淺談高校修繕及零星工程的內(nèi)部審計

摘 要：本文結(jié)合多年高?；üこ虒徲嫷膶嵺`，從修繕及零星工程的立項、預(yù)算、施工過程、結(jié)算等全過程跟蹤審計，闡述了如何開展內(nèi)部審計工作，為做好工程管理，控制造價提供了重要參考。

關(guān)鍵詞：修繕工程；內(nèi)部審計；預(yù)算；施工

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1671-3362（2013）12-0249-01

1 立項審計

1.1 立項論證及審批

高校修繕及零星工程普遍存在臨時性、突擊性等問題，工程項目經(jīng)常出現(xiàn)科學(xué)論證不夠、立項程序不全、變更較大等現(xiàn)象。所以立項階段的審計尤其重要。首先審計人員要仔細查閱工程項目的立項材料，確認是否經(jīng)過論證、是否有年度維修預(yù)算或其他經(jīng)費預(yù)算等。其次，是否經(jīng)過審批，根據(jù)各高校的情況，一定限額以下的項目一般由職能部門簽署意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準即可；一定限額以上的項目要經(jīng)過基建領(lǐng)導(dǎo)小組討論或校長辦公會討論批準。

1.2 工程內(nèi)容的核定

對修繕及零星工程，由于大多沒有施工圖紙，審計人員應(yīng)該會同后勤基建部門和使用部門，到現(xiàn)場勘察，明確項目的具體內(nèi)容以及維修所要達到的標準，實地丈量和考察并做記錄，如有必要還要進行照相、攝像，為工程完工后對工程內(nèi)容和工程量的復(fù)核打好基礎(chǔ)。然后由后勤基建部門制定完整、準確的工程項目內(nèi)容，做出預(yù)算，力求一次到位，以免前期因工程的遺漏造成施工過程中出現(xiàn)大量變更。

2 預(yù)算審計

對工程進行預(yù)算審計，是控制造價的有效手段之一，修繕及零星工程的預(yù)算，一般是由后勤基建部門根據(jù)項目內(nèi)容做出，有的項目較大或?qū)I(yè)性較強，可以委托中介機構(gòu)編制。內(nèi)審機構(gòu)對預(yù)算進行審計：審核清單項目是否已包括了所有的工程內(nèi)容，盡量不要出現(xiàn)漏項；審核每個清單子目描述是否準確，沒有歧義。如外墻涂料子目，要描述涂料的品牌，噴或刷的部位，具體做法；審核材料價格，一般情況下材料單價是按照信息價，沒有信息價的，審計人員會同有關(guān)部門組成考察小組，進行市場詢價，確定一個合理的價格。材料成本在工程成本中占有相當(dāng)大的比例，材料的品種繁多，有時同一種材料，不同的廠家、商家，價格大相徑庭；定額套取及取費的審核，審查定額的套取是否正確，有無錯套、漏套、重套的現(xiàn)象；審查費率的計取是否正確，是否按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計??；工程量的審核，有些項目沒有施工圖，無法計算準確的工程量，此時工程量可以作為參考，我們一般采用固定綜合單價合同，工程量按實際進行結(jié)算。

3 施工過程審計

施工單位的選擇一般采用公開招標、從政府招標中中標的企業(yè)中選擇、校內(nèi)招標等方式，選擇施工單位和施工過程內(nèi)審機構(gòu)都要全程跟蹤審計，把好跟蹤審計的每一道關(guān)口。

3.1 隱蔽工程及施工工藝審計

審計人員對隱蔽工程應(yīng)根據(jù)施工圖紙、清單描述和施工規(guī)范，檢查隱蔽部位使用材料品牌、規(guī)格，主要斷面尺寸、間隔距離、填充物厚度等是否符合設(shè)計、施工工藝規(guī)范。到施工現(xiàn)場一起測量和驗收、詳細核對并記錄。如市政工程的挖掘深度、換土情況、墊層厚度、放坡系數(shù)、砼的強度等級等，外墻鋁塑板中的角鋼規(guī)格，隔墻的填充物等。

3.2 核實工程量

工程量是影響造價的直接因素，清單中已經(jīng)約定工程內(nèi)容的單位造價，一般情況下修繕及零星工程的清單項目不是很多，工程量也不是很大，在實際工作中，我們盡可能對每一項工程量逐一核實，或者對量大、價高、不易控制的工程項目進行工程量的核實。如某維修工程內(nèi)墻涂料項目，通過核實發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣除門窗洞口沒有扣減，工程量虛增。又如某教學(xué)樓照明維修工程，40W光管數(shù)量是240支，但實際上有130多支是用原來的，更換工程量實際只是110支。

3.3 工程材料審核

工程材料的優(yōu)劣直接關(guān)系到施工質(zhì)量，鋼筋、鋁合金、門、窗、潔具、燈具、管材、電氣設(shè)備等，市場上產(chǎn)品繁多、良莠不齊，因此，容易出現(xiàn)以次充好、偷工減料的現(xiàn)象，施工現(xiàn)場管理人員和審計人員要嚴把質(zhì)量關(guān)。對施工中所用材料要留樣品、列清單留存如有必要還要拍照記錄，對不符合要求的材料，堅決杜絕進入工地。如約定電線、電纜都國標銅芯線，施工單位使用非國標銅芯線。

3.4 簽證審核

現(xiàn)場簽證是計價的重要依據(jù)，其真實、準確會影響工程造價。簽證的描述要載明簽證發(fā)生的時間，簽證原因和范圍、工程量、費用計算標準、材料品牌規(guī)格及價格等，如價格是否包含采保費、運輸和損耗的費用等，附上必要的圖紙及相應(yīng)的計算資料，不能出現(xiàn)模棱兩可、含糊其辭的文字，確保簽證的準確性、真實性和規(guī)范性。如成品門簽證是否包含材料、運輸、安裝及五金的內(nèi)容等。

4 結(jié)算審計

4.1 工程結(jié)算資料審核

審核竣工結(jié)算資料的完整、真實是保障審計結(jié)果準確、公正的前提。送審資料要是原件，如果有原件缺失的現(xiàn)象，必須經(jīng)后勤基建部門簽字蓋章認可。審核資料特別是竣工圖紙、簽證單等有關(guān)簽字是否真實。報送結(jié)算資料是否及時和履行了必要的書面交接手續(xù)，對于后面補充的資料，必須由后勤基建部門提交，審計人員不能直接從施工單位收取任何資料。

4.2 結(jié)算數(shù)據(jù)審核

內(nèi)審人員對結(jié)算書內(nèi)容及相關(guān)數(shù)據(jù)，有重點的進行現(xiàn)場抽查，復(fù)核工程量、材料用品等，若為隱蔽工程，即使手續(xù)齊全也要對相關(guān)人員進行走訪調(diào)查，了解工程真實情況，判斷施工單位所報資料內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否符合實情。進一步確認合同執(zhí)行、變更和隱蔽工程等簽證手續(xù)的真實性。

4.3 結(jié)算審核

對工程量計算審核，防止出現(xiàn)重算、多算或漏算的情況。如某會議室裝修，原來已布有符合使用的電線、網(wǎng)線、電視線，只是墻面用木板裝修后需把開關(guān)插座等改變位置安裝，而施工單位報的結(jié)算中故意這些全部更換新的，審計人員只要要求提供換下的舊線“尸體”就原形畢露了。定額套用審核，是否有高套或重套等現(xiàn)象，如金屬欄桿制作，定額子目均已包括刷一遍防銹漆，施工單位在無任何證明有額外多刷防銹漆的情況下，套金屬構(gòu)件制作相應(yīng)定額子目后，再套一項刷防銹漆定額子目。審核綜合單價、取費是否正確，對材料的調(diào)差是否正確等。

參考文獻

[1] 趙曉惠.高校修繕工程結(jié)算審計項目管理重點初探[J].新經(jīng)濟，2013（20）：53.

[2] 鮑靜.論維修改造工程的全過程成本控制[J].山西建筑，2011，30（37）：232-233.