論水利工程單位會計內(nèi)部控制

冀秀麗

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，財務(wù)管理工作顯得越發(fā)重要，如何對工程單位整體運營進行科學(xué)有效的管理，降低不必要的經(jīng)營成本、提高利潤、化解各種經(jīng)營風(fēng)險等，加強會計內(nèi)部控制就顯得尤為重要。本文簡單闡述了水利工程單位內(nèi)部會計控制機制現(xiàn)狀和存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】水利工程；內(nèi)部會計控制

0.引言

內(nèi)部會計控制是水利工程單位內(nèi)部管理的重要工作之一，是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，它是規(guī)范財務(wù)會計行為、規(guī)避工程風(fēng)險、降低成本，實現(xiàn)單位持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。

1.內(nèi)部會計控制的涵義和特點

內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。

內(nèi)部會計控制由組織的計劃和主要或直接與保障資產(chǎn)和財務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的所有方法和程序組成，一般來說包括批準(zhǔn)和授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄和會計報告的人物與經(jīng)營或資產(chǎn)保管的任務(wù)相分離、對資產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計等控制手段。內(nèi)部會計控制包括資產(chǎn)保護、保證賬目和財務(wù)報告真實性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。一個有效的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度正確實施的有效程序。

內(nèi)部會計控制制度，是指與保護財產(chǎn)物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。

2.水利工程單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

2.1內(nèi)部控制意識不強

多數(shù)單位內(nèi)部控制制度不健全，沒有覆蓋到所有人員或是各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門對內(nèi)部控制缺少重視，過分強調(diào)運作的靈活性，失去了原有的規(guī)范性。

有的單位雖然有比較完善的內(nèi)部控制制度，但是流于表面形式，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，有的單位領(lǐng)導(dǎo)簡單地將部門預(yù)算等同于內(nèi)部會計控制，沒有樹立經(jīng)濟效益的理念，不重視管理，項目資金難以取得預(yù)期的經(jīng)濟效益。

2.2內(nèi)部控制制度執(zhí)行困難

一個單位的領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)部控制的制度之上，經(jīng)常特殊化、例外化，內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力就會下降，單位的其它人員也就會不重視。而對重大事項的決策和執(zhí)行都很隨意，部門的預(yù)算在執(zhí)行中約束力不強，也會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行困難。

2.3內(nèi)部管理所職責(zé)不清

單位內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不完善，沒有建立執(zhí)行監(jiān)督、互相制約的有效機制，管理權(quán)限失控、職責(zé)不清、濫用職權(quán)，這都會給貪污造成可乘之機；部分單位在材料的采購、資產(chǎn)管理、工程結(jié)算等各環(huán)節(jié)監(jiān)控不當(dāng)，造成資產(chǎn)流失，單位虧損。

2.4財務(wù)管理工作薄弱

會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計憑證常見事后簽字，少見事前控制；會計賬簿只重視分類賬，忽視備查賬；只有金額的記錄，忽視事由的記載；個別單位內(nèi)部管理松弛，財產(chǎn)不實、數(shù)據(jù)失真、偽造會計憑證和會計報表，以此來掩蓋真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；一些單位會計人員人手不足、素質(zhì)偏低，導(dǎo)致記賬隨意、差錯嚴(yán)重、核算不實、會計信息失真等現(xiàn)象。

2.5監(jiān)督機制不全

內(nèi)部審核主要依據(jù)會計法規(guī)進行，由會計主管及會計人員事前或事后，定期或不定期地檢查有關(guān)會計記錄，進行相互核對，確保會計記錄正確無誤。它是單位內(nèi)部會計控制制度的重要內(nèi)容。個別單位無內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審機構(gòu)隸屬于財務(wù)部門，由同一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審在形式上缺少獨立性，沒有發(fā)揮內(nèi)審應(yīng)有的作用，弱化了外部監(jiān)督機制，使內(nèi)部控制失效。

3.加強內(nèi)部會計控制對策

3.1建立健全內(nèi)部會計控制體系

結(jié)合自身特點，建立健全的內(nèi)部會計控制體系。堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督。明確各部門授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任等，如物資采購業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)進行采購與直接辦理采購屬于不相容的職務(wù)，如果兩個職務(wù)由同一個人擔(dān)當(dāng)，即出現(xiàn)該職工既有權(quán)決定采購什么，采購多少，又可以決定采購價格，采購時間的情況等，如果沒有其它崗位人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。

管理者必須切實加強對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行工作，領(lǐng)導(dǎo)以身作則帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，其次督促員工嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，定期進行考核，以便員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項業(yè)務(wù)，實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。

3.2努力提高會計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德水平

會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部會計制度的關(guān)鍵，在選用會計人員上，要制定嚴(yán)格的選拔程序，不僅要業(yè)務(wù)能力強的人，更要選擇具有良好的道德觀和價值觀的人才。提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)避免會計信息失真杜絕造假行為，關(guān)鍵在于執(zhí)行者的業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德水平，特別是會計人員是有效行使內(nèi)部會計控制的重要前提與保障，否則即使內(nèi)部會計控制制度本身是完善的也可能執(zhí)行者的粗心大意、相互勾結(jié)、判斷失誤等而失敗。

單位應(yīng)當(dāng)注重提高企業(yè)部門會計人員的業(yè)務(wù)水平，特別是職業(yè)道德水平。加強對會計人員后續(xù)教育，使他們熟悉相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度，提高操作能力，減少會計賬務(wù)處理的技術(shù)錯誤。

建立健全企業(yè)的管理機構(gòu)，明確管理權(quán)責(zé)建立合理的激勵約束機制，以此激發(fā)會計人員的積極性和責(zé)任感。

3.3建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)并發(fā)揮其監(jiān)督作用

單位內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因，在加強內(nèi)部審計的同時，必須加強外部監(jiān)督與約束機制。因此，在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，有效地行使其監(jiān)督 權(quán)。將內(nèi)部審計工作的重點，在時間上從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計；將從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。對本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和有效性進行審核，提出意見和建議，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達到有章可循、有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。同時要保障審計人員依法行使職能，保證會計信息真實可靠，強化單位領(lǐng)導(dǎo)人在審計工作中的法律責(zé)任，必須保證審計資料合法、真實、完整，對不堅持原則、玩忽職守的審計人員調(diào)離工作崗位，以確保審計信息的真實性、準(zhǔn)確性。

3.4加強預(yù)算管理實施全方位預(yù)算控制

編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，明確責(zé)權(quán)，堅持部門預(yù)算編制執(zhí)行。在編制預(yù)算時，應(yīng)該以單位當(dāng)年的實際需要和水利重點工作出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年的財力狀況，細(xì)化收支項目，明確支出的方向和用途。

在預(yù)算執(zhí)行中，強化預(yù)算的強制性和約束性，杜絕隨意變更預(yù)算和追加預(yù)算的做法，加強水利項目資金的管理，財務(wù)應(yīng)根據(jù)項目的實施進度下發(fā)資金，工程負(fù)責(zé)人要及時實施檢查工程的實施情況，工程負(fù)責(zé)人要和財務(wù)人員配合，保證項目的有效實施。

3.5嚴(yán)格實施資產(chǎn)保全控制

一是嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能解除該資產(chǎn)。限制接近包括對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。二是定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。盤點結(jié)果與會計紀(jì)錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其它不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。三是妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免紀(jì)錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料， 應(yīng)當(dāng)留有備份、以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復(fù)，這在計算機條件處理下尤為重要。四是通過對資產(chǎn)投保（如火災(zāi)險、責(zé)任險等險種），使資產(chǎn)增加受損后的補償機會，從而保證資產(chǎn)的安全。

4.總結(jié)

在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制機制還不十分健全，而現(xiàn)代制度的建立，要規(guī)范會計秩序、保護所有者權(quán)益，這就要求必須建立、健全與之相應(yīng)的內(nèi)部會計控制體系。因此，采取有效措施，加強水利工程單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，使其日趨完善，這已是大勢所趨。

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