辦理利用網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)售假案件中的幾點(diǎn)問題

年來，利用網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)售假案件不斷增多。這類案件犯罪手段高度智能化，利用了當(dāng)前新興的網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)進(jìn)行售假，較以往傳統(tǒng)售假案件有所不同，在證據(jù)的收集、審查方面都呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，涌現(xiàn)出新的問題。本文結(jié)合東莞市三市區(qū)人民檢察院辦理的曾某利用淘寶網(wǎng)銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)商品一案，對(duì)這類案件中存在的問題進(jìn)行探討。

對(duì)銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品的行為，從商品售價(jià)可以將其分為廉價(jià)銷售和等價(jià)（原價(jià)）銷售兩類。所謂廉價(jià)銷售，即買家知假買假，通過商品的價(jià)格就可以直觀判斷商品的真假。所謂等價(jià)（原價(jià)）銷售，即賣家以假充真，該行為可能同時(shí)構(gòu)成銷售偽劣產(chǎn)品罪，屬于想象競(jìng)合，擇一重罪處罰?，F(xiàn)將存在的問題分述如下：

一、銷售記錄、速遞單據(jù)的保存時(shí)間短，證據(jù)收集困難

一方面，利用網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)銷售的假冒商品，商品信息中常使用正品的外觀圖片。雖然假冒商品價(jià)格往往遠(yuǎn)低于正品，但當(dāng)網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)的監(jiān)管人員對(duì)該類商品的售價(jià)不熟悉時(shí)，就很難發(fā)現(xiàn)這些是假冒商品，幾乎不可能在售假行為實(shí)施的初期就對(duì)其進(jìn)行處理。只有在這類售假行為已經(jīng)達(dá)到相當(dāng)規(guī)模，被權(quán)利人知悉并舉報(bào)到網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)時(shí)，售假行為才可能曝光，而此時(shí)售假行為可能已經(jīng)持續(xù)了相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間。

另一方面，網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)銷售記錄的查詢存在較大限制，例如淘寶網(wǎng)僅能對(duì)三個(gè)月以內(nèi)的交易情況進(jìn)行查詢。而網(wǎng)店往往通過物流公司發(fā)貨，但同樣對(duì)銷售行為具有證明力的物流單據(jù)，物流公司一般也只保存二到四個(gè)月不等。

這一長(zhǎng)一短的差異，導(dǎo)致工商、公安部門對(duì)案件進(jìn)行調(diào)查時(shí)，已經(jīng)流失了大量的證據(jù)。當(dāng)案件到達(dá)審查起訴階段時(shí)，對(duì)于長(zhǎng)達(dá)數(shù)年的售假行為，往往僅能就其中幾個(gè)月的銷售金額進(jìn)行指控，難以反映售假行為造成的實(shí)際危害。

二、物證收集困難，已銷售商品的真?zhèn)坞y認(rèn)定

在物流業(yè)高度發(fā)達(dá)、網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物高速發(fā)展的當(dāng)下，通過網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)銷售的假冒注冊(cè)商標(biāo)商品，會(huì)通過物流公司發(fā)送到全國(guó)各地甚至境外，物證的調(diào)取也因此面臨著重大困難。

行為人銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)商品，是本罪成立的客觀要件之一。即便行為人供述自己所銷售的商品都是假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品，僅憑其供述也不足以從客觀上認(rèn)定已銷售商品的真?zhèn)?，?shí)踐中也很難追回所有已銷售商品進(jìn)行調(diào)查。因此，對(duì)已銷售的假冒注冊(cè)商標(biāo)商品進(jìn)行真?zhèn)握J(rèn)定成為一大難題：

第一，對(duì)于廉價(jià)銷售的行為，可以根據(jù)價(jià)格認(rèn)定商品的真?zhèn)?。根?jù)審查曾某一案的經(jīng)驗(yàn)，商品的市場(chǎng)價(jià)（實(shí)際零售價(jià)）與官方零售價(jià)、批發(fā)價(jià)并不一致，其中批發(fā)價(jià)應(yīng)當(dāng)是一般交易中的最低合理售價(jià)。對(duì)于可以向被害人取得批發(fā)價(jià)的商品，當(dāng)進(jìn)貨價(jià)、銷售價(jià)低于批發(fā)價(jià)時(shí)，就可認(rèn)定所銷售的商品是假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品。當(dāng)難以取得批發(fā)價(jià)時(shí)，可以通過詢問同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，以證實(shí)與行為人處于同等地位的經(jīng)營(yíng)者的銷售情況。當(dāng)行為人銷售商品的進(jìn)貨價(jià)、銷售價(jià)明顯低于同行業(yè)同等地位的經(jīng)營(yíng)者時(shí)，可以認(rèn)定為假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品。

但商品的售價(jià)在一些偶然情況下也可能會(huì)低于批發(fā)價(jià)，如行為人辯稱交易中存在舊款商品折價(jià)出售，因此應(yīng)當(dāng)在排除上述情況的基礎(chǔ)上才可以認(rèn)定。具體排除時(shí)，可以從銷售行為的一貫性（折價(jià)出售是特殊情況，缺乏一貫性），以及銷售商品的款式等角度進(jìn)行審查。

第二，對(duì)于廉價(jià)銷售、等價(jià)（原價(jià)）銷售的行為，均可以通過實(shí)物結(jié)合供述進(jìn)行認(rèn)定。當(dāng)行為人供認(rèn)其有售假的情況時(shí)，可以就每類商品調(diào)取一件實(shí)物供其指認(rèn)。當(dāng)行為人供認(rèn)其銷售的同類商品均與起回的實(shí)物相同時(shí)，可以將其銷售的該類商品認(rèn)定為假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品。

第三，對(duì)于廉價(jià)銷售、等價(jià)（原價(jià)）銷售的行為，均可以通過行為人的進(jìn)貨渠道進(jìn)行認(rèn)定。當(dāng)該類商品的供應(yīng)方承認(rèn)其供應(yīng)的都是假冒注冊(cè)商標(biāo)商品，行為人也如此供述時(shí)，即可認(rèn)定。

第四，當(dāng)相關(guān)注冊(cè)商標(biāo)并未在該類商品上注冊(cè)，被害人也表示并未生產(chǎn)該類產(chǎn)品時(shí)，一律認(rèn)定為假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品。

第五，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物，有一種特有的證據(jù)，即賣家與買家的網(wǎng)上聊天記錄。賣家與買家可能通過網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)內(nèi)置的通訊工具進(jìn)行溝通（如淘寶網(wǎng)的淘寶旺旺）。可以嘗試調(diào)取這些通訊工具的聊天記錄，進(jìn)而根據(jù)聊天記錄中的內(nèi)容對(duì)商品的真?zhèn)芜M(jìn)行認(rèn)定。

第六，對(duì)于等價(jià)（原價(jià)）銷售的行為，當(dāng)行為人拒絕供認(rèn)其有售假行為，且無法通過上述方法認(rèn)定真?zhèn)螘r(shí)，只能將實(shí)物起回，依據(jù)實(shí)物進(jìn)行認(rèn)定。但真?zhèn)舞b定的主體需要具備何種資質(zhì)法律并無明文規(guī)定?，F(xiàn)多以被害人或被害人授權(quán)的單位出具的真?zhèn)巫C明文件進(jìn)行認(rèn)定，上述證據(jù)是否有足夠的證明力存在疑問。

三、替代交易真?zhèn)文?，?shí)際交易難以查明

所謂替代交易，是指實(shí)際交易的商品并非網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)銷售記錄中的商品。但替代交易的情況，只有在行為人有除了銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)商品以外的其他交易行為時(shí)（如銷售正品及不觸犯法律的其他商品、信用卡套現(xiàn)等）才需要考慮；行為人只銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品時(shí)，徑直將交易總金額認(rèn)定為犯罪數(shù)額即可。

在網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物中，網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)不一定直接銷售貨物。比如淘寶網(wǎng)僅僅是交易中介，只負(fù)責(zé)暫存買家支付的貨款、通知賣家發(fā)貨、以及在買家收到貨物后將貨款轉(zhuǎn)付給賣家。因此，淘寶網(wǎng)并不清楚賣家實(shí)際上將什么商品發(fā)送到買家手里；另一方面，只要買家確認(rèn)收貨，淘寶網(wǎng)就會(huì)將貨款轉(zhuǎn)付給賣家，對(duì)買家收到的商品是否貨不對(duì)板、質(zhì)量是否存在問題等在所不問?；诰W(wǎng)購(gòu)平臺(tái)的以上特點(diǎn)，買賣雙方都可能出于某些原因進(jìn)行替代交易，甚至虛假交易（例如通過淘寶網(wǎng)進(jìn)行信用卡套現(xiàn)），使得網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)所記錄的商品種類、數(shù)量與實(shí)際交易不符。替代交易對(duì)審查證據(jù)造成了極大的障礙：即便銷售記錄顯示交易的商品是涉嫌假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品，但在不能排除替代交易的可能性、又無法證實(shí)實(shí)際交易情況時(shí)，也就無法排除其交易非假冒注冊(cè)商標(biāo)商品的可能性，進(jìn)而無法將這些交易的金額計(jì)入犯罪數(shù)額。

對(duì)于廉價(jià)銷售的行為，要排除替代交易的可能性，主要有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：其一是商品的市場(chǎng)價(jià)（此處的商品指的是銷售記錄中所記載的商品種類及數(shù)量，下同），其二是商品的批發(fā)價(jià)或行業(yè)平均進(jìn)貨價(jià)，其三是行為人對(duì)該類商品的進(jìn)購(gòu)價(jià)（或成本價(jià)）。共有四種情況：第一，當(dāng)售價(jià)高于商品的市場(chǎng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為替代交易。第二，當(dāng)售價(jià)低于行為人對(duì)該類商品的進(jìn)購(gòu)價(jià)（或成本價(jià)）時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為替代交易。第三，當(dāng)售價(jià)高于商品的批發(fā)價(jià)或行業(yè)平均進(jìn)貨價(jià)、但低于市場(chǎng)價(jià)時(shí)，除非有證據(jù)證實(shí)該交易不是替代交易，否則應(yīng)認(rèn)定為替代交易。第四，當(dāng)售價(jià)高于或等于行為人對(duì)該類商品的進(jìn)購(gòu)價(jià)（或成本價(jià)）、低于商品的批發(fā)價(jià)或行業(yè)平均進(jìn)貨價(jià)時(shí)，除非有證據(jù)證實(shí)是替代交易，否則可以排除替代交易的可能性。

對(duì)于等價(jià)（原價(jià)）銷售的行為，只要偏離了行為人對(duì)該類商品的一貫售價(jià)的，都有可能是替代交易。因?yàn)橘u家在企圖以假充真的情況下，偏離平均售價(jià)的情況只會(huì)偶然出現(xiàn)。對(duì)于這些偶然出現(xiàn)的低價(jià)或者高價(jià)交易，售價(jià)本身就足以引起懷疑。

對(duì)于替代交易，能夠查清實(shí)際交易情況的，根據(jù)實(shí)際交易的情況進(jìn)行認(rèn)定；無法查清的，不應(yīng)計(jì)入犯罪數(shù)額。查清實(shí)際交易情況，則主要依靠上文所述的聊天記錄、買賣雙方的其他通訊記錄及物流單據(jù)等。作出上述認(rèn)定的理由是，對(duì)于一般的市場(chǎng)交易，在沒有其他證據(jù)的情況下，應(yīng)該認(rèn)為買賣雙方所履行的就是合同中約定的內(nèi)容，即銷售記錄中記載的內(nèi)容。只有合同約定的內(nèi)容不合理，或者存在其他證據(jù)時(shí)，才足以引起合理的懷疑。無法排除合理懷疑的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有利于被告人（犯罪嫌疑人）的原則進(jìn)行認(rèn)定。

四、犯罪數(shù)額的認(rèn)定存在問題

（一）未曾銷售的商品，貨值金額難以認(rèn)定

未銷售商品的真?zhèn)握J(rèn)定不存在問題，只在數(shù)額認(rèn)定上存在一定疑難。本罪的犯罪數(shù)額不以正品售價(jià)認(rèn)定，而以假冒注冊(cè)商標(biāo)商品的銷售金額認(rèn)定。所謂銷售金額，則是指銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)商品后所得和應(yīng)得的全部違法收入。對(duì)于未銷售的部分，司法解釋對(duì)于犯罪數(shù)額起點(diǎn)的規(guī)定中則用的是“貨值金額”一詞。因此，對(duì)于繳獲的未銷售商品，曾經(jīng)在網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)上出售的，可以根據(jù)以往的售價(jià)認(rèn)定數(shù)額。但當(dāng)繳獲的實(shí)物未曾出售時(shí)，如何認(rèn)定貨值金額就成為問題：第一，可以根據(jù)行為人的供述進(jìn)行認(rèn)定，訊問時(shí)可以要求行為人供述每類商品的進(jìn)貨價(jià)及計(jì)劃售價(jià)；第二，可以根據(jù)行為人已銷售部分的售價(jià)與市場(chǎng)價(jià)之間的比值來進(jìn)行認(rèn)定；第三，對(duì)于行為人已在互聯(lián)網(wǎng)上或其他地方標(biāo)價(jià)的未銷售商品，可以以標(biāo)價(jià)認(rèn)定其貨值。

（二）運(yùn)費(fèi)是否計(jì)入銷售金額存在疑難

由于網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物大多通過物流公司或者EMS發(fā)貨，因此運(yùn)費(fèi)承擔(dān)是買賣雙方必須約定的內(nèi)容。刑法規(guī)定，本罪的犯罪數(shù)額應(yīng)以銷售金額來認(rèn)定，那么此處的銷售金額是否應(yīng)包含運(yùn)費(fèi)？這個(gè)問題應(yīng)當(dāng)分兩種情況進(jìn)行考慮：第一，當(dāng)運(yùn)輸方式由買家選擇、運(yùn)費(fèi)由買家承擔(dān)時(shí)，由于賣家一般不從運(yùn)費(fèi)中獲取利潤(rùn)，此時(shí)運(yùn)費(fèi)難以認(rèn)為是購(gòu)銷合同的標(biāo)的，而其形式上更像是一個(gè)單獨(dú)的、由買家委托賣家聯(lián)系承運(yùn)人的運(yùn)輸合同。因此在這種情況下，運(yùn)費(fèi)不宜計(jì)入銷售金額。第二，當(dāng)運(yùn)輸方式由賣家選擇、運(yùn)費(fèi)由賣家承擔(dān)時(shí)，買家只支付一次貨款，此時(shí)運(yùn)費(fèi)作為賣家的銷售成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售金額。

（二）已銷售金額與未銷售貨值能否相加作為犯罪數(shù)額

2011年1月10日最高法、最高檢、公安部《關(guān)于辦理侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)刑事案件適用法律若干問題的意見》第八條第三款規(guī)定，銷售金額和未銷售貨值分別達(dá)到不同的法定刑幅度或者均達(dá)到同一法定刑幅度的，在處罰較重的法定刑或者同一法定刑幅度內(nèi)酌情從重處罰。根據(jù)上述司法解釋，已銷售金額與未銷售商品的貨值似乎應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算：當(dāng)兩者處于不同的法定刑幅度時(shí)，犯罪數(shù)額應(yīng)當(dāng)以已銷售金額或者未銷售商品的貨值中處罰較重的部分來認(rèn)定，較輕的僅作為量刑情節(jié)，不計(jì)入犯罪數(shù)額；當(dāng)兩者處于同一法定刑幅度時(shí)，兩者不可相加。由于條文規(guī)定的犯罪數(shù)額是銷售金額，因此應(yīng)當(dāng)將已銷售金額作為犯罪數(shù)額，將未銷售商品的貨值作為量刑情節(jié)。

（二）犯罪未遂時(shí)，未銷售貨值能否作為量刑情節(jié)

上述司法解釋第八條第一款規(guī)定：假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品部分已銷售，已銷售金額不滿5萬元，但與尚未銷售的假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品的貨值金額合計(jì)在15萬元以上的，依照刑法第二百一十四條的規(guī)定，以銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品罪（未遂）定罪處罰。在這種情況下，雖然是否課以刑事處罰的標(biāo)準(zhǔn)由兩者相加得出，但由于上述情況視作犯罪未遂，因此犯罪數(shù)額仍應(yīng)以已銷售金額認(rèn)定。值得商榷的是，未銷售商品的貨值是否仍應(yīng)作為量刑情節(jié)，酌情從重處罰？由于未銷售商品的貨值已經(jīng)與已銷售金額相加來評(píng)價(jià)是否構(gòu)成犯罪，因此如果將其作為量刑情節(jié)從重處罰，對(duì)未銷售部分就有重復(fù)評(píng)價(jià)之嫌，因而不作為量刑情節(jié)似乎更為妥當(dāng)。

五、認(rèn)定主觀“明知”難以適用司法解釋

2004年12月8日最高法、最高檢《關(guān)于辦理侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》第九條規(guī)定，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為屬于刑法第二百一十四條規(guī)定的“明知”：（一）知道自己銷售的商品上的注冊(cè)商標(biāo)被涂改、調(diào)換或者覆蓋的；（二）因銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品受到過行政處罰或者承擔(dān)過民事責(zé)任、又銷售同一種假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品的；（三）偽造、涂改商標(biāo)注冊(cè)人授權(quán)文件或者知道該文件被偽造、涂改的；（四）其他知道或者應(yīng)當(dāng)知道是假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品的情形。由于通過網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)售假的門檻低，手段隱蔽，因此受過行政處罰或者承擔(dān)過民事責(zé)任的情況不多；所銷售的假冒注冊(cè)商標(biāo)商品多為直接印有相關(guān)注冊(cè)商標(biāo)的仿冒商品，涂改、調(diào)換或者覆蓋商標(biāo)的情況也不多；并且在網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)銷售不需要進(jìn)行工商登記，擁有商標(biāo)注冊(cè)人授權(quán)文件的情況也少見。因此，通過網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)售假的案件往往難以適用上述解釋第（一）至（三）項(xiàng)，而只能考慮其他應(yīng)當(dāng)知道的情況。根據(jù)2003年12月23日最高法、最高檢、公安部、國(guó)家煙草專賣局《關(guān)于辦理假冒偽劣煙草制品等刑事案件適用法律問題座談會(huì)紀(jì)要》第二條第二款，“明知”是指知道或應(yīng)當(dāng)知道。有下列情形之一的，可以認(rèn)定為“明知”：1、以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)貨的；2、以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格銷售的；3、銷售假冒煙用注冊(cè)商標(biāo)的煙草制品被發(fā)現(xiàn)后轉(zhuǎn)移、銷毀物證或者提供虛假證明、虛假情況的；4、其他可以認(rèn)定為明知的情形。上述解釋只適用于煙草制品，但對(duì)其他商品也有參考價(jià)值，在認(rèn)定時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整：

第一，其他商品較之煙草制品等專營(yíng)商品在市場(chǎng)售價(jià)上更為靈活，若僅以明顯低于市場(chǎng)價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，不足以排除合理懷疑。但如果商品的進(jìn)貨價(jià)、銷售價(jià)明顯低于正品批發(fā)價(jià)或行業(yè)平均進(jìn)貨價(jià)、銷售價(jià)的，結(jié)合行為人對(duì)于行業(yè)市場(chǎng)的認(rèn)知程度，在不存在足以引起合理懷疑的相反證據(jù)的情況下，可以認(rèn)定行為人主觀上明知其銷售的是假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品。

第二，根據(jù)上文提及的聊天記錄的內(nèi)容，也可以認(rèn)定“明知”。如聊天內(nèi)容中提及其銷售的產(chǎn)品并非正品，或者以常人能夠理解的方式表達(dá)了同樣意思。

六、認(rèn)定網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)共同犯罪的問題

2004年12月8日最高法、最高檢《關(guān)于辦理侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》第十六條規(guī)定，明知他人實(shí)施侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪，而為其提供貸款、資金、賬號(hào)、發(fā)票、證明、許可證件，或者提供生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者運(yùn)輸、儲(chǔ)存、代理進(jìn)出口等便利條件、幫助的，以侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪的共犯論處。曾某一案中，根據(jù)曾某的供述及被害人陳述，淘寶網(wǎng)曾經(jīng)收到權(quán)利人的投訴，對(duì)曾某所經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)店發(fā)出警告信，并刪除了其部分涉嫌侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的商品，但并未采取進(jìn)一步措施。因此，可以認(rèn)定淘寶網(wǎng)明知曾某涉嫌侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪。但是，能否適用上述司法解釋，主要問題就在于淘寶網(wǎng)內(nèi)開設(shè)的網(wǎng)店，能否認(rèn)定為解釋中的“經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”。淘寶提供的服務(wù)屬于電子公告牌（BBS）服務(wù)，淘寶平臺(tái)上關(guān)于會(huì)員或其發(fā)布的相關(guān)商品信息均由會(huì)員自行提供，會(huì)員依法應(yīng)對(duì)其提供的任何信息承擔(dān)全部責(zé)任。而淘寶網(wǎng)確實(shí)并未對(duì)賣家收取中介費(fèi)用，其以推廣、廣告的名義收取的費(fèi)用又并不超出BBS服務(wù)的范圍。因此，淘寶網(wǎng)的作用僅僅是公布會(huì)員提供信息，淘寶網(wǎng)店僅僅是“一塊信息公告板”，而難以認(rèn)定為“經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”，故難以成立共同犯罪。

七、重視司法審計(jì)的效率與質(zhì)量

通過網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)售假的行為，呈現(xiàn)出產(chǎn)品種類多、交易數(shù)量大的特點(diǎn)，要對(duì)大量的交易記錄、價(jià)格證明等證據(jù)進(jìn)行審核。對(duì)于這類案件，司法審計(jì)可以有效提高辦案效率與質(zhì)量。但審計(jì)人員并非辦案人員，對(duì)案件的全貌了解不足，容易忽略一些問題或者未考慮某些因素而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果有所偏差。因此，如何準(zhǔn)確、全面的向?qū)徲?jì)人員提出要求，避免多次審計(jì)對(duì)司法資源造成的浪費(fèi)，也是審查證據(jù)時(shí)非常值得注意的問題。

第一，全面收集物證、書證等證據(jù)，以確保用于審計(jì)的證據(jù)足以涵蓋行為人的全部行為。物證、書證等證據(jù)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，應(yīng)根據(jù)案件線索，盡量收集可以證明銷售行為的證據(jù)，在相關(guān)證據(jù)已經(jīng)基本收集完全的基礎(chǔ)上再進(jìn)行審計(jì)，以保證審計(jì)工作的效果。

第二，述明審計(jì)項(xiàng)目及要求，根據(jù)不同的問題要求審計(jì)報(bào)告以不同的方式統(tǒng)計(jì)和組合數(shù)據(jù)。審結(jié)結(jié)果主要有以下三種形式：

一是根據(jù)相關(guān)商標(biāo)是否為注冊(cè)商標(biāo)、商標(biāo)權(quán)利人是否有提供價(jià)格以及真?zhèn)巫C明等情況進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，主要是用于認(rèn)定銷售總額中的哪些部分屬于涉案金額。

二是根據(jù)交易完成的時(shí)間先后順序，按月份進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，主要是便于了解證據(jù)收集情況，以及認(rèn)定共犯的犯罪數(shù)額。

三是根據(jù)商標(biāo)以及商品種類進(jìn)行分類：同一種商標(biāo)歸為一類，每種商標(biāo)下同一種商品的交易歸為一類；一宗交易中包含多種商品的，根據(jù)情況進(jìn)行分拆，在備注中進(jìn)行說明；對(duì)于每一類商品，應(yīng)在商品類別處列出該類商品正品的市場(chǎng)價(jià)和批發(fā)價(jià)（或行業(yè)平均進(jìn)貨價(jià)，下同）、行為人對(duì)該類商品的進(jìn)貨價(jià)（或成本價(jià)，下同），以便對(duì)比。對(duì)于每宗交易，需要統(tǒng)計(jì)交易額、每件商品的平均售價(jià)、運(yùn)費(fèi)、下單時(shí)間、完成交易時(shí)間、買家賬號(hào)及用戶名，還要將商品單價(jià)與市場(chǎng)價(jià)、批發(fā)價(jià)、行為人對(duì)該類商品的進(jìn)貨價(jià)進(jìn)行對(duì)比。

同時(shí)，也應(yīng)注意根據(jù)案情調(diào)整審計(jì)報(bào)告的要求：例如行為人僅銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)商品而不銷售其他商品的，由于沒有排除替代交易的問題，對(duì)鑒別替代交易的相關(guān)數(shù)據(jù)就不必進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

第三，根據(jù)審計(jì)的初步結(jié)果及時(shí)補(bǔ)充證據(jù)，盡可能發(fā)揮司法審計(jì)的作用。在初步統(tǒng)計(jì)出涉案商標(biāo)的數(shù)量以及每種商標(biāo)下商品的種類后，應(yīng)根據(jù)該結(jié)果對(duì)相關(guān)商標(biāo)的信息進(jìn)行查詢，認(rèn)定其是否為注冊(cè)商標(biāo)。對(duì)于注冊(cè)商標(biāo)，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系權(quán)利人，告知其產(chǎn)品被侵權(quán)的情況以及刑事訴訟中的權(quán)利義務(wù)，并要求其提供商標(biāo)注冊(cè)證明文件以及涉案商品的價(jià)格及真?zhèn)巫C明。對(duì)于個(gè)別月份營(yíng)業(yè)額明顯偏低的，應(yīng)查清是否已將相關(guān)銷售記錄全部調(diào)取。對(duì)補(bǔ)充的證據(jù)要及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，以防辦案人員在審計(jì)完成后自行認(rèn)定，降低辦案效率。