè)的順利實施，保證生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。