中國傳統(tǒng)思維方式對審計核心價值觀的影響

【摘 要】 中國的思維方式深受儒家、道家等傳統(tǒng)文化的熏陶，具有整體性、經(jīng)驗性、封閉性、中庸性等特征。文章通過對中國傳統(tǒng)思維方式的特征進行分析，結(jié)合審計人員核心價值觀的含義，指出這些傳統(tǒng)的思維方式對審計人員核心價值觀的形成既產(chǎn)生了積極的作用，又帶來了一定的負(fù)面影響；構(gòu)建中國特色社會主義審計核心價值觀需對中國傳統(tǒng)的思維方式采取“揚棄”的態(tài)度，在吸取精華的基礎(chǔ)上，努力克服缺陷，培育出一種積極向上、旗幟鮮明、為廣大審計人員所接受并自覺實施的審計人員核心價值觀。

【關(guān)鍵詞】 思維方式； 審計核心價值觀； 中庸

2012年全國審計工作會議上劉家義審計長提出并詳細(xì)闡述了“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)”的審計人員核心價值觀，要求真正做到內(nèi)化于心、外化于形，提高審計隊伍的責(zé)任感、歸屬感和榮譽感。明確提出審計人員的核心價值觀，與我國提出構(gòu)建社會主義核心價值體系和推動社會主義文化大發(fā)展大繁榮是一脈相承的，有其深刻的歷史背景和現(xiàn)實意義。

中華民族、英語民族和猶太民族可謂是世界三大民族，三大民族都為世界文化、人類進步創(chuàng)造了巨大的物質(zhì)財富和精神財富，但三大民族的傳統(tǒng)文化、思維方法卻存在很大的差異。傳統(tǒng)中國文化曾一直走在世界前列，但從近代開始中國的科技經(jīng)濟文化落后了，這里有歷史的客觀原因，也不能排除中國傳統(tǒng)思維方法對中國科技、教育、文化所帶來的缺陷性影響。改革開放以來，伴隨著西方制度、理念和價值觀的涌入，人們在釋放自己潛能和活力的同時，片面追求物質(zhì)生活的高水平和個人利益的最大化統(tǒng)領(lǐng)了人們乃至社會的價值取向，利益和財富逐漸演變成人生的終極目標(biāo)，由此帶來的是核心價值觀的模糊和扭曲。裹挾在社會變革洪流中的審計事業(yè)也不例外。改進思維方式是構(gòu)建中國特色社會主義審計核心價值觀的首要前提。

思維方式是一個民族或一個區(qū)域的人們在長期歷史發(fā)展過程中所形成的一種思維定勢或思維慣性，是一種相對定型化的思維活動樣式、結(jié)構(gòu)和過程。思維方式是民族精神的核心問題，它對民族的心理和性格具有深刻和長久的影響。中國深受儒家、道家等傳統(tǒng)文化的熏陶，歷史悠久豐富，較注重情感的變化，因此觀察事物有時是憑直覺、非理性、綜合的。中國傳統(tǒng)的思維方式具有整體性、經(jīng)驗性、封閉性、中庸性等特征，這些傳統(tǒng)的思維方式對審計人員核心價值觀的形成既產(chǎn)生了積極的作用，又帶來了一定的負(fù)面影響，具體從以下幾個方面進行分析。

一、以“人本”為邏輯出發(fā)點思維方式的影響

以“人本”為邏輯出發(fā)點的思維方式強調(diào)以人為萬物之本，從自身的特點出發(fā)去考察萬物，因此這種思維方式在認(rèn)知上必然把一切“人化”，由人的價值體現(xiàn)物的價值、以人的規(guī)律來取代物的規(guī)律，它表現(xiàn)在價值判斷上就是以善代真，以情代理。這種思維方式的優(yōu)勢是注重對人類自身的求索，推動社會倫理道德、社會治理、人文學(xué)科等方面的發(fā)展，能促進人際關(guān)系的溝通與融合，易于形成強大的民族凝聚力和強烈的社會責(zé)任感；弊端是忽視對外界的探索，思維易走向封閉化，即將主體自身作為認(rèn)識的出發(fā)點、對象乃至目的，在某種程序上抹殺了對象的客觀性，具有泛情感化的傾向。

審計人員核心價值觀中責(zé)任意識的形成正是這種思維方式影響的結(jié)果。這種思維方式有利于審計人員樹立民本審計理念，了解百姓的疾苦，反映群眾的呼聲，處處為民著想，事事為民謀利，寓服務(wù)于監(jiān)督中。常言道：責(zé)任重于泰山。對于審計人員來說，法律賦予了他們神圣的監(jiān)督職責(zé)，立審為公、執(zhí)審為民是他們應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，從某種意義上來說，責(zé)任勝于能力，是一切動力的源泉。一個人有了責(zé)任心，就意味著能夠主動忘我地投入到工作中去，熱忱地為事業(yè)作出貢獻(xiàn)。責(zé)任感是我們戰(zhàn)勝工作中諸多困難的強大精神力量，當(dāng)責(zé)任感成為一種習(xí)慣，成了一個人的生活態(tài)度，我們就會自然而然地?fù)?dān)負(fù)起責(zé)任，而不是為贏得別人的夸贊去做，不是刻意去做。

但是，這種思維方式具有泛情感化傾向的弊端，對審計人員核心價值觀的形成也產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。在這種思維的影響下，中國人習(xí)慣于講感情，有時把感情看得比理智還重，“禮尚往來，來而不往非禮也”，有些審計人員在審計過程中講“交情”、重“義氣”、講“情理”，喪失黨性原則，蔑視黨紀(jì)法律，漠視人民群眾利益、國家和集體利益，最終誤入歧途，觸犯法紀(jì)“高壓線”，出現(xiàn)審計風(fēng)險，陷入以權(quán)謀私、貪污腐化的泥沼中。

二、整體思維方式的影響

整體思維是中國傳統(tǒng)思維方式最重要的特征之一，古代中國的整體思維主要有對稱、中庸、兼兩、聯(lián)系等形式。這種整體思維認(rèn)為，天和地、人和物都是一個整體，即所謂的“天地一體”、“萬物之一原”。整體是由部分組成，各部分之間又是緊密聯(lián)系的，要認(rèn)識整體必先了解部分；反之亦然。這一獨特的思維方式對于保持人類的生態(tài)平衡，促進社會的協(xié)調(diào)穩(wěn)定具有重要的意義。中國醫(yī)學(xué)、軍事、農(nóng)業(yè)、藝術(shù)四大實用文化之所以能領(lǐng)先于世界，無不受益于中國傳統(tǒng)思維的整體性。但這種籠統(tǒng)的整體思維方式不足之處在于主客體不分，客體的形象與屬性、特征與主體的主觀體驗和神秘的情感融為一體，限制了主體對客體的客觀描述，且這種整體缺乏對部分的精確分析，缺乏科學(xué)實驗的基礎(chǔ)，因而具有明確的模糊性和籠統(tǒng)性，在一定程度上限制了科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。

對于審計人員來說，整體思維方式能有效引導(dǎo)他們在審計過程中形成大局意識、全局觀念，形成對國家、對職業(yè)的忠誠度，忠誠代表著誠信、守信和服從。審計人員的忠誠就是要忠于黨、國家、人民、審計事業(yè)，以認(rèn)真負(fù)責(zé)、任勞任怨、精益求精的敬業(yè)態(tài)度，以堅持真理和正義、矢志不渝、百折不撓的敬業(yè)精神熱愛祖國的審計事業(yè)。忠誠要求審計人員的個人意志要服從國家意志，樹立大局觀，不計個人得失，要有豁達(dá)大度的氣量、寬容待人的心胸。

這種思維方式要求人們在考慮問題、采取行動時，從全局出發(fā)，不是從自己的立場出發(fā)。這也不一定適應(yīng)審計職業(yè)道德要求。它的模糊性和籠統(tǒng)性限制了主體對客體的客觀描述，忽略了個體思維的獨立性，對審計核心價值觀中的獨立性有一定的沖擊。獨立性是一個人所具備的基本特征，更是現(xiàn)代人所必需的時代精神，沒有獨立性就不會有自己的個性，更不可能有什么創(chuàng)造性。一個人云亦云、唯書唯上的人，只能是一個平庸之輩。這種意識如果成了一個民族的普遍心理，又不去改變它，這個民族將與現(xiàn)代化無緣。審計人員的獨立性作為審計人員的價值核心，是審計的靈魂，企業(yè)內(nèi)部的契約監(jiān)督活動和企業(yè)外部的投資公眾的投資決策，均依賴于獨立審計人員的獨立性，沒有獨立性，審計就失去社會價值。審計獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立性，是指注冊會計師與被審查企業(yè)或個人沒有任何特殊的利益關(guān)系，如不得擁有被審查企業(yè)股權(quán)或承擔(dān)其高級職務(wù)，不能是企業(yè)的主要貸款人、資產(chǎn)受托人或與管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等等；否則，就會影響注冊會計師公正地執(zhí)行業(yè)務(wù)。實質(zhì)上的獨立性也稱精神上的獨立或事實上的獨立，是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無私的精神態(tài)度。當(dāng)然，我們強調(diào)思維主體的獨立性，并不排斥整體性，而是強調(diào)要擺脫教條主義、集群理念等各種框框?qū)θ说乃季S方式的束縛，允許、尊重和倡導(dǎo)個人的積極探索。只有在審計的過程中允許個人的獨立存在和個性的自由發(fā)展，審計人員的創(chuàng)新潛能才能充分地發(fā)揮。

三、直覺思維方式的影響

直覺思維是與整體思維密切聯(lián)系的。由于中國傳統(tǒng)思維方式中的整體思維既不能用概念來分析，也不能用語言來表達(dá)，因此，對整體的把握只能靠直覺頓悟。中國古代的道家、佛家以及儒家的理學(xué)都特別重視直覺。所謂直覺思維是指人腦對客觀事物的本質(zhì)及其規(guī)律迅速、直接地理解和掌握的思維過程，是一種認(rèn)識過程的突變、飛躍、升華，是思維中斷時的突然頓悟。它不是靠邏輯推理，也沒有思維空間的連續(xù)，整體性、直接性、非邏輯性、非時間性和自發(fā)性是其基本特點。這種思維的特點在于，它不需概念、判斷、推理等邏輯形式，不需對外界事物進行分析，也不需經(jīng)驗的積累，而是完全憑主體的自覺認(rèn)可、內(nèi)心體驗，在瞬間把握事物的本質(zhì)。老子的“滌除玄覽”，莊子的“以明、見獨”，孟子的“盡心、知性”乃至佛教的“頓悟”和后來程朱的“格物致知”，陸王的“求理于吾心”等等，都具有直覺思維的特點，直覺思維的本質(zhì)和規(guī)律是知、情、意的高度統(tǒng)一，是悟性、意志和情感的內(nèi)在聯(lián)系。直覺思維較之邏輯思維的一個優(yōu)勢是，可以利用過去和前人積累的經(jīng)驗，對事物的大致方向、發(fā)展趨勢和整體效果作出預(yù)見和選擇，還可以通過觸類旁通去認(rèn)識未能接觸到的事物；弊端是太重視經(jīng)驗，甚至陷入經(jīng)驗的泥潭里不能自拔，且容易導(dǎo)致思維的模糊和不嚴(yán)密，不利于思維向形式化、定量化發(fā)展，容易導(dǎo)致經(jīng)驗主義、教條主義。

這種思維方式是審計人員職業(yè)判斷能力形成的主要依據(jù)。審計人員的職業(yè)判斷是指審計人員為了實現(xiàn)審計目標(biāo)，依據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在審計實踐和感性認(rèn)識的基礎(chǔ)上，根據(jù)自己的專業(yè)知識和經(jīng)驗對客觀審計對象和主觀審計行為作出的合理的專業(yè)認(rèn)定、判斷和評價。良好的職業(yè)判斷能力能幫助審計人員迅速引起職業(yè)警覺，作出準(zhǔn)確的判斷并直接切入審計重點、難點、疑點，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，敏銳地捕捉相關(guān)信息，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，從而作出客觀、公正的審計結(jié)論。尤其在具體操作過程中有些問題沒有明確的規(guī)章可循，只能依靠自己的專業(yè)知識及經(jīng)驗作出判斷的時候顯得尤為重要。

但是在高科技迅速發(fā)展的今天，我們應(yīng)該深刻認(rèn)識到這種思維方式的局限性與保守性，在職業(yè)判斷的過程中應(yīng)努力使思維方式具有堅定的理論思維依據(jù)，突出科學(xué)理性，嚴(yán)格恪守獨立、客觀、公正的原則。對于審計人員來說，依法審計是審計工作必須始終堅持的法理精神，在審計過程中要以事實為基本出發(fā)點，按照法律的規(guī)定嚴(yán)格規(guī)范自己的審計行為，避免隨意性，要重視邏輯思維和實證分析，追求事物的精確性和規(guī)律性，更多地應(yīng)用科學(xué)理性的思維方式，客觀公正、精確嚴(yán)密地進行審計，使自己的言行完全控制在法律框架之內(nèi)，利用法律賦予的職責(zé)、權(quán)限、程序來規(guī)范FuXe74PIy/QSaA+DDRtNEA==和監(jiān)督審計工作。因此在審計過程中審計人員要弘揚質(zhì)疑、批判精神，破除唯上、唯書、唯權(quán)威的思維習(xí)慣，通過概念、判斷、推理、演繹、歸納、分析、綜合等邏輯思維方式對事物進行由表及里，由感性到理性，由現(xiàn)象到本質(zhì)的科學(xué)認(rèn)識，還應(yīng)當(dāng)重視科學(xué)實證方式，大膽假設(shè)，嚴(yán)密論證，全面提高審計質(zhì)量。

四、中庸調(diào)和，辯證性思維方式的影響

中國傳統(tǒng)思維強調(diào)矛盾雙方的聯(lián)系和統(tǒng)一，如老子的“有無相生、難易相長、長短相形、高下相盈”、“禍兮，福之所倚；福兮，禍之所伏”，程顥的“物極必反”，朱熹的“一中生兩”等論述都表明，任何事物都包含著相互對立的兩個方面，所有對立的兩方面都是相互依存、相互包含、相互轉(zhuǎn)化的，體現(xiàn)了辯證法思想。這種尚同不尚異、尚統(tǒng)不尚變的中庸思維有利于人們和睦相處，促進社會的和諧穩(wěn)定和人類的和平發(fā)展，造就了國人內(nèi)向、含蓄、穩(wěn)健、忍讓、合作的性格，表現(xiàn)在人際交往中崇尚“和為貴”、“和氣生財”。但是，片面追求和夸大矛盾的同一性，忽視斗爭性，不符合科學(xué)辯證法的精神，容易導(dǎo)致思想的封閉保守，阻礙新事物、新思想的產(chǎn)生，它在一定程度上鑄成了中華民族中正持平、均衡保守、循規(guī)蹈矩的民族性格和缺少進取、創(chuàng)新的民族精神。

“中庸”是指恰到好處，過猶不及，要求人們在“過”與“不及”之間“中行”。對于審計人員來說“過”與“不及”很難把握，在利益面前，很多審計師選擇了“不及”而拋棄了獨立性?！安贿M”“不退”則“適中”這種過于謙遜則有迂腐之嫌；推崇清新寡欲，難免疏于參與和進??；安于現(xiàn)狀不求進取，勢必有礙于創(chuàng)新和進步?！爸杏埂碧幚韱栴}善于“審時度勢而后行”，不愿冒風(fēng)險，“隱惡揚善”，“執(zhí)其兩端”搞折中。而審計的原則是“求實講真”，審計的工作是“查賬”?！爸杏怪馈钡乃季S方式與審計核心價值觀明顯是相違背的。

中國人的思維方法雖然有自己的長處，如辯證、整體思維為當(dāng)代智者所稱道，但思維的短處也是致命的，它成為中國近代落后的主要原因之一。中國傳統(tǒng)思維方式不是一無是處，但也不全是寶貝，它對于審計人員核心價值觀的形成在一定程度上產(chǎn)生了積極的影響，但我們對它存在的不足也要有充分的認(rèn)識，采取“揚棄”的態(tài)度。在科學(xué)技術(shù)發(fā)展突飛猛進的今天，面對我國改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的新形勢，我們應(yīng)重新審視自己的思維習(xí)慣和思維方法，借鑒西方人的思維長處，彌補自己的短處，研究和學(xué)習(xí)科學(xué)思維方法，才能培育出一種積極向上、旗幟鮮明、為廣大審計人員所接受并自覺實施的審計人員核心價值觀，指導(dǎo)和規(guī)范審計團體成員的行為，從而增強審計隊伍的凝聚力、向心力和戰(zhàn)斗力。

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