工程項目責任成本預算編制方法探討

蔡紅珍

(中鐵大橋局集團第一工程有限公司)

1 施工企業(yè)編制責任成本的目的

1.1 統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部對承接工程項目的考核尺度

筆者所在的企業(yè)是一個綜合性施工企業(yè)，公司承接的項目有鐵路、公路、市政等，除了項目間自身所存在的利潤差異外，還存在著投標策略等方面的因素影響，造成公司承接的項目的目標利潤率是不相同的。即使是同一個項目，按照目前的施工組織和方法，樁基、承臺、墩身、梁部的利潤比例同中標單價相比，也是不同的。

1.2 劃清工程項目的經(jīng)營利潤和管理利潤。

經(jīng)營利潤就是在各個部委的編制辦法中計列的法定利潤，還有企業(yè)施工管理較社會平均水平高出的部分創(chuàng)造的效益。如“大橋局”這三個字就是招牌，就代表一種信譽，就是一個在橋梁建設行業(yè)中值得信任的企業(yè)。經(jīng)營利潤也是項目“第一次經(jīng)營”的結(jié)果，不是靠項目施工團隊創(chuàng)造的利潤。而管理利潤，就需要項目管理者、建設者及項目部的全體員工通過踏踏實實的工作，通過方方面面的管理，通過科學經(jīng)營策劃，施工過程中的精打細算，工期壓縮，優(yōu)化方案來實現(xiàn)的。這是進場后全體項目參戰(zhàn)人員辛勤勞動的結(jié)晶，體現(xiàn)了項目團隊管理效果的具體指標。

所以，不管是鐵路、公路，還是市政、港口碼頭項目，對于企業(yè)來講，在施工方法、組織模式、內(nèi)部管理程序都基本一樣的情況下，在工程項目中標后，不論是“肥”一點的項目，還是“瘦”一點的項目，按照企業(yè)的標準重新測定項目成本，作為項目經(jīng)營者的考核基數(shù)，或者叫最高限價，就是確定管理利潤，作為項目中期、竣工后考核項目經(jīng)理及其團隊管理利潤的基礎，作為評價一個項目經(jīng)營水平的標尺，這就是測定項目責任成本的目的。

2 對編制項目責任成本指標的理解

責任成本管理的基本要求是事先算賬，要將所干工程需要消耗的工、料、機等資源的數(shù)量事前計算出來，在此基礎上，制定成本管理指標、劃分管理責任、實施過程控制。而建筑工程項目一般都形體龐大、結(jié)構復雜、構成內(nèi)容繁多，事前把完成整個工程要消耗的人材機數(shù)量計算出來是困難的，因此，首先要把一個龐大復雜的建筑工程項目，按照構成性質(zhì)，由分部到分項、分門別類地分解成許多簡單的、便于計算的基本組成部分(即分項工程)，并分別計算出其分項工程的實物數(shù)量，再借助工程定額計算出每個分項工程需要消耗的工、料、機數(shù)量，然后通過層層匯總，最后統(tǒng)計出工程項目總的工、料、機消耗數(shù)量。依據(jù)這個數(shù)量結(jié)合企業(yè)的管理水平、降耗措施及項目生產(chǎn)組織方式和部門職責，建立目標成本管理指標，實施責任成本控制。

3 責任成本編制的依據(jù)和方法

3.1 責任成本編制

責任成本編制的依據(jù)有:(1)國家有關工程造價的法律、法規(guī);(2)招投標文件;(3)施工圖紙;(4)實施性施工組織設計;(5)勞務、材料、機械價格、專項費用等文件;(6)另外還有國家、省、市行業(yè)相關的政策法規(guī);(7)工程現(xiàn)場的施工條件，水文地質(zhì)等自然條件等。

3.2 責任成本編制方法

(1)責任成本費用構成

責任成本由直接費、其他施工費、項目部經(jīng)費和稅金構成。其中直接費由主材費、勞務作業(yè)費、機械使用費、施工措施費組成;其他直接費由臨時設施費、專項費組成;項目部經(jīng)費由現(xiàn)場管理費和規(guī)費組成。

(2)責任成本編制方法

責任成本的編制必須及時，盡量在工程項目中標后的一個月內(nèi)完成，這樣可及時下達責任成本至項目部，項目部才能及時制定目標成本并分解至各部門，這樣才能發(fā)揮責任成本的控制作用。

在編制責任成本的時候，要緊緊把握三條線:緊緊圍繞合同文件的主線;牢牢按照工程數(shù)量(包含臨時設施、措施工程量)的主線;嚴格按照工期安排的主線。

①在編制責任成本時首先應熟悉招投標文件及合同主要條款，尤其是同經(jīng)濟有關的合同條款。如:價差調(diào)整、變更等，鐵路工程的包干費，公路的暫定金等。還要仔細研讀實施性施工組織設計，對各分部分項工程施工方案及工藝要做到心中有數(shù)。

②在工程量的主線上，主要包括施工圖紙、大臨、措施項目的工程量。相對應的是分部分項勞務費、材料費以及措施費用等。

③在工期計劃主線上，主要包括機械設備的數(shù)量，措施配置數(shù)量，項目部機構設置等。相對應的是機械設備使用費、措施的租賃費、現(xiàn)場經(jīng)費等。

將工程量主線上發(fā)生的費用，同工期主線上發(fā)生的費用相加，再加上部分稅金、專項費用等就構成了“項目責任成本”。

④要使編制的責任成本更加科學合理，需要各個部門通力合作。

如筆者所在單位在編制責任成本前必要的準備工作:工程中標后，由公司總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理組織工程管理部、工程結(jié)構設計研究所、工程經(jīng)濟部、物資管理事業(yè)部、機械管理事業(yè)部、財務部、人力資源部等相關業(yè)務部門深入考察現(xiàn)場，了解工程概況和施工重點、難點，熟悉合同文件和施工圖紙;會同項目部人員擬定施工方案、施工組織設計，策劃項目機構設置、人力資源配置，合理工期確定及關鍵節(jié)點工期控制，物資資源的來源及價格調(diào)查，機械設備使用方案、數(shù)量及來源，工程勞務分包段落的合理劃分等。

3.3 責任成本編制前的資料收集:

招投標文件及資料:由市場部提供;主體工程數(shù)量、臨時設施數(shù)量及工期安排:由工程管理部及工程結(jié)構設計研究所提供;項目部定員人數(shù)、薪酬和工資總額標準:由人力資源部提供;機械設備使用方案、數(shù)量、時間和價格:由機械管理部提供;主體工程、大臨工程所用的主材、地材、周轉(zhuǎn)材料設備及返還料的來源，采購或調(diào)配價格:由物資管理部提供?，F(xiàn)場經(jīng)費費用指標由財務部提供。

3.4 責任成本編制步驟:

熟悉招投標文件→熟悉施工圖→查看實施性施工組織設計→統(tǒng)計計算工程量→套用分析價格→計算匯總→編制成本編制說明。

4 責任成本的計算原則

4.1 主材費

材料費包括直接用于主體工程消耗的材料費和損耗部分的材料費。材料價格根據(jù)市場價格含運至工地運雜費計算。材料消耗量按設計圖數(shù)量加場內(nèi)運輸及操作的損耗量計算，損耗量為設計圖數(shù)量乘損耗率。

在編制責任成本時應重點把握材料數(shù)量、損耗率、價格三個指標?？烧{(diào)價差的采用投標價，不能調(diào)價差的采用市場采購價。

4.2 勞務作業(yè)費

勞務作業(yè)費可參照集團公司或公司發(fā)布的勞務作業(yè)指導價;無上述指導價時可結(jié)合現(xiàn)行的公路、鐵路預算定額進行分析確定;另外要結(jié)合工程現(xiàn)場實際情況和地區(qū)差別，在合理劃分勞務分包段落、考慮組建“架子隊”的基礎上確定勞務分包價格。

編制時應重點把握工程數(shù)量和單價兩個指標。

4.3 機械使用費

(1)機械租賃費

機械的市場租賃價格參照集團公司或公司發(fā)布的機械設備的市場租賃單價確定，能源動力消耗按照工程的總工作量和機械設備的生產(chǎn)率計算確定。

(2)大型機械設備進出場及安拆費

大型機械設備的進出場費及安拆費計算，根據(jù)公司審定的施工組織設計中提出的機械設備的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量及機械設備調(diào)配方案、詢價、簽訂合同情況等綜合分析確定。若機械設備的租賃價格中已包含此費用的，則不再單獨計算。

應重點把握機械設備型號配置、擬投入數(shù)量、使用時間、設備攤銷/機械租賃單價、燃動費消耗指標。

4.4 施工措施費

施工措施費主要指直接服務于主體工程的措施費用，如模板、施工支架等。費用范圍包括材料費、勞務作業(yè)費、周轉(zhuǎn)材料使用(或租用)費和機械使用費。工程量依據(jù)實施性施組方案，按設計圖數(shù)量計算。

4.5 其他施工費

(1)大型臨時設施費主要指間接服務于主體工程的項目，如施工便道、施工便橋、砼工廠等。費用范圍包括材料費、勞務作業(yè)費、周轉(zhuǎn)材料使用(或租用)費和機械使用費。工程量依據(jù)實施性施組方案，按設計圖數(shù)量計算。

(2)小臨設施費主要指駐地建設、生活設施等，該費用一般采用寫實法計算。

(3)專項費用，主要包括工程測量費、工程試驗檢測費。測量、試驗檢測費以合同金額為基數(shù)取費計算。如筆者所在公司的測量試驗費一般按合同金額的1%計取。

(4)另外還包括文明施工塑形費、環(huán)境保護費、安全投入專項費、工地轉(zhuǎn)移費、創(chuàng)優(yōu)工程專項費、工程試樁費、提供甲方現(xiàn)場監(jiān)理設施費、保險費、臨時租地費用、海事及港監(jiān)費用、其他專項費用，如竣工文件費、咨詢費、委外設計費等。

4.6 項目經(jīng)理部經(jīng)費

項目經(jīng)理部經(jīng)費由現(xiàn)場管理費和規(guī)費組成。項目部經(jīng)費的計算，根據(jù)項目部的機構設置和人員配置情況，按公司制定的現(xiàn)場經(jīng)費標準確定的人均綜合單價計算?，F(xiàn)場經(jīng)費=核定現(xiàn)場經(jīng)費標準×項目部總?cè)藬?shù)×總工期(月)。

4.7 稅金

稅金是指按國家稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅，城市維護建設稅及教育費附加。稅金根據(jù)項目計稅總額按國家規(guī)定費率計算。

依據(jù)上述方法，編制的某項目責任成本匯總表實例如下:

表1 某工程項目責任成本匯總表

5 結(jié) 語

工程項目責任成本預算是否科學合理不是某部門某個人所能左右的，它關系到施工企業(yè)的方方面面，特別是和項目實施方案密切相關。在項目中標后，企業(yè)應根據(jù)現(xiàn)有資源和管理模式制定合理的實施性施工組織設計，在施工方案、組織機構、物資機械設備供應等明晰的條件下，測算出的成本才是真實準確的。另外，一個成熟的施工企業(yè)應該有企業(yè)內(nèi)部的定額，這就需要企業(yè)不斷積累資料，從已完工程各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)中提煉單價指標，形成成本快速確定系統(tǒng)。因此只有企業(yè)領導高度重視，企業(yè)各職能部門各盡其職，通力合作，才能快速準確地測定責任成本。