我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計人力資源管理探討

【摘 要】 人才隊伍建設(shè)是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，我國企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)高度重視內(nèi)部審計人力資源管理。文章在分析我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計人力資源管理現(xiàn)狀與問題的基礎(chǔ)上，提出構(gòu)建專業(yè)勝任能力模型，從人員的選拔、培養(yǎng)、考核、職業(yè)發(fā)展等方面打造我國企業(yè)集團(tuán)公司高端內(nèi)部審計人才隊伍的建設(shè)方案。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán)公司； 內(nèi)部審計； 人力資源管理； 勝任能力模型

人才隊伍建設(shè)是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，加強(qiáng)內(nèi)部審計人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部審計保障機(jī)制的根本條件。尤其是作為產(chǎn)權(quán)多元化、業(yè)務(wù)多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結(jié)構(gòu)多極化的大型企業(yè)集群，內(nèi)部審計是企業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)管控、提升價值的有力工具。而要實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的目標(biāo)，內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)至關(guān)重要。沒有一支具有高度職業(yè)責(zé)任感和專業(yè)勝任能力的穩(wěn)定的人才隊伍，內(nèi)部審計工作質(zhì)量很難長效持久。尤其是當(dāng)前面臨審計業(yè)務(wù)復(fù)雜性、內(nèi)部審計地位弱勢性和各種利益關(guān)系的考驗，內(nèi)部審計人員要做到頂“天”立“地”，確實挑戰(zhàn)巨大。這就要求企業(yè)集團(tuán)公司的高層領(lǐng)導(dǎo)能夠高瞻遠(yuǎn)矚，躬親垂問，充分重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，解決內(nèi)部審計人員的成長、成才及切身利益，調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性與創(chuàng)造性，為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能奠定基礎(chǔ)。

國家審計署“企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理體系研究”重點(diǎn)科研課題組（2012）通過問卷調(diào)查、座談走訪等形式進(jìn)行了大量調(diào)研，其中關(guān)于我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計人力資源管理的研究是課題的重要內(nèi)容之一，筆者在此結(jié)合調(diào)研成果試進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部審計人力資源管理的現(xiàn)狀與問題

（一）審計人才隊伍建設(shè)得到高度重視，審計人員專業(yè)勝任能力顯著提高，工作積極性增強(qiáng)

由于對內(nèi)部審計職能認(rèn)識的逐步深入以及內(nèi)審工作給企業(yè)帶來審計成果的示范效應(yīng)，目前我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)越來越得到公司高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，審計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展等正進(jìn)入審計戰(zhàn)略規(guī)劃之中，并在實際工作中得到落實，使得審計人員專業(yè)勝任能力得以顯著提高，工作積極性不斷增強(qiáng)。如中石油天然氣集團(tuán)公司，該公司的審計部和審計服務(wù)中心中具有中高級以上職稱的員工占70%以上，具有大學(xué)以上學(xué)歷的占70%，審計和會計專業(yè)人員近80%。而國家電網(wǎng)公司、中國農(nóng)業(yè)銀行等集團(tuán)公司則要求總部審計人員必須至少達(dá)到碩士學(xué)位水平?，F(xiàn)在，越來越多的集團(tuán)公司為審計人員提供了出國培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會，要求具備適應(yīng)國際性、復(fù)雜性業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力。

（二）審計人員規(guī)模及崗位設(shè)計不能滿足工作需要

目前，我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計的普遍現(xiàn)象是任務(wù)繁重、人手緊張、人員配置不夠科學(xué)合理、人與事不相宜、內(nèi)部審計人員任務(wù)多頭、崗位職責(zé)與人員需求不明，導(dǎo)致審計精細(xì)化程度不夠，審計成效不明顯。

（三）審計人員專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德規(guī)范遵循等方面存在提升空間

盡管經(jīng)過近幾年的大力發(fā)展，集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了大幅提升，在學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)資格、年齡等方面不斷完善提高，但不少集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員在專業(yè)知識水平、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、溝通協(xié)調(diào)能力、職業(yè)價值觀等方面與現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作需要還存在一定的差距。除此之外，還有相當(dāng)比例的內(nèi)部審計人員對復(fù)雜或特殊的經(jīng)營業(yè)務(wù)，尤其是審計信息技術(shù)的掌握還不夠熟練，對比較專業(yè)的審計技術(shù)方法也備感頭痛，專業(yè)勝任能力還有待提高，誠信、客觀、公正的執(zhí)業(yè)勇氣也需進(jìn)一步磨練。

（四）審計人員績效考核和職業(yè)規(guī)劃發(fā)展機(jī)制缺乏激勵性

相當(dāng)比例的集團(tuán)公司還沒有建立健全內(nèi)部審計人員職業(yè)規(guī)劃發(fā)展機(jī)制，審計人員職業(yè)晉升空間有限；在績效考核和激勵機(jī)制方面不夠合理完善，對審計人員的考核指標(biāo)不夠合理明晰，福利待遇相對其他人員激勵效果還有差距。調(diào)研顯示，內(nèi)部審計人員普遍感覺薪酬待遇相對較低，根據(jù)對影響內(nèi)部審計人員薪酬待遇因素的調(diào)研，有80.15%的受訪者選擇了內(nèi)部審計工作受重視程度這一因素，75.57%的受訪者選擇了業(yè)績考核制度。這說明內(nèi)部審計人員之所以感覺投入與回報有一定差距，主要原因在于企業(yè)對內(nèi)部審計工作還不足夠重視，業(yè)績考核還不足以體現(xiàn)內(nèi)部審計價值。這些因素都會影響集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員的工作積極性和隊伍的穩(wěn)定。

二、企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計人力資源管理的建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)從職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力等方面構(gòu)建內(nèi)部審計人才素質(zhì)模型，通過選拔機(jī)制、培養(yǎng)機(jī)制、考核機(jī)制和職業(yè)發(fā)展機(jī)制等全面打造符合內(nèi)部審計工作需求的、穩(wěn)定的、高素質(zhì)的職業(yè)人才隊伍，以保證履職盡責(zé)。

（一）審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的塑造

企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)積極重視做好職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范的制定，并研究實踐內(nèi)部審計職業(yè)道德誠信、客觀、保密和勝任能力等核心價值觀的根植，以先進(jìn)的職業(yè)道德文化引領(lǐng)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設(shè)。集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、首席審計執(zhí)行官、審計部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計人員應(yīng)協(xié)同推進(jìn)，長期演化并形成良好的職業(yè)行為習(xí)慣。尤其是內(nèi)部審計首席執(zhí)行官和審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)部審計職業(yè)道德核心價值觀的踐行者，通過其率先垂范以及培訓(xùn)交流等形式，在內(nèi)部審計部門和人員中間塑造一種相互信任、相互協(xié)作的團(tuán)隊精神和客觀公正、勇于堅持的職業(yè)操守，以良好的職業(yè)形象示人。

（二）審計人員選拔機(jī)制的設(shè)計

1.合理進(jìn)行內(nèi)部審計人員規(guī)模配置與崗位設(shè)計

首先，集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合本單位內(nèi)部審計發(fā)展戰(zhàn)略、審計計劃需求、審計工作量、人員變動、人員績效考核等因素，對審計人力資源現(xiàn)狀進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的審計人力資源長期及短期需求規(guī)劃；其次，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計管理目標(biāo)和要求，科學(xué)進(jìn)行審計人員崗位設(shè)計，明確每個崗位的具體職責(zé)，制定明晰的崗位說明書，保證事得其人，人盡其才，人事相宜；最后，應(yīng)考慮崗位的適度動態(tài)輪換，以激勵為原則調(diào)動審計人員工作的積極性，保持工作新鮮感，提升工作績效。

2.構(gòu)建內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力模型

審計人員專業(yè)勝任能力模型是指對內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)、崗位配置以及內(nèi)部審計工作特點(diǎn)、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)對象進(jìn)行分析，明確審計人員應(yīng)具備的勝任能力指標(biāo)體系。IIA《內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架》（CFIA）指出，內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力標(biāo)準(zhǔn)的綜合指標(biāo)根據(jù)屬性，可分為認(rèn)知技能和行為技能兩類。設(shè)計勝任能力指標(biāo)體系應(yīng)充分考慮：語言能力（中文書寫及表達(dá)能力）、學(xué)歷水平、專業(yè)背景、審計專業(yè)知識水平和實務(wù)工作經(jīng)驗、內(nèi)部審計工作資歷證明、內(nèi)部審計工作其他相關(guān)業(yè)務(wù)知識水平、文案工作能力、獨(dú)立解決問題的能力、獨(dú)立學(xué)習(xí)知識的能力以及關(guān)系管理能力，尤其是要選拔既懂審計業(yè)務(wù)知識又熟悉信息技術(shù)的復(fù)合型人才。審計人員能力模型應(yīng)與審計發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計職能、個人職業(yè)發(fā)展需求以及公司整體人力資源需求相匹配，并進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。

（三）審計人員培養(yǎng)機(jī)制的設(shè)計

1.制定科學(xué)的審計人員培訓(xùn)計劃

針對內(nèi)部審計人員勝任能力模型提出的要求，編制相應(yīng)的評估問卷，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行技能測試及評估，并根據(jù)評估結(jié)果制定培訓(xùn)計劃，選擇相應(yīng)的培訓(xùn)課程。該考核評估結(jié)果也可為審計人員的職稱職務(wù)晉升提供一定的參考。

2.多渠道、多方式培養(yǎng)鍛煉審計人員，提升業(yè)務(wù)技能

集團(tuán)公司可以通過實行審計項目主審輪流負(fù)責(zé)制和崗位輪換學(xué)習(xí)機(jī)制等多種渠道和方式培養(yǎng)鍛煉審計人員，提升其業(yè)務(wù)技能。審計項目輪流主審負(fù)責(zé)制可以培養(yǎng)責(zé)任意識、組織協(xié)調(diào)和溝通能力。項目組內(nèi)應(yīng)建立共同討論、暢所欲言的氛圍。首席審計執(zhí)行官應(yīng)率先垂范，起到傳承的榜樣作用。崗位輪換或異地交流對審計人員專業(yè)技能提升和掌握公司實際運(yùn)營狀況更有幫助。集團(tuán)公司既可以從業(yè)務(wù)部門抽調(diào)專業(yè)人員加入審計團(tuán)隊，也可以鼓勵審計人員到業(yè)務(wù)部門工作。

（四）審計人員考核機(jī)制的設(shè)計

1.企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)堅持公開、公平、公正的原則，自上而下地建立以內(nèi)部審計人員為對象的、更加科學(xué)合理的審計評價考核體系?？己梭w系中應(yīng)涵蓋總部審計部并以項目形式向各審計分部抽調(diào)內(nèi)部審計人員的績效考核內(nèi)容，明確抽調(diào)人員在抽調(diào)期間的績效考核評估程序、考核比重及考核指標(biāo)分析等相關(guān)的制度規(guī)定。

2.企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)將考核結(jié)果與激勵約束機(jī)制相結(jié)合，堅持正向激勵為主的原則，充分保障內(nèi)部審計人員的權(quán)益，激勵內(nèi)部審計人員的工作動力與熱情。

（五）內(nèi)部審計人力資源職業(yè)發(fā)展機(jī)制的設(shè)計

對于優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才需要設(shè)計充分的職業(yè)發(fā)展機(jī)制來確保隊伍的穩(wěn)定與發(fā)展，一方面要保證內(nèi)部審計人才隊伍的持續(xù)成長；另一方面要給予審計人員積極充分的精神激勵和物質(zhì)激勵。

1.為內(nèi)部審計人員持續(xù)成長提供廣闊的發(fā)展空間

集團(tuán)公司可以通過建立透明通暢的審計業(yè)績晉升與調(diào)整的職業(yè)發(fā)展通道，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)意識與專業(yè)知識自修習(xí)慣，創(chuàng)建內(nèi)部審計人員良好的職業(yè)發(fā)展愿景，使內(nèi)部審計部門成為企業(yè)高級管理人才的培訓(xùn)基地。

2.提供富有成效的精神激勵和物質(zhì)激勵

富有成效的精神激勵，包括事業(yè)激勵、聲譽(yù)與地位激勵、權(quán)力激勵、晉升與解職威脅激勵、道德與情感激勵等能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計人員工作的使命感與職業(yè)成就感。比如在全公司定期授予獎勵證書、定期公開表彰、經(jīng)驗交流和交付責(zé)任更重大、意義更重要的專項審計任務(wù)。

合理的物質(zhì)激勵，包括較為可觀的工資獎金、股票股權(quán)等福利待遇，可以鼓勵與刺激員工努力進(jìn)取以提高審計工作績效，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員工作的積極性。

除了考慮審計人員的職業(yè)發(fā)展之外，集團(tuán)公司還應(yīng)充分照顧、解決審計人員工作與家庭之間的實際困難問題，解除后顧之憂，使其能夠安心工作。

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