三問“營改增”

□ 本刊記者 彭 納

三問“營改增”

□ 本刊記者 彭 納

8月1日零點(diǎn)，四川省國稅局辦稅大廳依然燈火通明，伴隨著打印機(jī)最后一聲聲響的消失，四川航空股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)許盛輝手握全省“營改增”試點(diǎn)的第一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，成為全場焦點(diǎn)。這也標(biāo)志著我省正式跨入全國“營改增”試點(diǎn)行列。

此次“營改增”意義重大，李克強(qiáng)總理認(rèn)為：推進(jìn)營改增是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，也是以結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的“關(guān)鍵點(diǎn)”。在新政策實(shí)施的過程中，也許人們心中還有些許困惑。帶上這些困惑，記者為您探尋答案。也許在一問一答中，一些模糊與不解能夠逐漸明朗起來。

一問：“營改增”給企業(yè)帶來了什么

川航是我省“第一個(gè)吃螃蟹的人”。8月1日凌晨，省國稅局為川航開出了第一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，發(fā)票稅項(xiàng)為貨物裝卸費(fèi)，金額為94301.89元，稅率為6%，稅額為5658.11元。

許盛輝介紹說，航空運(yùn)輸業(yè)具有高投入、高收入、高成本的特點(diǎn)，“營改增”的實(shí)施，不僅可以有效解決重復(fù)征稅的問題，也有利于企業(yè)稅負(fù)成本的下降和國際競爭力的提高。許盛輝給記者算了一筆賬：“‘營改增’后，企業(yè)直接抵扣購進(jìn)或租來的飛機(jī)、航空器材等成本，形成規(guī)模較大的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)還可享受國際運(yùn)輸服務(wù)增值稅零稅率政策。這樣一年可為公司減稅10%-15%，減少稅負(fù)幾千萬元?！?/p>

此次“營改增”在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。新增稅率是按照改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，依據(jù)試點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測算，為不同企業(yè)“量身打造”適合其類型特質(zhì)的稅率。有形動產(chǎn)租賃適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。此外，對于年?duì)I業(yè)收入不超過500萬元的小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%。

羅曉慶所在的公司在高新區(qū)從事技術(shù)咨詢服務(wù)，年收入為100萬元。按照此次“營改增”規(guī)定，他們公司屬于小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%。如果按照原營業(yè)稅政策規(guī)定，公司應(yīng)繳納營業(yè)稅為5萬元（100×5%）；改為增值稅后，應(yīng)繳納增值稅為2.91萬元[100÷（1+3%）×3%]，前后相差2.09萬元。羅曉慶告訴記者，2.09萬元雖然數(shù)目不大，但是今后都將投入到公司的運(yùn)營中，升級公司的軟、硬件，提高公司的服務(wù)質(zhì)量。

而錦江區(qū)的一家影視廣告公司，2012年的營業(yè)額近600萬元，按照之前5%的營業(yè)稅計(jì)算，去年繳納了30萬元左右的稅款。“營改增”后，公司的銷項(xiàng)稅額按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的6%增值稅率計(jì)算，則要繳納34萬元左右的稅。該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)樊沙告訴記者，雖然看上去公司的稅收是增加了，但由于公司每年所購進(jìn)的硬件設(shè)備、辦公用品、相關(guān)固定資產(chǎn)可以享受抵扣金額，這部分抵扣金額大約有12萬元，因此公司實(shí)際繳納稅款只有22萬元。相較之前30萬元的營業(yè)稅，稅負(fù)減少了8萬元。

與營業(yè)稅相比，增值稅的最大特點(diǎn)之一就是消除重復(fù)征稅。企業(yè)只為產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分納稅，不必負(fù)擔(dān)營業(yè)稅成本。而此次“營改增”在實(shí)際操作中采取的是“環(huán)環(huán)征收、道道抵扣”的征收方式。這樣企業(yè)拿到手上的將是實(shí)實(shí)在在的“真金白銀”。

二問：“營改增”如何提升行業(yè)競爭力

財(cái)政部部長樓繼偉在談到“營改增”時(shí)強(qiáng)調(diào)，“營改增”不僅是完善稅制的重要措施，還有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于促進(jìn)制造業(yè)主輔分離和轉(zhuǎn)型升級。

“營改增”為何能夠提高行業(yè)競爭力？一方面，“營改增”政策的出臺強(qiáng)調(diào)和體現(xiàn)了稅收中性原則，更好地發(fā)揮市場的資源配置作用，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營方式、提高管理水平；另一方面，企業(yè)為最大化享受稅收優(yōu)惠，也必然發(fā)揮主動性、積極性，借力政策利好加快企業(yè)技術(shù)設(shè)備升級，提升整個(gè)行業(yè)的競爭力和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

8月1日，蘆山縣國稅局“板房辦稅廳”內(nèi)也開出了增值稅專用發(fā)票，拿到發(fā)票的四川雅化實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)杜娟告訴記者，他們公司在蘆山地震中遭受了一些損失，最近頻繁發(fā)生的暴雨泥石流災(zāi)害再一次讓公司的經(jīng)營受到影響。完全沒有想到，公司能夠趕上國家實(shí)行“營改增”雙“擴(kuò)圍”試點(diǎn)。

“‘營改增’的實(shí)施切實(shí)減輕了公司的稅負(fù)，給公司帶來了實(shí)實(shí)在在的紅利。集團(tuán)計(jì)劃下一步將擴(kuò)大旗下物流公司的規(guī)模，加快災(zāi)后重建工作，提升公司競爭力?！倍啪暾f。

“營改增”的提速，讓更多像四川雅化這樣的公司能夠借力使力，加快公司自身建設(shè)，為公司的“升級”加一把火，也為整個(gè)服務(wù)業(yè)和制造業(yè)的發(fā)展加一把火。

李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)：通過打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，能夠促進(jìn)工業(yè)領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工，做大做強(qiáng)研發(fā)和營銷，使企業(yè)結(jié)構(gòu)從“橄欖型”真正轉(zhuǎn)變?yōu)椤皢♀徯汀?，產(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端。

三問：“營改增”發(fā)出了什么樣的信號

據(jù)省國稅局?jǐn)?shù)據(jù)，截至目前，四川省共有60607戶納稅人納入本次“營改增”試點(diǎn)范圍，其中，增值稅一般納稅人8140戶，占13.4%，小規(guī)模納稅人52467戶，占86.6%?！盃I改增”就像星星之火，隨著它的擴(kuò)大實(shí)施，不僅點(diǎn)燃了新一輪財(cái)稅體制改革的導(dǎo)火索，還有可能成為經(jīng)濟(jì)新一輪全面改革的突破口和主線索。

此次“營改增”根據(jù)全國試點(diǎn)的新形勢,還將調(diào)整和完善部分現(xiàn)行稅收政策。隨著營改增的不斷擴(kuò)容,作為地方主體稅種的營業(yè)稅,最終將被增值稅取代。不過，中央與地方收入如何劃分、地方缺少主體稅種等問題也會更加突出。作為財(cái)稅改革的重頭戲，“營改增”將倒逼整個(gè)財(cái)稅體制改革。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康表示，隨著“營改增”試點(diǎn)逐步向全國各地和全部行業(yè)擴(kuò)大，需要進(jìn)一步理順中央與地方分配關(guān)系，加快財(cái)稅體制改革,優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，完善預(yù)算收支管理制度。

“牽一發(fā)而動全身”，當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中面臨的許多難題，都離不開以財(cái)稅體制改革的全面深化為破解的前提，中央政府加快推進(jìn)“營改增”擴(kuò)圍，正是向全社會發(fā)出了堅(jiān)定改革的積極信號。

（責(zé)編：李靜）

“營改增”后的變與不變

變

在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。

營業(yè)稅所采用的是“道道征收，全額征稅”；增值稅是以納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的增值額為征稅對象，在實(shí)際操作中采取的是“環(huán)環(huán)征收、道道抵扣”的征收方式。

從制度層面看，由于試點(diǎn)企業(yè)外購的貨物和勞務(wù)中，還有部分不能進(jìn)行抵扣，所以試點(diǎn)初期個(gè)別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成稅收負(fù)擔(dān)短期內(nèi)有所增加。但從長遠(yuǎn)來看，“營改增”將降低納稅人的整體稅負(fù)。

不變

這部分稅收仍歸地方財(cái)政，“營改增”試點(diǎn)企業(yè)原來向地稅局申報(bào)營業(yè)稅，現(xiàn)在改為向國稅局申報(bào)增值稅。但為了在試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)地方財(cái)政。