對我國設(shè)備安裝企業(yè)內(nèi)部控制的探討

（福建省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司 福建福州350001）

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國建筑安裝企業(yè)面臨的競爭日益激烈，要確保在瞬息萬變的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟并取得一定的經(jīng)濟(jì)效益，就必須建立和完善與企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。建筑安裝企業(yè)有其自身生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，安裝工程一般都具有投資大、工期長、工程復(fù)雜等特點，這也就對建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求。

一、內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析

福建省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司是一家具有50多年歷史的國有控股企業(yè)，主要從事工業(yè)建設(shè)項目、公用工程及公共建筑工程項目的施工。公司在日益發(fā)展壯大的同時，積極加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建立健全，并取得了一定的成效。

（一）內(nèi)部環(huán)境較為堅實

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。福建安裝從多方面加強(qiáng)與完善內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)與改善，努力夯實內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

1.在治理結(jié)構(gòu)方面，作為一家國有控股企業(yè)，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立了規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。公司能及時根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等要求，積極完善與補(bǔ)充內(nèi)部控制制度。

2.在人力資源政策方面，福建安裝長期以來堅持“以人為本”的理念，公司不僅關(guān)注員工的薪資和福利，更關(guān)注員工的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。公司從多渠道為員工提供成長和提高的機(jī)會，不斷加大員工培訓(xùn)與人才開發(fā)力度，實施人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，建立和完善人才培養(yǎng)開發(fā)機(jī)制和人才引進(jìn)及用人的長效機(jī)制，組建專業(yè)施工班組，加強(qiáng)對勞務(wù)層施工班組長的培養(yǎng)。公司還在內(nèi)部全面推行了“師帶徒”制度，并通過破格錄用方式聘任優(yōu)秀專業(yè)人才，通過“傳、幫、帶”等多種形式培養(yǎng)人才，不斷提高職工隊伍知識更新能力和綜合素質(zhì)，建立了一支超過1 000多人的各類高技能技工隊伍。

3.在企業(yè)文化方面，多年來，福建安裝始終堅持以“專業(yè)品質(zhì)、誠信服務(wù)、為客戶創(chuàng)造最大價值”為使命，把“誠信經(jīng)營、誠實待客、誠心服務(wù)”作為衡量工作的行為準(zhǔn)則，將誠信思想理念貫穿于經(jīng)營生產(chǎn)的全過程，做到“以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求市場，以市場求發(fā)展”，堅持以企業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)實力和優(yōu)質(zhì)快速的服務(wù)來提高工程合同的履約率和業(yè)主的滿意度，以顧客滿意度為關(guān)注的焦點，給社會以良好的企業(yè)形象。

（二）風(fēng)險評估環(huán)節(jié)得到重視

風(fēng)險評估是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。隨著公司經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)張，施工項目點多面廣及高、大、難的工程越來越多。為了提高公司的綜合施工、項目管理、人才培養(yǎng)等方面的能力，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力和抵抗風(fēng)險的實力，公司始終堅持“自主經(jīng)營，自行施工”的發(fā)展戰(zhàn)略，通過“自主經(jīng)營”來實現(xiàn)公司的經(jīng)營理念，通過“自行施工”來貫徹質(zhì)量方針，以此來有效控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體風(fēng)險水平，提升企業(yè)核心競爭力。同時，公司一直居安思危，不斷地加強(qiáng)安裝工程的風(fēng)險管理與質(zhì)量管理，注重經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險環(huán)節(jié)。福建安裝在業(yè)務(wù)上具有的復(fù)雜性、高技術(shù)性等特點，對企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險識別與應(yīng)對提出了挑戰(zhàn)。為此，公司組建了企業(yè)技術(shù)中心，堅持開展實施技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略，積極開展QC活動，對項目施工中的技術(shù)難點進(jìn)行攻關(guān)，對施工機(jī)具和施工方法進(jìn)行技術(shù)改革，持續(xù)推動科技研發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新工作。

（三）內(nèi)部控制活動實現(xiàn)優(yōu)化

控制活動是實施內(nèi)部控制的具體方式。福建安裝結(jié)合自身的特點，根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，綜合運(yùn)用各種控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制，如完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)工程項目的成本管理與控制。為適應(yīng)市場需求的變化，公司努力從勞動密集型向技術(shù)密集型的管理型企業(yè)轉(zhuǎn)變，其整套財務(wù)管理系統(tǒng)也做出相應(yīng)調(diào)整與優(yōu)化。同時，公司還加強(qiáng)了成本管理的基礎(chǔ)工作，建立了成本管理責(zé)任制，將各項成本指標(biāo)完成的好壞同責(zé)任者經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，以促進(jìn)其降低成本任務(wù)的積極性。

（四）信息與溝通體系逐步完善

信息與溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息是企業(yè)各類業(yè)務(wù)事項屬性的標(biāo)識，是確保企業(yè)經(jīng)營管理活動順利開展的基礎(chǔ)。為提高控制效率，運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制已是大勢所趨。建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，可以有效地促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。公司先后引進(jìn)了ERP與OA、KM等信息系統(tǒng)對公司的項目及企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理。ERP系統(tǒng)的運(yùn)用，使公司的管理技術(shù)提高到國內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)水平，通過推進(jìn)信息化系統(tǒng)應(yīng)用來強(qiáng)化工程項目及企業(yè)內(nèi)部管理，實現(xiàn)了企業(yè)管理信息資源的集成化和實時控制，為公司持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造了良好的管理基礎(chǔ)。目前，公司正在建設(shè)企業(yè)級項目管理監(jiān)控中心，通過項目動態(tài)視頻與施工生產(chǎn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一監(jiān)控，推動企業(yè)進(jìn)一步向管理集約化、監(jiān)管平臺化的方向邁進(jìn)。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不斷強(qiáng)化

內(nèi)部監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的重要保證。福建安裝長期以來一直注重強(qiáng)化日常監(jiān)督，特別注重內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制能否全面貫徹以及預(yù)期目標(biāo)能否全面實現(xiàn)方面發(fā)揮著不可替代的作用，它能夠通過審查監(jiān)督內(nèi)控制度的完善與否、執(zhí)行情況與效果等，提出有針對性的管理意見，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的完善與發(fā)展。另外公司還加強(qiáng)專項監(jiān)督工作，特別是對工程項目的監(jiān)督。福建安裝在項目管理上實行會計委派制，會計委派制是指企業(yè)總部對各項目的會計人員直接進(jìn)行統(tǒng)一管理，其人事關(guān)系留在企業(yè)總部，收入由企業(yè)總部統(tǒng)一發(fā)放，會計人員成為和項目部沒有任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的企業(yè)總部的管理者，保證其客觀、公正、獨立的立場，防止了項目經(jīng)理迫使會計人員舞弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生。因此，實行會計委派制對福建安裝有著重要而現(xiàn)實的意義。通過會計委派制度，使委派的會計人員能積極主動地融入所派駐部門的工作中，加強(qiáng)會計核算和管理，參與經(jīng)營決策，做好預(yù)測分析工作，發(fā)揮好參謀助手作用，不斷降低成本，有效地促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與運(yùn)行，不留內(nèi)控死角。

二、福建安裝內(nèi)部控制建設(shè)的啟示

（一）內(nèi)部控制建設(shè)要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點相聯(lián)系

建筑安裝企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上普遍存在著開發(fā)周期長、項目跨年度、涉外因素多、開發(fā)投資額大、成本開支大，資金周轉(zhuǎn)慢，變現(xiàn)能力差，財務(wù)風(fēng)險高、受國家政策和金融市場影響大等諸多特點。這些生產(chǎn)經(jīng)營方面帶來的特點對福建安裝的內(nèi)部控制建立提出了更高的要求。為此，福建安裝沒有生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，而是努力結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，將內(nèi)部控制建設(shè)與生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，做到了以內(nèi)控建設(shè)促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營，以生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展不斷改進(jìn)與完善內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)了內(nèi)部控制建設(shè)與生產(chǎn)經(jīng)營的雙贏。鑒于此，建筑安裝企業(yè)必須根據(jù)自身的實際特點，有針對性的進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)過程中要注重意識領(lǐng)先

目前多數(shù)建筑安裝企業(yè)的管理人員由于受到市場經(jīng)濟(jì)的巨大影響，往往過于急功近利，在經(jīng)營和管理中經(jīng)常忽略了內(nèi)部控制與應(yīng)有的風(fēng)險管理，而把重點放在如何引進(jìn)新項目，如何擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模上，而沒有關(guān)注資金管理滯后以及資金流動差等問題導(dǎo)致的財務(wù)困境，出現(xiàn)這些情況的根本原因在于內(nèi)控意識不強(qiáng)。因此，在內(nèi)部控制建設(shè)健全方面，企業(yè)全體人員的內(nèi)控意識要領(lǐng)先。福建安裝全體員工認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性及其給公司能帶來的益處，因此，公司員工不僅從制度建設(shè)方面加以完善與改進(jìn)，更主要是能將這些制度加以認(rèn)真的實施與執(zhí)行；公司員工認(rèn)識到內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面控制過程，不僅重視事后控制，而且加強(qiáng)了對事前和事中的控制，不僅做到有事后的核算和分析，還要有科學(xué)的事前預(yù)測和決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整。

（三）培育特色的企業(yè)文化，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。作為企業(yè)無形資產(chǎn)的企業(yè)文化是企業(yè)員工共同遵守的價值觀念，體現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)始者、決策者的管理意識。因為管理意識是人內(nèi)心的主觀活動，它不同于有形物質(zhì)，抽象的且難以模仿；而人們對抽象的東西在理解上沒有完全相同的看法，從而導(dǎo)致企業(yè)之間在管理和決策上的差異。所以，把企業(yè)文化看成一種企業(yè)競爭中的寶貴資源加以利用是有意義的。企業(yè)要有意識地塑造企業(yè)共同的價值觀，諸如“專業(yè)品質(zhì)、誠信服務(wù)、為客戶創(chuàng)造最大價值”、“誠信經(jīng)營、誠實待客、誠心服務(wù)”等企業(yè)文化內(nèi)容。福建安裝充分挖掘文化底蘊(yùn)，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成公司員工行為守則的重要組成部分。另外公司高層管理人員在企業(yè)文化的建設(shè)中發(fā)揮了主導(dǎo)和垂范作用，他們以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)，帶動影響整個團(tuán)隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化氛圍。另外，福建安裝還將企業(yè)文化建設(shè)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。企業(yè)文化建設(shè)對內(nèi)部控制建設(shè)有不可忽視的推動與促進(jìn)作用。因為，內(nèi)部控制制度是固定、理性的制度安排，它容易引起執(zhí)行者的反感與厭惡，而企業(yè)文化是生動活潑的帶有強(qiáng)烈的感情色彩，容易被企業(yè)員工所接受。如果將企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制建設(shè)結(jié)合起來，可以拉近內(nèi)部控制制度與制度執(zhí)行者的距離，從而依靠環(huán)境的提升來營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）提高人員素質(zhì)，保證內(nèi)控措施的真正落實

人力資源是公司寶貴的資源，為此，公司采用多渠道、多方式不斷推進(jìn)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略。

1.管理層人才培養(yǎng)。管理層的監(jiān)控能力、決策能力、對風(fēng)險的預(yù)見和控制能力、道德素養(yǎng)等決定著內(nèi)控機(jī)制的建立效果以及完善程度，決定著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。要重視管理層的綜合素質(zhì)水平，定期開展如培訓(xùn)班、討論會等方式，不斷促進(jìn)管理層政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平、業(yè)務(wù)能力的提升，使其能夠滿足自身崗位的相關(guān)要求。

2.專業(yè)人才培養(yǎng)。借鑒福建安裝實行的“師帶徒”制度，通過“傳、幫、帶”等多種形式培養(yǎng)專業(yè)人才，不斷提高公司員工的專業(yè)水平、道德素養(yǎng)等。如在公司內(nèi)部控制執(zhí)行中，財會人員起到重要作用。公司要制定規(guī)劃，多層次、多渠道、多方式地提高財會人員，努力建設(shè)一支懂生產(chǎn)、會管理、精核算的財會人員隊伍，以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。