論施工項(xiàng)目成本控制與分析

藏勤峰

(山西建筑(工程)集團(tuán)總公司第九工程分公司，山西晉中 030600)

施工項(xiàng)目成本管理不是一個新的課題，早在建筑業(yè)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的時代就已經(jīng)被提上日程?？v觀這一課題的研究歷史、運(yùn)用情況，就是建筑業(yè)發(fā)展的縮影。近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)大環(huán)境和行業(yè)的變化，如何在合理?xiàng)l件下降低施工項(xiàng)目成本，已經(jīng)成為建筑企業(yè)管理中的重中之重，很多原有的成本管控方式方法在新形勢下已經(jīng)無法滿足成本降低的要求，這就要求廣大建筑從業(yè)人員要與時俱進(jìn)，注重研究分析，對癥下藥，以科學(xué)的方法和手段去實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的降低，以期實(shí)現(xiàn)盈利。

所謂“施工項(xiàng)目成本”，簡單描述，即施工企業(yè)對于實(shí)施的項(xiàng)目成本包括:材料費(fèi)，人工費(fèi)和其他費(fèi)用，而成本管理就是要在工程項(xiàng)目保證滿足工程質(zhì)量、工期等合同要求的前提下，對項(xiàng)目實(shí)施過程中所發(fā)生的費(fèi)用，通過計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等活動實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)，并盡可能地降低成本費(fèi)用的一種科學(xué)的管理活動。

筆者在本單位的項(xiàng)目成本管理工作中，具體就是通過分析依據(jù)，制定步驟，最后通過科學(xué)合理，符合工程實(shí)際情況的方法來實(shí)現(xiàn)降低成本費(fèi)用的最終目標(biāo)。

1 施工成本控制的依據(jù)分析

每個項(xiàng)目在開工建設(shè)時，承建企業(yè)首先要從合同入手，研究合同條款，特別是工程款這一貫穿成本管理始終的主要因素，依據(jù)這一因素，制定成本計(jì)劃，并按計(jì)劃施工建設(shè)。施工過程中，進(jìn)度報告是過程控制的指導(dǎo)性文件，隨時要依據(jù)實(shí)際情況在成本控制的大框架下進(jìn)行微調(diào)，確保施工成本的可控性。工程施工過程中，難免會涉及工程變更，這是工程成本中必須高度重視的環(huán)節(jié)，某些情況下甚至?xí)乖械某杀究刂朴?jì)劃出現(xiàn)巨大的偏差，造成項(xiàng)目成本失控的極大風(fēng)險。

1.1 工程承包合同

這是工程成本控制的主要依據(jù)，必須圍繞合同金額、合同條款來采取措施降低工程成本這個主要目標(biāo)，前期要做好從預(yù)算收入和實(shí)際成本兩方面，找出盈虧點(diǎn)，特別是可能虧損的方面，必須重點(diǎn)控制，結(jié)合盈利的部分，綜合考慮，并努力挖掘增收節(jié)支潛力，以求獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。工程承包合同在很多時候已經(jīng)將成本控制的大方面、大方向限制在了某個范圍內(nèi)，因此，這就要求我們在成本管理工作中嚴(yán)格遵循合同分析得出的成本底線和紅線。

1.2 施工成本計(jì)劃

施工成本計(jì)劃即根據(jù)施工項(xiàng)目的具體情況制定具體的施工成本控制方案(包括:預(yù)定的具體成本控制目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的措施和規(guī)劃)，是成本控制的指導(dǎo)文件。具體細(xì)化的人材機(jī)管控就是項(xiàng)目經(jīng)理部具有可操作性的方式方法，施工成本計(jì)劃的制定必須要在承包合同的成本范圍內(nèi)考慮項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)制定和劃分，而且要實(shí)施動態(tài)管理，因?yàn)槭袌錾系娜瞬臋C(jī)費(fèi)用是變動的，這就要求施工成本計(jì)劃要具有前瞻性，考慮到市場存在的費(fèi)用上漲風(fēng)險。筆者所在的單位在某鋼結(jié)構(gòu)廠房施工時，正遇到建筑鋼材市場波動較大的時期，材料費(fèi)用的風(fēng)險很有可能造成成本的失控，在認(rèn)真分析了鋼材市場的供需情況、建材行業(yè)的發(fā)展及短期內(nèi)價格波動原因等各項(xiàng)因素后，按照工期計(jì)劃，得出了鋼材進(jìn)場時的價格區(qū)間，并按照風(fēng)險最大的原則進(jìn)行成本控制，最終很好地完成施工成本的控制。因此，施工成本計(jì)劃要在合同的大框架下，科學(xué)制定，動態(tài)管理，可以有效規(guī)避風(fēng)險。

1.3 進(jìn)度報告

進(jìn)度報告反映了項(xiàng)目各個時間段內(nèi)實(shí)際完成的工程量、工程施工實(shí)際成本。這就要求項(xiàng)目部要通過實(shí)際成本與計(jì)劃成本比較，找出二者之間的差別，分析偏差的原因，進(jìn)而采取措施。這也有助于我們及時發(fā)現(xiàn)工程實(shí)施中存在的問題，并在事態(tài)還未造成重大損失之前采取有效措施，避免出現(xiàn)重大損失。具體可以結(jié)合例行的成本分析會，關(guān)鍵崗位的項(xiàng)目部管理人員群策群力，在核算、現(xiàn)場管理、財務(wù)、技術(shù)質(zhì)量的各個環(huán)節(jié)根據(jù)進(jìn)度報告進(jìn)行仔細(xì)分析，查找哪個環(huán)節(jié)出了問題，進(jìn)而及時糾偏，確保成本管理按照不偏離控制范圍。

1.4 工程變更

在施工過程中，工程變更是不可避免的。工程變更的出現(xiàn)意味著工程量、工期、成本必然隨之發(fā)生變化，從而使成本控制變得更加復(fù)雜。因此成本管理人員必須及時對工程變更進(jìn)行計(jì)算、分析，強(qiáng)調(diào)工程變更分析的及時性，要在第一時間掌握變更情況(包括已發(fā)生的工程量、將要發(fā)生的工程量、工期是否拖延、實(shí)際支付情況等)，判斷變更以及變更可能帶來的索賠額度等，并且要仔細(xì)分析如何在合理?xiàng)l件下為工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)索賠的最大化。工程變更的索賠工作是工程成本的重要影響因素，索賠做好了，可以為工程帶來盈利，索賠工作不到位，最終發(fā)生的成本費(fèi)用將對于最終的盈利指標(biāo)產(chǎn)生極大的風(fēng)險。

除上述4種成本控制主要依據(jù)外，還有施工組織設(shè)計(jì)、分包合同、勞務(wù)管理也是施工成本控制的依據(jù)，這里就不一一贅述。

2 施工成本控制的步驟

科學(xué)合理的施工成本控制步驟是實(shí)施成本控制計(jì)劃的關(guān)鍵所在，成本控制的步驟要有可操作性，切忌脫離實(shí)際、紙上談兵，一般來講，具體的步驟是:確定計(jì)劃成本→定期將計(jì)劃成本與實(shí)際成本比較→分析偏差原因→采取糾偏措施→實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)。具體的步驟實(shí)施的方法和產(chǎn)生的主要作用如下:

1)比較。定期將計(jì)劃成本與實(shí)際成本進(jìn)行仔細(xì)比較，及時發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本的超支問題。2)分析。對比較出的結(jié)果進(jìn)行分析，評估偏差的嚴(yán)重性、可能帶來的成本費(fèi)用增長情況及偏差產(chǎn)生的原因，制定解決措施。3)預(yù)測。以動態(tài)的管理方法，依據(jù)分析出來的具體情況，調(diào)整發(fā)生偏差而變化的成本費(fèi)用金額，并據(jù)此調(diào)整得出項(xiàng)目新的所需總費(fèi)用。4)糾偏。首先要確定糾偏的環(huán)節(jié)和范圍，然后制定相應(yīng)的糾偏措施。糾偏要采取組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和合同等各項(xiàng)措施。糾偏是成本控制中最具實(shí)質(zhì)性的一步，要求要在合理的條件下，扭轉(zhuǎn)成本控制不力的環(huán)節(jié)。5)檢查。檢查就是隨時對于糾偏的實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤了解，查看執(zhí)行情況和效果，確保糾偏措施落實(shí)到位，起到實(shí)效。

3 施工成本控制的方法

關(guān)于施工成本控制的方法，多年來，建筑業(yè)從業(yè)人員已經(jīng)進(jìn)行了大量卓有成效的總結(jié)，本文在此細(xì)化性地做一些淺薄的論述，供各位同行交流，以便提出更加符合實(shí)際的方法。如何做到控制，無非就是人材機(jī)的費(fèi)用成本控制。

3.1 人工費(fèi)的控制

筆者所在的山西省，新的定額也已經(jīng)發(fā)布執(zhí)行，新定額是根據(jù)近幾年來實(shí)際的人材機(jī)價格編制的，具有很強(qiáng)的指導(dǎo)作用。人工費(fèi)方面，主要是勞務(wù)隊(duì)伍進(jìn)場施工發(fā)生的，我們一般實(shí)行“量價分離”的方法，就是將作業(yè)用工和零星用工按照定額工日的一定比例綜合確定用工數(shù)量和單價，提前預(yù)估工程人工費(fèi)的多少，然后通過勞務(wù)合同進(jìn)行控制，將人工費(fèi)支出控制在一定范圍內(nèi)，而勞務(wù)合同是最有效的控制手段。

3.2 材料費(fèi)的控制

據(jù)推算，在施工中，材料費(fèi)用一般占建筑安裝工程造價的比例達(dá)到60%～70%以上，因此，材料費(fèi)的控制是至關(guān)重要的，實(shí)際操作過程中，我們也還是前期通過定額測算，得出主材輔材的初步用量，并根據(jù)工程實(shí)際情況設(shè)定一個范圍，在購買材料上，嚴(yán)格核算材料需求計(jì)劃，并按材料調(diào)撥單控制材料使用。尤其是在勞務(wù)隊(duì)伍使用材料時，條件允許的情況下，材料損耗要以合同的形式進(jìn)行控制，減少不必要的浪費(fèi)。

1)材料用量控制(符合設(shè)計(jì)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)下合理使用材料)。主要通過以下幾種方法:a.定額控制:根據(jù)最新的當(dāng)?shù)毓こ塘慷~，其中所編制的材料含量為參考，實(shí)行限額領(lǐng)料。b.指標(biāo)控制:對于定額中未涵蓋的材料要實(shí)行計(jì)劃管理，并設(shè)立指標(biāo)監(jiān)控，同時按照以往同類型工程的消耗指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)測算，控制材料出庫。c.計(jì)量控制:物資管理人員要準(zhǔn)確真實(shí)做好材料物資的收發(fā)計(jì)量檢查、投料計(jì)量檢查等工作。d.包干控制:難以詳細(xì)統(tǒng)計(jì)的小型及零星材料(如鐵釘、鋼絲等零星材料)按照工程量計(jì)算出所需數(shù)量，換算成具體金額，劃入勞務(wù)分包方承包范圍包干。

2)材料價格控制(主要由物資采購部門控制)。通過掌握市場信息，貨比三家，應(yīng)以招標(biāo)和詢價等方式來確定材料價格，降低成本。筆者在項(xiàng)目管理中，還充分利用互聯(lián)網(wǎng)等信息平臺，對材料價格進(jìn)行實(shí)時檢索，與材料計(jì)劃購買進(jìn)行價格比對，對于出入較大的材料費(fèi)用，要求物資采購部門重新確定價格，多年來，這一措施增加了采購的透明度，起到了很好的控制效果。

3.3 機(jī)械費(fèi)的控制

影響施工中產(chǎn)生機(jī)械費(fèi)的因素主要有兩方面:一是臺班數(shù)量，二是臺班單價，一般從以下幾方面進(jìn)行控制:

1)施工生產(chǎn)要以科學(xué)合理為原則安排，設(shè)備租賃計(jì)劃的制定要統(tǒng)籌兼顧，避免設(shè)備閑置的情況發(fā)生。2)機(jī)械設(shè)備要合理調(diào)度，避免出現(xiàn)窩工，現(xiàn)場設(shè)備利用率保持在一個較高的水平。3)現(xiàn)場設(shè)備要注意日常的維護(hù)保養(yǎng)，避免機(jī)械發(fā)生故障停置。4)機(jī)上人員與生產(chǎn)人員要注重協(xié)調(diào)和配合，提高單位機(jī)械臺班產(chǎn)量。

3.4 施工分包費(fèi)用的控制

分包費(fèi)用我們現(xiàn)在積極推行勞務(wù)二次招標(biāo)，做好分包工程的詢價，保證分包價格不高于市場平均水平，同時與信譽(yù)良好、能力突出的分包方建立穩(wěn)定長期的合作關(guān)系，形成“雙贏”，其次就是加強(qiáng)施工驗(yàn)收和分包結(jié)算工作。

3.5 贏得值(掙值)法

贏得值法(Earned Value Management，EVM)是一種能全面衡量工程進(jìn)度、成本狀況的整體方法，其基本要素是用貨幣量代替工程量來測量工程的進(jìn)度，它不以投入資金的多少來反映工程的進(jìn)展，而是以資金已經(jīng)轉(zhuǎn)化為工程成果的量來衡量，是一種完整和有效的工程項(xiàng)目監(jiān)控指標(biāo)和方法。這種方法對于我們傳統(tǒng)的建筑行業(yè)來說，引入實(shí)施程度還很低，但是，已經(jīng)有實(shí)力較強(qiáng)的建筑企業(yè)在逐步實(shí)施，并起到了很好的效果。

贏得值法的基本參數(shù)有三項(xiàng):即已完工作預(yù)算費(fèi)用、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用和已完工作實(shí)際費(fèi)用。

已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP):是指業(yè)主某個時間段批準(zhǔn)認(rèn)可的承包人完成的工作量應(yīng)支付相應(yīng)的費(fèi)用，也就是承包人這個時間段獲得(掙得)的金額，故為贏得值或掙值。

計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS):是指承包人根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃在某個時間段應(yīng)當(dāng)完成的工作，以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需的資金總額。

已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP):是指承包人到某一時刻為止已完的工作實(shí)際花費(fèi)的總金額。

贏得值法有四個評價指標(biāo):費(fèi)用偏差(CV)、進(jìn)度偏差(SV)、費(fèi)用績效指數(shù)(CPI)、進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)。

費(fèi)用偏差(CV)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)－已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP)。

費(fèi)用出現(xiàn)超支時，費(fèi)用偏差(CV)＜0。

費(fèi)用出現(xiàn)節(jié)支時，費(fèi)用偏差(CV)＞0。

進(jìn)度偏差(SV)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)－計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS)。

當(dāng)工程進(jìn)度拖延，實(shí)際進(jìn)度落后計(jì)劃，則進(jìn)度偏差(SV)＜0。

當(dāng)工程進(jìn)度提前，實(shí)際進(jìn)度快于計(jì)劃，則進(jìn)度偏差(SV)＞0。

費(fèi)用績效指數(shù)(CPI)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)/已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP)。

當(dāng)費(fèi)用出現(xiàn)超支，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用的情況產(chǎn)生，那么費(fèi)用績效指數(shù)(CPI)＜1。

當(dāng)費(fèi)用出現(xiàn)節(jié)支，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用的情況產(chǎn)生，那么費(fèi)用績效指數(shù)(CPI)＞1。

進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)=已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)/計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS)。

當(dāng)工程進(jìn)度出現(xiàn)拖延，實(shí)際進(jìn)度落后計(jì)劃，那么進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)＜1。

當(dāng)工程進(jìn)度出現(xiàn)提前，實(shí)際進(jìn)度快于計(jì)劃，那么進(jìn)度績效指數(shù)(SPI)＞1。

費(fèi)用(進(jìn)度)偏差反映的是絕對偏差，僅適合于對同一個項(xiàng)目做偏差分析(如100萬的費(fèi)用偏差，在5 000萬總價和1億總價顯然不同)。

費(fèi)用(進(jìn)度)績效指數(shù)反映的則是相對偏差，并不受項(xiàng)目層次和實(shí)施時間的限制，同一個項(xiàng)目和不同項(xiàng)目均可采用(項(xiàng)目之間可以比較系數(shù)大小即可)。

偏差分析的方法:常用的有橫道圖法、表格法和曲線法。

橫道圖法:是用不同的橫道標(biāo)識已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS)、已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP)，橫道的長度與其金額成正比例。表格法:這是項(xiàng)目成本管理工作中常用的一種有效方法，對于偏差的糾正能起到很好的作用。

表格法在進(jìn)行偏差分析時具有以下幾方面優(yōu)勢:1)可以依據(jù)實(shí)際設(shè)立相應(yīng)的表格，有較強(qiáng)的適用性，按需要可以進(jìn)行增減項(xiàng)。2)表格反映的情況較為全面。能很好地反映偏差分析所需的信息，對于成本管理人員有很強(qiáng)的指導(dǎo)性，在解決措施的制定上提供更可靠的依據(jù)。3)利用信息化工具，如計(jì)算機(jī)等進(jìn)行批量的處理，節(jié)約人力成本，在速度上也有很大的優(yōu)勢。曲線法:偏差分析的一個重要目的就是要找出引起偏差的原因，從而有可能采取針對性的措施，減少或避免相同原因的再次發(fā)生。

一般來說，產(chǎn)生費(fèi)用偏差的原因見表1。

表1 費(fèi)用偏差的常見原因

糾偏措施:一般來說就是要壓縮已經(jīng)超支的費(fèi)用，但是不損害其他目標(biāo)是很難的，只有當(dāng)給出的措施比原計(jì)劃已選定的措施更為有利，或使工程范圍減少，亦或生產(chǎn)效率提高，成本才能降低。

以上就是筆者從事建筑業(yè)多年來，在同行總結(jié)的基礎(chǔ)上，自己一點(diǎn)淺薄的認(rèn)識和見解，肯定有不足之處，愿意與大家共同交流探討，共同進(jìn)步。建筑業(yè)工程成本降低是需要企業(yè)長期堅(jiān)持，認(rèn)真研究的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，是建筑業(yè)從業(yè)人員潛心鉆研的一門行業(yè)學(xué)問。做好施工成本管理工作，對于提高建筑企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，推動行業(yè)進(jìn)步具有深遠(yuǎn)的意義。