溝通

摘 要：目前，高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計已經(jīng)得到全面開展。但是，在審計實際工作中，往往會遇到責任界定難、收集證據(jù)難、審計評價難等情況，此時，進行有效的溝通便成了經(jīng)濟責任審計成功的秘訣。

關鍵詞：溝通 高校 高校審計 經(jīng)濟責任審計

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）02-123-02

高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計（簡稱高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計）是指高校內(nèi)部審計機構通過對學校內(nèi)部領導干部所在部門、單位財務收支以及相關經(jīng)濟活動的審計，鑒證和評價領導干部經(jīng)濟責任履行情況的行為?？梢?，其審計的主要目標是對領導干部經(jīng)濟責任履行情況進行鑒證和評價，因此，經(jīng)濟責任審計成功與否的關鍵是能否進行客觀、公正的評價。

目前，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計已經(jīng)得到全面開展。但是，在審計實際工作過程中，往往會面臨著一些現(xiàn)實的困難，影響著審計人員進行客觀、公正的評價，進而影響經(jīng)濟責任審計的成功開展。筆者多年從事高校內(nèi)部審計工作，認為在這種情況下，進行有效的溝通至關重要，并成為經(jīng)濟責任審計成功的秘訣。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計面臨的主要困難

（一）經(jīng)濟責任不明確，責任界定難

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的基礎是經(jīng)濟責任制的建立。教育部、財政部教財[2000]14號《關于高等學校建立經(jīng)濟責任制加強財務管理的幾點意見》對高校建立經(jīng)濟責任制作出了具體的要求：高等學校必須逐步建立健全各級經(jīng)濟責任制……一級管好一級，一級帶動一級，一直抓到每一基層經(jīng)濟單位。14號文多處強調(diào)了建立經(jīng)濟責任制的重要性，但是，在進行經(jīng)濟責任審計的過程中發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責任制普遍沒有建立或存在設計缺陷，表現(xiàn)為沒有建立起完善的經(jīng)濟責任制、經(jīng)濟責任評價指標和標準體系，尤其是對重要部門、重點資金、重大問題沒有相應的責任制來明確其責任、義務。經(jīng)濟責任劃分的不明確，給經(jīng)濟責任審計時的責任界定帶來了很大困難。

（二）審計內(nèi)容廣，收集證據(jù)難

根據(jù)高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的有關規(guī)定，領導干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容一般包括：任期內(nèi)經(jīng)濟責任目標的實現(xiàn)情況；內(nèi)部控制是否健全、合理、有效；國有資產(chǎn)保值、增值情況；資產(chǎn)、負債、所有者權益的真實性、合法性等。此外，還要關注重大經(jīng)濟事項民主決策、廉政規(guī)定履行情況等。對上述所有內(nèi)容進行審計評價，不能完全依賴財務信息獲得審計證據(jù)，還要從其他各相關方面，不同途徑、不同方式取得審計證據(jù)，收集證據(jù)的過程存在一定困難。

（三）評價指標體系不健全，審計評價難

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中，其審計的對象比較復雜，涉及職能處（室）、學院（系、所）、教輔單位（圖書館、信息與網(wǎng)絡中心等）、后勤、產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，事業(yè)和企業(yè)實體均有，既有教學、科研等主體單位，又有盈利性資產(chǎn)經(jīng)營公司，還有服務性部門，這樣就使高校內(nèi)部經(jīng)濟活動多元化，財務制度類型多，管理體制差別大。面對不同的審計對象、各種不同管理模式，現(xiàn)在還沒有一套健全的適合不同審計對象的評價指示體系，造成審計評價難。

二、溝通在高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中的運用

審計溝通，是指審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計有關事項、依據(jù)、結論、決定或建議進行積極有效探討和交流的過程。在高校經(jīng)濟責任審計過程中，進行有效的溝通是審計成功的秘訣。

（一）通過溝通，在審計準備階段明確經(jīng)濟責任，確定審計范圍、審計重點

在審計準備階段，可以通過打電話、面談等形式與被審計領導干部及所在單位進行溝通，但最重要的是組織經(jīng)濟責任審計見面會，由主管審計的校級領導、組織、人事、紀委、審計等部門主要領導參加，與被審計領導干部及所在單位相關人員進行座談，一方面對審計的背景、依據(jù)、目的進行必要的說明，解除不必要的誤解，更重要的是根據(jù)經(jīng)濟責任審計的相關規(guī)定，與被審計領導干部就任職期間負有經(jīng)濟職責達成一致意見，明確經(jīng)濟責任。另一方面聽取被審計領導干部對任職期間履行經(jīng)濟職責情況進行的述職報告，了解其所在單位基本情況、內(nèi)部控制制度建立健全情況，主要業(yè)務管理及重大經(jīng)濟決策情況等，同時聽取其他相關人員的意見，初步確定審計的范圍及重點，為制定審計方案和實施審計奠定基礎。

（二）通過溝通，在審計實施階段獲取充分、客觀的審計證據(jù)

由于高校管理的特殊性，被審計單位的業(yè)務活動往往要與學校的財務、資產(chǎn)管理、教學、科研等部門相聯(lián)系，因此，在審計實施階段，審計人員在與被審計單位溝通的同時還要與這些相關部門的人員進行溝通。溝通內(nèi)容主要是針對查賬和調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，以及對某項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生證明力的相關原始依據(jù)不完整、不充分問題，向有關人員進行的問詢和查證，使其提供相關依據(jù)性資料或證明性言詞證據(jù)。目的是圍繞審計目標為審計結論的形成取得真實、完整、客觀的審計證據(jù)。

（三）通過溝通，在審計報告階段就評價標準達成一致，形成客觀公正的審計結論

在審計報告階段，為保證審計的客觀、公正性，要對審計結果進行溝通，溝通的主要內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計結論等。對于領導干部經(jīng)濟責任審計最重要的是對審計評價結論進行溝通，審計人員要將審計過程中查實的并在結論中披露的問題與被審計領導干部及所在單位進行充分的溝通。要將事實依據(jù)陳述清楚，對于采用的評價標準有異議的要與被審計領導干部進行討論，并達成一致意見，形成客觀、公正令人信服的審計評價結論。

三、審計溝通過程中的注意事項

（一）做好溝通前的準備工作

無論是與被審計的領導干部，還是被審計單位相關人員進行溝通，都要做好溝通前的準備，力求做到“知己知彼”。包括了解被審計領導干部的基本情況、任職履歷、性格特點、行為特征和領導風格等，還要了解被審計（下轉第125頁）（上接第123頁）單位的業(yè)務特征、管理特點及政策法規(guī)等，以及溝通對象的人格特征和行為模式，預測溝通中可能出現(xiàn)的問題和溝通對象可能的反應，準備好應對方案。為避免首次接觸的距離感，并體現(xiàn)審計人員的政策水平和業(yè)務素質(zhì)，審計人員應理清思路，將談話內(nèi)容反復斟酌、打好腹稿，不宜將溝通內(nèi)容列出書面提綱或者在溝通中隨時記錄對方談話內(nèi)容，以營造平等輕松的對話環(huán)境。

（二）進行有關經(jīng)濟責任審計工作的宣傳

審計過程中有許多人員很少接觸到審計工作，更不清楚經(jīng)濟責任審計的目的和工作價值，他們可能認為審計只會“雞蛋里挑骨頭”，給自己添麻煩，因而對審計工作不理解，不配合，存在抵觸心理。在這種情況下，審計人員應耐心宣傳內(nèi)部審計工作的目的和作用，說明審計工作也是為單位的規(guī)范管理，為學校的發(fā)展服務，并同時宣傳經(jīng)濟責任審計只是學校的一項常規(guī)工作，不是領導有問題了才進行審計，從而打消溝通對象的抵觸情緒，取得支持和配合，達到獲得審計證據(jù)，提高審計效率的目的。

（三）要以尊重、信任和理解的心態(tài)進行溝通

在溝通過程中要避免指責性或領導性口吻，如果高高在上，語氣生硬，會造成溝通對象心理上的壓力而阻礙溝通，無法取得應有的尊重和理解，審計溝通更無從談起。

（四）避免過多地使用專業(yè)術語

審計人員在溝通中盡量使用通俗的概念性語言，溝通對象對審計業(yè)務相關專業(yè)可能不熟悉，過多使用專業(yè)術語可能會造成溝通的障礙，使溝通的效果大打折扣。對于必要的專業(yè)性問題，在交流意見時要首先解釋清楚，以免雙方對問題的理解不一致而產(chǎn)生歧義。

四、審計溝通需要堅持的原則

（一）堅持審計目標為核心原則

進行領導干部經(jīng)濟責任審計的目標，是對領導干部履行經(jīng)濟履行情況進行客觀的鑒證和評價，溝通過程中始終要以這個目標為核心，確定需要溝通的內(nèi)容，選擇溝通對象、溝通方式及程序。

（二）堅持溝通的充分性原則

在經(jīng)濟責任審計過程中，與審計內(nèi)容相關的各種溝通信息要通過不同的渠道進行必要的驗證，要保證溝通對象充分表達意見，尤其是要注意各種不同意見，從而在較大程度上保證溝通的有效性和正確性。

（三）堅持客觀、公正、保密原則

溝通過程中應當客觀公正，實事求是，防止主觀臆斷。審計中涉及到被審計單位的秘密時，負有保密的義務，與審計不相關的不宜談及，更不能打破砂鍋問到底。

（四）堅持職業(yè)謹慎原則

溝通過程中要嚴格遵守審計規(guī)范和審計實施方案，全方位、多角度考慮問題，避免因工作疏忽而造成重要審計事項遺漏。

參考文獻：

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（作者單位：東北大學審計處 遼寧沈陽 110819）

（責編：賈偉）