數(shù)據(jù)挖掘在扶貧資金審計(jì)中的應(yīng)用分析

韋祚哲

[摘 要]目前，精準(zhǔn)脫貧是我國(guó)政府3大攻堅(jiān)戰(zhàn)之一。扶貧資金具有數(shù)量大、面積廣、影響深遠(yuǎn)的特點(diǎn)，一直以來，審計(jì)系統(tǒng)都高度重視對(duì)扶貧資金的審計(jì)監(jiān)督，近年來更是緊扣脫貧攻堅(jiān)任務(wù)，把扶貧資金的審計(jì)任務(wù)擺在重中之重的地位?；诖?，本文詳細(xì)介紹了筆者所在團(tuán)隊(duì)在一次交叉審計(jì)任務(wù)中，面對(duì)海量數(shù)據(jù)時(shí)如何通過大數(shù)據(jù)審計(jì)分析，快速精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，鎖定延伸審計(jì)對(duì)象，揭露重大問題，也是將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于具體審計(jì)項(xiàng)目的一次探索。

[關(guān)鍵詞]扶貧資金；貧困人口；數(shù)據(jù)挖掘

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.08.005

[中圖分類號(hào)]F239.1；TP311.13 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2019）08-00-03

1 案例背景

根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一安排，某市審計(jì)局以市內(nèi)交叉的方式對(duì)全市2014-2016年的扶貧資金進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，筆者作為審計(jì)組的一員有幸參與其中。按照精準(zhǔn)扶貧政策的要求，扶貧資金對(duì)應(yīng)貧困人口，有健全、規(guī)范的電子數(shù)據(jù)，有利于應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行審計(jì)分析。

2 審計(jì)過程、方法

2.1 基本思路

對(duì)于精準(zhǔn)扶貧來說，確保資金合理合規(guī)使用的基本原則是資金必須用在建檔立卡的貧困人口身上，幫助其脫貧致富，但由于審計(jì)時(shí)間和人手有限，不可能進(jìn)行全方位的審計(jì)復(fù)核。因此，為了提高延伸審計(jì)的精準(zhǔn)性，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)過程中挖掘分析扶貧對(duì)象的建檔立卡數(shù)據(jù)，找出基礎(chǔ)業(yè)務(wù)質(zhì)量比較差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，并將其作為延伸審計(jì)的重點(diǎn)，以期發(fā)現(xiàn)更多的問題。

2.2 取得的資料

筆者從扶貧系統(tǒng)中查看目標(biāo)數(shù)據(jù)的行數(shù)，采取分年度導(dǎo)出的方法，得到2016年未脫貧人口明細(xì)表（59 880行，31.3 MB）、

2015年已脫貧人口明細(xì)表（11 012行，9.32 MB）和2014年已脫貧人口信息表（14 948行，12.6 MB），并將上述3張表導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫后合并生成一張表。觀察數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，除了戶主行，其他家庭成員行沒有包含戶主信息，通過下面的語句將戶主信息加入家庭成員行，方便以后對(duì)照戶主事項(xiàng)進(jìn)行查詢。

Select h.*

，（select 證件號(hào)碼

from tb1 hh

where 序號(hào)=（select max（序號(hào)） from tb1 hhhwhere hhh.序號(hào)<=h.序號(hào)

and hhh.與戶主關(guān)系='戶主'））

into tb2

from tb1 h；

2.3 審計(jì)步驟與方法

2.3.1 扶貧對(duì)象建檔立卡數(shù)據(jù)初步分析統(tǒng)計(jì)

從扶貧信息系統(tǒng)中導(dǎo)出某地建檔立卡對(duì)象基本信息表，經(jīng)過分析身份證號(hào)碼和表內(nèi)數(shù)據(jù)邏輯查找異常數(shù)據(jù)，并分鄉(xiāng)鎮(zhèn)

統(tǒng)計(jì)。

2.3.1.1身份證號(hào)碼第18位校驗(yàn)碼不符合規(guī)則情況

身份證號(hào)碼的第18位校驗(yàn)碼是根據(jù)前17位數(shù)字按照一定的算法得出的數(shù)碼，筆者通過5個(gè)可讀性良好的小步實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（1）表中增加余數(shù)列

altertable貧困人口表add余數(shù)varchar

（2）余數(shù)賦值

update貧困人口表

set 余數(shù)=（substring（證件號(hào)碼，1，1）*7+substring（證件號(hào)碼，2，1）*9+

substring（證件號(hào)碼，3，1）*10+substring（證件號(hào)碼，4，1）*5+

substring（證件號(hào)碼，5，1）*8+substring（證件號(hào)碼，6，1）*4+

substring（證件號(hào)碼，7，1）*2+substring（證件號(hào)碼，8，1）*1+

substring（證件號(hào)碼，9，1）*6+substring（證件號(hào)碼，10，1）*3+

substring（證件號(hào)碼，11，1）*7+substring（證件號(hào)碼，12，1）*9+

substring（證件號(hào)碼，13，1）*10+substring（證件號(hào)碼，14，1）*5+

substring（證件號(hào)碼，15，1）*8+substring（證件號(hào)碼，16，1）*4+

substring（證件號(hào)碼，17，1）*2）%11

where len（證件號(hào)碼） in （18，20）

（3）在表中增加校驗(yàn)碼列

alter table dbo.貧困人口表 add 校驗(yàn)碼 varchar

（4）校驗(yàn)碼賦值

update 貧困人口表 set 校驗(yàn)碼='1' where 余數(shù)='0'

update 貧困人口表 set 校驗(yàn)碼='0' where 余數(shù)='1'

update 貧困人口表 set 校驗(yàn)碼='X' where 余數(shù)='2'

update 貧困人口表 set 校驗(yàn)碼='9' where 余數(shù)='3'

update 貧困人口表 set 校驗(yàn)碼='8' where 余數(shù)='4'

update 貧困人口表 set 校驗(yàn)碼='7' where 余數(shù)='5'

update 貧困人口表 set 校驗(yàn)碼='6' where 余數(shù)='6'

update 貧困人口表 set 校驗(yàn)碼='5' where 余數(shù)='7'

update 貧困人口表 set 校驗(yàn)碼='4' where 余數(shù)='8'

update 貧困人口表 set 校驗(yàn)碼='3' where 余數(shù)='9'

update 貧困人口表 set 校驗(yàn)碼='2' where 余數(shù)='*'

（5）比較證件號(hào)碼中的校驗(yàn)碼和根據(jù)算法生成的校驗(yàn)碼是否相符，并生成疑點(diǎn)表

Select鄉(xiāng)鎮(zhèn)，COUNT（*）校驗(yàn)碼不符人數(shù)

into統(tǒng)計(jì)分析_證件號(hào)碼第18位不符合編碼規(guī)則

from dbo.貧困人口表

where LEN（證件號(hào)碼） in（18，20）

and substring（證件號(hào)碼，18，1）<>校驗(yàn)碼

grou by 鄉(xiāng)鎮(zhèn) order by 鄉(xiāng)鎮(zhèn)

2.3.1.2 貧困人員信息表中的“性別”與身份證號(hào)碼第17位奇偶性不符

根據(jù)身份證編碼規(guī)則，第17位為性別標(biāo)識(shí)符，奇數(shù)為男性，偶數(shù)（含0）為女性，查詢并生成疑點(diǎn)表。

select鄉(xiāng)鎮(zhèn)，COUNT（*） 性別有誤人數(shù)

into 統(tǒng)計(jì)分析_證件號(hào)碼性別標(biāo)識(shí)與標(biāo)明的性別不符

from dbo.大別山縣貧困人員信息表

where （（substring（證件號(hào)碼，17，1） in（1，3，5，7，9） and 性別 like '%女%'）

or （substring（證件號(hào)碼，17，1） in（0，2，4，6，8） and 性別 like '%男%'））

and 年度='2016'

group by 鄉(xiāng)鎮(zhèn) order by 鄉(xiāng)鎮(zhèn)

2.3.1.3 貧困人員信息表中登記的“人均純收入”超過3 100元的對(duì)象

Select鄉(xiāng)鎮(zhèn)，count（*） 人均純收入超過標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)

into 統(tǒng)計(jì)分析_人均純收入超過標(biāo)準(zhǔn)

from 大別山縣貧困人員信息表

where cast（人均純收入 as float）>3101 and 年度=2016

group by 鄉(xiāng)鎮(zhèn)

order by 鄉(xiāng)鎮(zhèn)

2.3.2 分鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計(jì)各種情況的異常人數(shù)求和及總差異率

2.3.2.1 根據(jù)貧困人員信息表生成分鄉(xiāng)鎮(zhèn)異常人數(shù)統(tǒng)計(jì)表

select 鄉(xiāng)鎮(zhèn)，COUNT（*） 貧困人數(shù)

into 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表

from dbo.大別山縣貧困人員信息表

where 年度=2016

group by 鄉(xiāng)鎮(zhèn)

order by 鄉(xiāng)鎮(zhèn)

2.3.2.2 將異常人數(shù)數(shù)據(jù)添加到大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)

計(jì)表

（1）校驗(yàn)碼不符

alter table 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表 add 校驗(yàn)碼不符人數(shù) int

update 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表

set 校驗(yàn)碼不符人數(shù)=b.校驗(yàn)碼不符人數(shù)

from 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表 a join 統(tǒng)計(jì)分析_證件號(hào)碼第位不符合編碼規(guī)則 b on a.鄉(xiāng)鎮(zhèn)=b.鄉(xiāng)鎮(zhèn)

where a.鄉(xiāng)鎮(zhèn)=b.鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（2）性別不符

alter table 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表 add 性別有誤人數(shù) int

update 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表

set 性別有誤人數(shù)=b.性別有誤人數(shù)

from 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表 a join dbo.統(tǒng)計(jì)分析_證件號(hào)碼性別標(biāo)識(shí)與標(biāo)明的性別不符 b on a.鄉(xiāng)鎮(zhèn)=b.鄉(xiāng)鎮(zhèn)

where a.鄉(xiāng)鎮(zhèn)=b.鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（3）人均純收入超過標(biāo)準(zhǔn)

alter table 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表 add 人均純收入超過標(biāo)準(zhǔn)人數(shù) int

update 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表

set 人均純收入超過標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)=b.人均純收入超過標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)

from 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表 a join dbo.統(tǒng)計(jì)分析_人均純收入超過標(biāo)準(zhǔn) b on a.鄉(xiāng)鎮(zhèn)=b.鄉(xiāng)鎮(zhèn)

where a.鄉(xiāng)鎮(zhèn)=b.鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（4）差異人數(shù)求和

a.null 數(shù)據(jù)賦值

update 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表 set 校驗(yàn)碼不符人數(shù)=0 where 校驗(yàn)碼不符人數(shù) is null

update 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表 set 性別有誤人數(shù)=0 where 性別有誤人數(shù) is null

update 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表 set 人均純收入超過標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)=0 where 人均純收入超過標(biāo)準(zhǔn)人數(shù) is null

b.差異人數(shù)求和

alter table 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表 add 異常總?cè)藬?shù) int

update 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表

set 異?？?cè)藬?shù)=校驗(yàn)碼不符人數(shù)+性別有誤人數(shù)+人均純收入超過標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)

c.求差異率

alter table 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表 add 差異率 float

update 大別山縣建檔立卡數(shù)據(jù)異常統(tǒng)計(jì)表

set 差異率=left（（cast（異?？?cè)藬?shù) as float ）/cast（貧困人數(shù) as float）），6）

2.3.3 將數(shù)據(jù)復(fù)制到Excel中圖形化并解讀

圖1是根據(jù)差異總?cè)藬?shù)和差異率繪制的雙縱坐標(biāo)柱形圖，紅色柱代表差異率，黃色柱代表差異總?cè)藬?shù)，兩色柱的總高度代表該鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)差異疊加影響。

2.4 延伸審計(jì)建議

根據(jù)圖形化的結(jié)果，黃帝鎮(zhèn)和皖水鎮(zhèn)兩個(gè)鎮(zhèn)的數(shù)據(jù)差錯(cuò)絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)疊加影響最大，因此，本次審計(jì)將這兩個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)列為重點(diǎn)延伸審計(jì)對(duì)象。

3 延伸審計(jì)及部分成果

3.1 黃帝鎮(zhèn)

（1）精準(zhǔn)識(shí)別中存在貧困人口動(dòng)態(tài)管理滯后和假冒貧困人口的情況。2016年底，在皇帝鎮(zhèn)貧困人口數(shù)據(jù)中，10名未脫貧人員已經(jīng)去世并火化，其中2名是大別山縣財(cái)政供給人員。

（2）到戶貼息中存在個(gè)人利用他人貸款憑證騙取到戶貼息資金。Z1用A、B兩人的貸款憑證和大別山縣××合作社的貸款合同騙取21 643元財(cái)農(nóng)[2013]2408號(hào)文件指標(biāo)中的到戶貼息資金。Z2用C等9人貸款憑證騙取25 363元財(cái)農(nóng)[2013]2408號(hào)文件指標(biāo)中的到戶貼息資金。

（3）項(xiàng)目貼息中存在的問題。安徽××開發(fā)有限公司用安徽××銀行的200萬元貸款申報(bào)獲取3萬元財(cái)農(nóng)[2013]2408號(hào)文件指標(biāo)中的項(xiàng)目貼息資金，又重復(fù)申報(bào)4萬元財(cái)農(nóng)[2014]670號(hào)文件指標(biāo)中的項(xiàng)目貼息資金，貸款合同編號(hào)為“20130098”。

3.2 皖水鎮(zhèn)

（1）精準(zhǔn)識(shí)別中存在貧困人口動(dòng)態(tài)管理滯后和假冒貧困人口的情況。2016年底，在皖水鎮(zhèn)貧困人口數(shù)據(jù)中，40名未脫貧人員已經(jīng)去世并火化，其中，2名是大別山縣財(cái)政供給人員，4名是現(xiàn)任村干部（占全縣此類情況的一半）。

（2）到戶貼息中存在個(gè)別公司套取到戶貼息資金的情況。鎮(zhèn)政府在2013年到戶貼息資金中支付大別山縣××農(nóng)產(chǎn)品開發(fā)有限責(zé)任公司19 170元，款項(xiàng)從三資賬戶轉(zhuǎn)至該公司法人個(gè)人賬戶。

（3）雨露計(jì)劃中存在個(gè)別單位利用培訓(xùn)貧困人員的雨露計(jì)劃資金培訓(xùn)原有工人。2013年，大別山扶辦字[2013]18號(hào)文件雨露計(jì)劃為大別山縣××職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校撥付勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移扶貧培訓(xùn)資金4萬元，用來培訓(xùn)100名車工。經(jīng)審計(jì)培訓(xùn)臺(tái)賬、勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移臺(tái)賬及培訓(xùn)實(shí)施方案等流程，發(fā)現(xiàn)培訓(xùn)時(shí)間為2013年10月11日-2013年11月16日，2013年11月16日就業(yè)，培訓(xùn)對(duì)象為××廠今年新錄用車工專業(yè)員工100人。據(jù)審計(jì)延伸調(diào)查××廠，車工專業(yè)培訓(xùn)的100人都是該廠2012年前的在職職工。

4 體會(huì)和啟示

通過本次審計(jì)，筆者認(rèn)為利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，對(duì)提高審計(jì)深度、提高延伸審計(jì)的精準(zhǔn)性有一定的作用，值得在今后的審計(jì)工作中積極探索、嘗試。

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