內(nèi)審對(duì)防范電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的研究

□ 贛西供電公司 朱亞晶

事物總是變化的，不過(guò)變化是有規(guī)律的。只有把握了事物變化的規(guī)律，才能徹底解決問(wèn)題和矛盾。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中表現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)也有其規(guī)律和變化的軌跡，也會(huì)隨著企業(yè)管理方式和手段的變化、管理意識(shí)的不斷加強(qiáng)、管理能力的提高而不斷變化。

近年來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷加強(qiáng)和深化，通過(guò)審計(jì)，電網(wǎng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，能不斷得到揭示并化解。

近年來(lái)，贛西供電公司不斷加大內(nèi)部審計(jì)力度，努力拓展審計(jì)的深度和廣度，為公司系統(tǒng)有效化解內(nèi)外部檢查風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為、提高依法治企水平和能力作出積極貢獻(xiàn)。贛西公司通過(guò)對(duì)2007年至2012年這六年來(lái)內(nèi)部審計(jì)所揭示的問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和比較，分析經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的發(fā)展和變化趨勢(shì)。

目前，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)主要有以下幾個(gè)方面：首先是在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上揭示了以財(cái)務(wù)處理、資金管理綜合反映為主逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐詷I(yè)務(wù)管理為主，以具體工作操作不當(dāng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)績(jī)考核人為因素為主。六年來(lái)，財(cái)務(wù)處理、資金管理、基礎(chǔ)管理等問(wèn)題所涉及到的金額逐漸下降，問(wèn)題也不斷減少，但仍然存在預(yù)算編制剛性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主要表現(xiàn)為兩方面：一是部分預(yù)算資金沒(méi)有細(xì)化；二是不同的項(xiàng)目資金相互擠占。在實(shí)際工作中碰到突發(fā)性、季節(jié)性因素等難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)或需要集中處理的事項(xiàng)，部分單位為保證重大任務(wù)或臨時(shí)性任務(wù)的及時(shí)完成，出現(xiàn)項(xiàng)目支出超預(yù)算情況，只好臨時(shí)占用其他專(zhuān)項(xiàng)資金。

其次是從不同單位的個(gè)性化問(wèn)題為主轉(zhuǎn)為多數(shù)單位的共性問(wèn)題為主。六年來(lái)，工程完工程度問(wèn)題及工程招投標(biāo)管理工作問(wèn)題呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，且轉(zhuǎn)化為多數(shù)單位的共性問(wèn)題。主要表現(xiàn)在不同的管理要求風(fēng)險(xiǎn)。一是為遵守程序規(guī)定而影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。如有些部門(mén)基建類(lèi)項(xiàng)目與科技項(xiàng)目、技改項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度不理想，這些項(xiàng)目預(yù)算之所以執(zhí)行較慢，除了部分項(xiàng)目屬于事前調(diào)研、實(shí)施準(zhǔn)備不充分外，更多是因涉及到物資采購(gòu)、招投標(biāo)、協(xié)議簽訂、價(jià)格變動(dòng)等眾多相關(guān)程序的履行和審批等。二是為了保證預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度而違反了有關(guān)程序規(guī)定。如有的單位為片面追求預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，在年底通過(guò)虛列大修工程項(xiàng)目，以?huà)熨~的方式，增加到期成本，影響當(dāng)期損益。

第三是從問(wèn)題可以立即整改為主轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰玫缴弦患?jí)批準(zhǔn)才能整改為主，主要表現(xiàn)在有的單位難以化解職工的意見(jiàn)壓力，同時(shí)片面認(rèn)為“單位效益增長(zhǎng)、職工收入相應(yīng)增長(zhǎng)”是合情合理的，忽視相關(guān)政策的嚴(yán)肅性，頂風(fēng)而上，在結(jié)算手續(xù)上弄虛作假，私設(shè)“小金庫(kù)”。

第四是從沒(méi)有建立健全規(guī)范性制度辦法為主轉(zhuǎn)為制度辦法執(zhí)行不到位為主。

針對(duì)暴露的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的新領(lǐng)域，筆者提出幾點(diǎn)防范措施：一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)管控，將問(wèn)題解決在前端業(yè)務(wù)領(lǐng)域，當(dāng)好企業(yè)的“保健專(zhuān)家”。改變?cè)瓉?lái)單純審查財(cái)務(wù)資料是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)、原始憑證是否合格合規(guī)等簡(jiǎn)單做法，深入一線基層單位，將相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合起來(lái)，挖掘問(wèn)題和弊端，將問(wèn)題解決在前端業(yè)務(wù)領(lǐng)域，及時(shí)向管理層提出建設(shè)性建議。

二是科學(xué)制定考核制度和措施，防范為追求業(yè)績(jī)?nèi)藶檎{(diào)整考核指標(biāo)，扎緊內(nèi)部控制鏈條上的“籬笆墻”。對(duì)公司所屬單位內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查，開(kāi)展依法治企專(zhuān)項(xiàng)檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性，揭示經(jīng)營(yíng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制中的重大缺陷。以各專(zhuān)業(yè)化分公司內(nèi)部控制為抓手，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面梳理，圍繞內(nèi)部控制的健全性、科學(xué)性、完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)表監(jiān)察審計(jì)意見(jiàn)。在監(jiān)察審計(jì)過(guò)程中對(duì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)化分公司和縣公司，在營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、采購(gòu)、服務(wù)等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)察審計(jì)，挖掘薄弱環(huán)節(jié)，提出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，科學(xué)制定考核制度。

三是提高上一級(jí)單位的決策能力和水平，化解因基層單位執(zhí)行困難而出現(xiàn)的問(wèn)題，掃除基層單位執(zhí)行政策路上的“地雷”。監(jiān)察審計(jì)部要圍繞公司管理層關(guān)注的經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)，全方位關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和弊端，發(fā)揮監(jiān)察審計(jì)在企業(yè)戰(zhàn)略決策、管理控制、作業(yè)執(zhí)行三個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)管理作用，提升經(jīng)營(yíng)管理水平和效益。

四是強(qiáng)化制度的實(shí)用性和執(zhí)行力。沒(méi)有制度,就談不上發(fā)展;有了制度,不認(rèn)真抓落實(shí),再多的制度亦于事無(wú)補(bǔ)。因此,制度建設(shè)的關(guān)鍵是強(qiáng)化制度的實(shí)用性和執(zhí)行力。制度要有實(shí)用性，即管用，要避免制度冗長(zhǎng)，難以執(zhí)行。制度要簡(jiǎn)單易懂，便于員工理解，讓員工意識(shí)到這是一種工作需要，不能造成員工只憑自己的主觀意識(shí)工作；而在制定制度時(shí)，要體現(xiàn)“三線”——制度就是紅線、底線、高壓線。另外在強(qiáng)化制度實(shí)用性的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)其執(zhí)行力。

針對(duì)以上存在的問(wèn)題，我們應(yīng)在以下幾個(gè)方面采取有效措施。健全完善規(guī)章制度，對(duì)現(xiàn)有各類(lèi)規(guī)章制度進(jìn)行甄別、梳理、修訂、補(bǔ)充、完善，形成一套科學(xué)權(quán)威有效的制度管理體系，注意做到“五性”：1、時(shí)效性。實(shí)行制度動(dòng)態(tài)管理，隨著“三集五大”體系建設(shè)和業(yè)務(wù)發(fā)展變化，分析研究并準(zhǔn)確把握政策規(guī)定，對(duì)不適用、不完善、缺失的制度，及時(shí)予以廢止、修訂、補(bǔ)齊，使制度管理緊跟形勢(shì)和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，避免控制滯后。2、適用性。要把國(guó)家電力法律法規(guī)，有關(guān)業(yè)務(wù)管理?xiàng)l例、規(guī)定、辦法等，轉(zhuǎn)化為具體的規(guī)章制度和技術(shù)性操作規(guī)范，使制度既全面貫徹上級(jí)有關(guān)政策、方針和要求，又切合本單位本部門(mén)的實(shí)際。3、全面性。既要健全業(yè)務(wù)管理制度，覆蓋電量管理、電價(jià)管理、工程結(jié)算管理等各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，又要健全電力管理制度，覆蓋辦公運(yùn)行、財(cái)務(wù)后勤等內(nèi)部管理各領(lǐng)域，使每項(xiàng)工作、每個(gè)行為都有規(guī)可循，有章可依。4、可控性。把對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)的防范措施細(xì)化到每項(xiàng)工作、每道程序中，科學(xué)設(shè)定崗位及其權(quán)責(zé)，“自控、互控、監(jiān)控”制衡嚴(yán)密。5、約束性。建立科學(xué)完善的監(jiān)督、考評(píng)、獎(jiǎng)懲制度，形成強(qiáng)有力的執(zhí)行約束。對(duì)違反規(guī)章制度的人和事，嚴(yán)格追究、嚴(yán)格處罰。

電力企業(yè)是國(guó)有基礎(chǔ)工業(yè)，具有資金密集、技術(shù)密集、人才密集的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)要更好地為電力企業(yè)服務(wù)，就應(yīng)當(dāng)結(jié)合電力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程和行業(yè)管理特性，將內(nèi)部審計(jì)的工作范圍擴(kuò)展至電費(fèi)回收、線損管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控評(píng)價(jià)、結(jié)構(gòu)測(cè)試和評(píng)估等各個(gè)領(lǐng)域，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“為組織增加價(jià)值”這一重要作用，使內(nèi)部審計(jì)工作充滿(mǎn)活力。