發(fā)揮稅收職能作用 促進(jìn)內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展

縣域經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)定義是指以縣級(jí)行政區(qū)劃為地理空間、以縣級(jí)政權(quán)為調(diào)控主體、以市場(chǎng)為導(dǎo)向優(yōu)化配置資源，具有地域特色、功能完備的區(qū)域經(jīng)濟(jì)。自治區(qū)黨委九屆五次全委會(huì)議暨全區(qū)經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要加快發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。加快發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)，是統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、全面建成小康社會(huì)的重要基礎(chǔ)，是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和調(diào)整結(jié)構(gòu)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重要支撐，是保障和改善民生、促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定的重要途徑。全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)要進(jìn)一步發(fā)揮稅收職能作用，全力促進(jìn)全區(qū)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，

一、內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)與國(guó)稅稅收的發(fā)展概況

（一）內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)的基本情況

內(nèi)蒙古現(xiàn)有101個(gè)旗縣市區(qū)，除21個(gè)市轄區(qū)外，有80個(gè)屬于縣域經(jīng)濟(jì)范疇的旗縣市，人口達(dá)到1600萬(wàn)，占全區(qū)總?cè)丝诘?4%，土地面積占全區(qū)土地總面積的98%。目前，內(nèi)蒙古納入縣域經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)范疇的80個(gè)旗縣市，可劃分為農(nóng)牧業(yè)主導(dǎo)型、林業(yè)主導(dǎo)型、工礦業(yè)主導(dǎo)型、服務(wù)業(yè)主導(dǎo)型四個(gè)類別。

近年來(lái)，內(nèi)蒙古把縣域經(jīng)濟(jì)與中心城市作為兩大發(fā)展戰(zhàn)略重點(diǎn)，堅(jiān)持特色發(fā)展思路，突出比較優(yōu)勢(shì)，因地制宜全面發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨均衡、協(xié)調(diào)，縣域經(jīng)濟(jì)總量和國(guó)稅稅收收入已經(jīng)占內(nèi)蒙古的半壁江山以上。截至2012年底，內(nèi)蒙古101個(gè)旗縣地方財(cái)政收入首次全部超過億元，超過20億元的旗縣達(dá)到33個(gè)，縣域國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值已占內(nèi)蒙古總量的59%，縣域規(guī)模以上工業(yè)增加值已占全區(qū)的64%。2009-2012年，內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入總量由2009年的234.88億元增至2012年的520.82億元（為便于統(tǒng)計(jì)分析，本文涉及的國(guó)稅稅收收入、縣域經(jīng)濟(jì)的國(guó)稅稅收收入均以年納稅總額大于1000萬(wàn)元的納稅人為樣本），3年間翻了1倍之多，縣域經(jīng)濟(jì)在發(fā)展全局中的支撐作用進(jìn)一步凸顯。

（二）內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收結(jié)構(gòu)分析

1.稅收的稅種結(jié)構(gòu)。內(nèi)蒙古2012年縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入累計(jì)520.82億元，所涉及的稅種主要是國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅。其中，國(guó)內(nèi)增值稅395.00億元，占縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入總額的75.84%，居各稅種之首；企業(yè)所得稅和國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅分別為103.23億元和22.59億元，所占比例分別為19.82%和4.34%。

2.稅收的地區(qū)結(jié)構(gòu)。2012年縣域經(jīng)濟(jì)稅收收入貢獻(xiàn)前三名的盟市分別為鄂爾多斯市、錫林郭勒盟和呼倫貝爾市，入庫(kù)稅額分別為272.93億元、53.82億元和36.31億元，占內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入的比例分別為52.37%、10.33%和6.97%。3個(gè)地區(qū)的縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入占內(nèi)蒙古國(guó)稅稅收收入的69.67%。排在第4位到第11位的為呼和浩特市、通遼市、阿拉善盟、巴彥淖爾市、興安盟、赤峰市、烏蘭察布市和包頭市。

3.稅收的所有制結(jié)構(gòu)。2012年內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)中其他有限責(zé)任公司、私營(yíng)企業(yè)、涉外企業(yè)、股份有限公司和國(guó)有企業(yè)繳納國(guó)稅稅收額度較大，位居前5名。其中，其他有限責(zé)任公司對(duì)內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入的貢獻(xiàn)最大，這說明有限責(zé)任公司是內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要所有制類型；包括私營(yíng)企業(yè)、涉外企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在內(nèi)的非公有制類型企業(yè)所占比例為20.81%，對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入的貢獻(xiàn)位居第2，這表明非公有制經(jīng)濟(jì)成為內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量；股份有限公司和國(guó)有企業(yè)對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入的貢獻(xiàn)率相近，其作用也不容小覷。

4.稅收的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。2012年三大產(chǎn)業(yè)對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入的貢獻(xiàn)度不同，且收入差距明顯。其中，以采礦業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)的縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入為464.71億元，占縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入總額的89.23%；以流通和服務(wù)部門為主的第三產(chǎn)業(yè)的縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入為47.60億元，占縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入總額9.14%。在縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入超一千萬(wàn)元的企業(yè)中，沒有涉及第一產(chǎn)業(yè)。

2012年內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)第三產(chǎn)業(yè)國(guó)稅稅收收入總計(jì)47.6億元，與第二產(chǎn)業(yè)的464.71億元相差明顯。內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入第三產(chǎn)業(yè)中位于前三位的行業(yè)是批發(fā)業(yè)、貨幣金融服務(wù)業(yè)及零售業(yè)。以批發(fā)零售業(yè)為代表的傳統(tǒng)服務(wù)行業(yè)仍是支撐內(nèi)蒙古第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)力量，服務(wù)業(yè)中金融業(yè)居服務(wù)部門之首，其他服務(wù)部門各行業(yè)發(fā)展相對(duì)比較均衡。

二、內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)與國(guó)稅稅收發(fā)展存在的主要問題

（一）縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，縣域之間稅收差距較大

內(nèi)蒙古10強(qiáng)旗縣的經(jīng)濟(jì)總量和財(cái)政收入分別占全區(qū)的1/4和1/3，且主要集中在呼包鄂地區(qū)。目前，全區(qū)縣域經(jīng)濟(jì)總量的高增長(zhǎng)主要是依靠資源開采和中心城市的輻射帶動(dòng)及口岸城市的發(fā)展拉動(dòng)的，而大多數(shù)旗縣的發(fā)展較為落后，尤其是不具備資源和區(qū)位優(yōu)勢(shì)、自然條件相對(duì)惡劣的旗縣更為突出。其中，鄂爾多斯市的準(zhǔn)格爾旗、伊金霍洛旗等旗縣憑借著豐富的煤炭資源及相關(guān)產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)濟(jì)實(shí)力和稅收收入方面獨(dú)占鰲頭，其他盟市的旗縣受限于地理位置、資源稟賦、交通條件等因素，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長(zhǎng)相對(duì)落后。目前，全區(qū)還有57個(gè)國(guó)家和自治區(qū)重點(diǎn)扶持貧困旗縣，其中26個(gè)旗縣的GDP不到50億元，31個(gè)旗縣公共財(cái)政預(yù)算收入不到2億元，反映出內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、縣域之間稅收差距較大是突出的問題。

（二）縣域國(guó)稅稅收結(jié)構(gòu)單一，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱

內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)主要依賴以煤炭、電力、有色金屬等資源性重點(diǎn)稅源為主的第二產(chǎn)業(yè)，其中煤炭采選業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅占縣域國(guó)稅稅收收入的52%，第三產(chǎn)業(yè)中的批發(fā)業(yè)又以煤炭運(yùn)銷行業(yè)為主，形成“一煤獨(dú)大”的單一經(jīng)濟(jì)稅收結(jié)構(gòu)。依靠煤炭?jī)r(jià)格飆升，內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入在2010年和2011年出現(xiàn)了爆發(fā)式上漲，稅收總額分別達(dá)337.04億元和482.24億元，年增長(zhǎng)率分別為43.49%、43.08% ；2012年以來(lái)，受經(jīng)濟(jì)下行、煤炭產(chǎn)能過剩、需求不足、價(jià)格下跌的影響，煤炭稅收持續(xù)下滑，而其他行業(yè)即使增長(zhǎng)也難以補(bǔ)缺，縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入增速明顯放緩，年增長(zhǎng)率僅為8%，反映出內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，發(fā)展遇到了困難。

（三）縣域經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，層次較低

內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)一、二、三產(chǎn)業(yè)國(guó)稅稅收收入差距極大，表明產(chǎn)業(yè)發(fā)展不充分、不平衡，結(jié)構(gòu)亟待調(diào)整。第二產(chǎn)業(yè)對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入貢獻(xiàn)度逾90%，集中在賣資源、賣原料、賣半成品的初級(jí)階段，產(chǎn)品缺乏深度加工，附加值低，經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行低效高耗，環(huán)境成本較高，可持續(xù)發(fā)展不強(qiáng)；同時(shí)，裝備制造業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則比重低，沒有形成規(guī)模，現(xiàn)代化的工業(yè)園區(qū)和產(chǎn)業(yè)集群少。第三產(chǎn)業(yè)對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入貢獻(xiàn)度近10%，其中，批發(fā)、零售、交通運(yùn)輸?shù)壬唐妨魍ㄐ苑?wù)業(yè)比重較高，而科技服務(wù)、信息服務(wù)、文化服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和醫(yī)療、教育等社會(huì)服務(wù)業(yè)的比重偏低，服務(wù)供給相對(duì)不足，服務(wù)價(jià)格相對(duì)較高。在國(guó)稅稅收收入超一千萬(wàn)元的企業(yè)中，沒有涉及第一產(chǎn)業(yè)，表明全區(qū)傳統(tǒng)種養(yǎng)業(yè)比重較高，農(nóng)畜產(chǎn)品加工轉(zhuǎn)化增值率較低，農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程較慢，沒有形成現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。

（四）縣域經(jīng)濟(jì)依賴央企投資，非公經(jīng)濟(jì)作用有待提升

其他有限責(zé)任公司是稅務(wù)登記類型中非私營(yíng)性質(zhì)的有限責(zé)任公司，其繳納的國(guó)稅稅收占內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入總額的61%；同時(shí)，納稅百?gòu)?qiáng)榜前十甲的企業(yè)中，神華神東煤炭集團(tuán)有限責(zé)任公司、神華準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司、華能伊敏煤電有限責(zé)任公司、內(nèi)蒙古大唐國(guó)際托克托發(fā)電有限責(zé)任公司等7戶均為總部在北京的央企投資設(shè)立的其他有限責(zé)任公司，表明全區(qū)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)央企的投資依賴度過大，這些企業(yè)的稅后利潤(rùn)向區(qū)外轉(zhuǎn)移，本地化再投資不足。私營(yíng)企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等非公有制類型企業(yè)繳納的國(guó)稅稅收只占全區(qū)縣域經(jīng)濟(jì)國(guó)稅稅收收入總額的12%，表明非公有制經(jīng)濟(jì)總量相對(duì)較小、發(fā)展相對(duì)緩慢、活力不足，與沿海地區(qū)有很大差距，與周邊省區(qū)相比也有一定差距，對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用有待提升。

三、發(fā)揮稅收職能作用促進(jìn)內(nèi)蒙古縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策

在新形勢(shì)下發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)既是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)，又是一項(xiàng)十分重要的政治任務(wù)。全區(qū)各級(jí)國(guó)稅部門要切實(shí)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到《內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委政府關(guān)于進(jìn)一步加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》（內(nèi)黨發(fā)〔2013〕13號(hào)）文件精神上來(lái)，緊扣自治區(qū)“8337”發(fā)展思路，提高站位，把國(guó)稅工作融入縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中去思考與謀劃，更好地發(fā)揮稅收職能作用，充分利用稅收這個(gè)有力的杠桿，找好支點(diǎn)，撬到關(guān)鍵處，在用足、用好、用活現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的同時(shí)，結(jié)合區(qū)情積極合理地向國(guó)家爭(zhēng)取稅收政策支持，努力實(shí)現(xiàn)稅收促進(jìn)自治區(qū)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最佳效應(yīng)。

（一）促進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)牧業(yè)發(fā)展

農(nóng)畜產(chǎn)品必須經(jīng)過深加工才能增值，只有大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)牧業(yè)，積極引進(jìn)和培育大型龍頭企業(yè)，發(fā)展多種形式的新型農(nóng)牧民合作組織，建設(shè)綠色農(nóng)畜產(chǎn)品生產(chǎn)加工基地才能夠提升我區(qū)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，提高農(nóng)牧民收入，增加當(dāng)?shù)刎?cái)政收入。圍繞把我區(qū)建設(shè)成為綠色農(nóng)畜產(chǎn)品生產(chǎn)加工輸出基地和增加農(nóng)牧民收入，國(guó)稅部門主要應(yīng)落實(shí)好以下稅收政策規(guī)定：一是對(duì)從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；二是對(duì)符合現(xiàn)行政策規(guī)定的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、有機(jī)肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、飼料、滴灌帶和滴灌管等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅；三是對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜和從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅；四是對(duì)依法設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅；五是對(duì)企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；六是對(duì)符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》的農(nóng)牧業(yè)項(xiàng)目，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；七是對(duì)采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅，其回收再銷售畜禽，免征增值稅。同時(shí)，在對(duì)生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極爭(zhēng)取將從事糧食、肉類、絨毛加工的增值稅一般納稅人納入核定扣除范圍，進(jìn)一步完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機(jī)制，全面減輕農(nóng)畜產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，推進(jìn)農(nóng)畜產(chǎn)品精深加工，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）促進(jìn)縣域工業(yè)發(fā)展

充分利用現(xiàn)行相關(guān)稅收政策規(guī)定，促進(jìn)具有地方特色的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推進(jìn)縣域工業(yè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)新型化、新興產(chǎn)業(yè)規(guī)模化、支柱產(chǎn)業(yè)多元化。

一是用好國(guó)家差別化產(chǎn)業(yè)稅收政策，大力發(fā)展天然氣等清潔能源，加快發(fā)展風(fēng)能、太陽(yáng)能等可再生能源，推進(jìn)電力能源輸出通道建設(shè)。電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）、風(fēng)力發(fā)電、太陽(yáng)能發(fā)電等新建項(xiàng)目屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其固定資產(chǎn)（包括天然氣輸送管道）投資發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中的抵扣；清潔能源項(xiàng)目屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力享受增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供天然氣管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。同時(shí)，風(fēng)力發(fā)電企業(yè)由于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣較大，在有效使用期限內(nèi)增值稅稅負(fù)接近于零，加重了地方財(cái)政壓力，使得旗縣發(fā)展風(fēng)電的積極性明顯降低。因此，對(duì)風(fēng)力發(fā)電實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型后所減少的稅收，建議由自治區(qū)政府向中央財(cái)政爭(zhēng)取返還，給予地方財(cái)政補(bǔ)貼。這樣既有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，減輕旗縣的財(cái)政壓力，調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展風(fēng)電產(chǎn)業(yè)的積極性，達(dá)到企業(yè)效益與財(cái)政收入雙贏的效果。

二是加快發(fā)展煤制油、煤制烯烴、煤制甲醇、煤制乙二醇和煤制天然氣等現(xiàn)代煤化工產(chǎn)業(yè)，把我區(qū)建成全國(guó)重要的現(xiàn)代煤化工生產(chǎn)示范基地，對(duì)改變我區(qū)“一煤獨(dú)大”的經(jīng)濟(jì)稅收格局，培育新的經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，構(gòu)建多元化的支柱產(chǎn)業(yè)體系，戰(zhàn)略意義重大。目前，煤化工與傳統(tǒng)原油煉化相比，具有高投資、高成本、高稅負(fù)、低收益的“三高一低”問題，已成為制約該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要因素，應(yīng)給予產(chǎn)業(yè)稅收政策上的支持。首先，煤炭氣化、液化技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規(guī)定，建議自治區(qū)政府免征煤化工企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。其次，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量免征消費(fèi)稅；對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅。第三，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的定點(diǎn)直供計(jì)劃銷售自產(chǎn)石腦油、燃料油免征消費(fèi)稅。中國(guó)神華煤制油化工有限公司鄂爾多斯煤制油分公司銷售石腦油已列入2013年度石腦油定點(diǎn)直供計(jì)劃60000噸，建議自治區(qū)政府積極爭(zhēng)取將其他煤化工企業(yè)對(duì)外銷售的石腦油列入國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)直供計(jì)劃，提高數(shù)量份額，擴(kuò)大免征消費(fèi)優(yōu)惠稅政策享受面；同時(shí)，積極向國(guó)務(wù)院爭(zhēng)取，對(duì)煤化工企業(yè)生產(chǎn)銷售的石腦油、燃料油免征消費(fèi)稅。

三是圍繞把我區(qū)建成有色金屬生產(chǎn)加工和現(xiàn)代裝備制造等新型產(chǎn)業(yè)基地，通過落實(shí)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，推動(dòng)有色金屬加工、機(jī)械裝備、汽車制造、輕紡、機(jī)電、電子產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高非資源型產(chǎn)業(yè)在縣域工業(yè)中的比重。爭(zhēng)取將稀土金屬深加工及其應(yīng)用、高鋁煤炭資源綜合利用、機(jī)械裝備制造、汽車制造、電子產(chǎn)品制造、紡織例入西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)免征該類企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分；電子生產(chǎn)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、汽車制造、化工生產(chǎn)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊；以粉煤灰為原料生產(chǎn)銷售的氧化鋁，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

四是通過落實(shí)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)用高新技術(shù)改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，提高產(chǎn)品附加值，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品升級(jí)換代和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。經(jīng)依法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除；企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定；企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；經(jīng)認(rèn)定實(shí)行查賬征收方式的軟件企業(yè)，自獲利年度起實(shí)行“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和動(dòng)漫軟件，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策；對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)因購(gòu)進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還；營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

（三）促進(jìn)縣域現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展

從2012年1月1日起，我國(guó)在上海市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，并漸次擴(kuò)大到北京、江蘇等9個(gè)省和直轄市。國(guó)務(wù)院決定，從2013年8月1日起，將目前的營(yíng)改增試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開，并將廣播影視制作、播映、發(fā)行等納入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍，還將適時(shí)在鐵路運(yùn)輸、郵電通信業(yè)推行，最終在“十二五”期間將建筑業(yè)、金融業(yè)、旅游業(yè)等其余營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目全部改征增值稅，這標(biāo)志著營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施升級(jí)版，是一項(xiàng)一舉多得的重大戰(zhàn)略舉措。我區(qū)應(yīng)按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署做好營(yíng)改增實(shí)施工作，通過營(yíng)改增的逐步推行全面釋放改革紅利，解決重復(fù)征稅，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)分工、融OloT40ZvIZ93inM7ZOOkaXakxeGwetK2q80j93AGK+8=合與發(fā)展，推動(dòng)服務(wù)業(yè)企業(yè)戶數(shù)增加、規(guī)模擴(kuò)大、競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，進(jìn)而達(dá)到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)、促進(jìn)民生改善等綜合效應(yīng)。目前，國(guó)稅部門還應(yīng)重點(diǎn)落實(shí)好以下稅收扶持政策，促進(jìn)縣域金融保險(xiǎn)業(yè)和現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展：一是對(duì)地方股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司、信用擔(dān)保公司和其他金融法人機(jī)構(gòu)，自注冊(cè)登記之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分；二是對(duì)開展跨地區(qū)業(yè)務(wù)的信用擔(dān)保公司、小額貸款公司、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以及城市商業(yè)銀行，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分；三是對(duì)新辦第三方物流企業(yè)、新辦民營(yíng)運(yùn)輸企業(yè)兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分，兩年后減半征收3年；四是對(duì)生產(chǎn)和商貿(mào)企業(yè)剝離物流功能組建具有法人資質(zhì)的物流公司，自物流公司注冊(cè)登記之日起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分，兩年后減半征收3年；五是經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策；六是向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅辦法；七是向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目制作服務(wù)、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)免征增值稅。

（四）促進(jìn)非公經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)發(fā)展

在繼續(xù)扶持國(guó)有企業(yè)、引進(jìn)區(qū)內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)的同時(shí)，毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大力扶持中小企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)市場(chǎng)主體多元化，充分激發(fā)各類市場(chǎng)主體的發(fā)展活力。一是符合相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元），其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，按期納稅的為月銷售額2萬(wàn)元，按次納稅的為每次（日）銷售額500元。三是對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。四是持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。五是服務(wù)型企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年4800元的定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

責(zé)任編輯：楊再梅