公共養(yǎng)老保險基金運行風險控制系統(tǒng)初建

楊 芳 萬玲妮

（1.江漢大學文理學院，湖北 武漢430056；2.中南財經(jīng)政法大學，湖北 武漢430074）

公共養(yǎng)老保險基金的運行過程專指基金運行機構(gòu)根據(jù)制度安排實現(xiàn)基金的籌集、累積和支付過程。在我國，由于制度碎片化和基金運行立法不完整的原因，由公共養(yǎng)老保險基金受到運行風險引起的資金損失時有發(fā)生，而且一些問題是重復(fù)發(fā)生、屢禁不止。筆者從2007 年開始關(guān)注我國公共養(yǎng)老保險基金控制系統(tǒng)問題，本文選題以我國公共養(yǎng)老保險基金現(xiàn)狀為現(xiàn)實背景，以公共養(yǎng)老保險基金運行風險控制為核心展開研究，具有重要的現(xiàn)實意義和理論價值。

一、公共養(yǎng)老保險基金運行系統(tǒng)

公共養(yǎng)老保險基金運行系統(tǒng)三個目標，兩條主線和三個層次，三個目標由財務(wù)平衡總目標分解而來，兩條主線以參保信息和資金收支為核心，三個層次分前臺、中臺和后臺。

三個目標以基金的財務(wù)平衡為中心?；I集目標包括兩個含義，一是基金收入按照公共養(yǎng)老保險制度安排及時、足額進入基金的資金專戶；二是基金收入在近期和遠期足以完成基金支付。累積目標根據(jù)公共養(yǎng)老保險制度安排可能有三個部分的內(nèi)容，一是資產(chǎn)完整目標，二是增值保值目標，三是資金調(diào)撥目標。支付目標的核心是實現(xiàn)公共養(yǎng)老保險制度安排，為符合受益條件的受益人支付待遇金額，內(nèi)容包括了保險償付和管理費支付。

兩條主線，信息流和資金流。信息流以保險信息為中心，內(nèi)容涉及身份識別信息、保險關(guān)系信息和待遇相關(guān)信息的錄入、查詢和保存。資金流是整個基金運行系統(tǒng)的核心，可以從靜態(tài)和動態(tài)兩個方面進行描述，從靜態(tài)來看資金流表現(xiàn)為某個時點的資金形態(tài)和權(quán)益狀況，從動態(tài)來看分為三個階段：資金收入、資金累積和資金支付。

三個業(yè)務(wù)層次，包括前臺層次、中臺層次和后臺層次。前臺層次直接面對基金運行機構(gòu)的外部環(huán)境，實現(xiàn)資金流與信息流進入和流出機構(gòu)的基層功能，為中臺層次提供原始數(shù)據(jù)。中臺層次是整個系統(tǒng)的中樞層次，處理前臺層次生成的原始數(shù)據(jù)，確定基金運行目標，識別基金運行風險，制定風險決策。后臺層次以基金運行機構(gòu)的組織行為為中心，建立公共養(yǎng)老保險基金運行系統(tǒng)的執(zhí)行保障平臺，內(nèi)容包括，組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、溝通和監(jiān)控過程。

二、公共養(yǎng)老保險基金運行風險

影響公共養(yǎng)老保險基金運行目標的風險因素可能來兩個方面，一是基金運行機構(gòu)的內(nèi)部，稱為系統(tǒng)內(nèi)風險，二是基金運行機構(gòu)外部，稱為系統(tǒng)外風險。

公共養(yǎng)老保險基金運行的系統(tǒng)內(nèi)風險產(chǎn)生于基金運行系統(tǒng)內(nèi)部，包含四項風險因素，一是人員因素，是由雇員引起的欺詐、越權(quán)行為、操作失誤、違法用工、勞動力中斷以及關(guān)鍵人員流失等行為，二是流程因素，是由基金運行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計缺陷和執(zhí)行不合理引起，三是系統(tǒng)因素，是由計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的普遍使用引起的風險因素，四非常事件因素，由法律和公共責任、犯罪、災(zāi)難和基礎(chǔ)設(shè)施以及政治和政府風險等引起。系統(tǒng)內(nèi)風險可以從基金運行的信息登記與保險稅費征繳、受益核準與養(yǎng)老金支付、基金預(yù)算與投資四個環(huán)節(jié)來描述。

公共養(yǎng)老保險基金運行系統(tǒng)外風險由基金運行機構(gòu)以外的因素引起，包括由信用主體的違約行為引起的信用風險、由基金投資活動引起的投資風險以及由公共養(yǎng)老保險制度變革引起的制度風險。信用風險是由違約行為的不確定性引起，即信用主體不履行償債協(xié)議或約定的行為。投資風險是由投資活動產(chǎn)生的，表現(xiàn)為基金實際投資回報率低于預(yù)期的可能性。制度風險是由公共養(yǎng)老保險制度產(chǎn)生的，當制度安排在覆蓋范圍、資金籌集、受益條件和管理機構(gòu)等等方面不符合經(jīng)濟社會現(xiàn)況時導(dǎo)致基金收入減少或支付增加的可能性。

三、公共養(yǎng)老保險基金控制系統(tǒng)

如前所述，應(yīng)該建立公共養(yǎng)老保險基金控制系統(tǒng)，這個系統(tǒng)以公共養(yǎng)老保險基金運行機構(gòu)作為載體，以實現(xiàn)基金財務(wù)平衡為目標，保障基金運行的信息流與資金流通暢，控制過程分別在基金運行的三個層次實現(xiàn)。

前臺業(yè)務(wù)控制的主要內(nèi)容包括四個部分：公共養(yǎng)老保險關(guān)系控制、公共養(yǎng)老保險稅費征繳控制、公共養(yǎng)老保險待遇支付控制和公共養(yǎng)老保險基金投資控制。以參保資格為核心的公共養(yǎng)老保險關(guān)系控制活動主要包括：明確參保信息內(nèi)容、審查或認證參保信息、參保主體對參保信息的確認過程、參保信息更正與注銷過程以及參保業(yè)務(wù)的受理時間要求。保險稅費征繳是信用風險治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括：參保繳費金額的計算和審核、欠費情況統(tǒng)計與催繳過程、對保險繳費基數(shù)的稽核制度、定期與雇員核對繳費情況以及對違規(guī)行為應(yīng)實施處罰措施。公共養(yǎng)老保險待遇支付控制，包括：養(yǎng)老金領(lǐng)取資格的認證、初核與復(fù)核過程、對于非現(xiàn)金支付的確認與備案過程、支付失敗的信息反饋與處理措施、欺詐行為的處罰措施以及對待遇支付業(yè)務(wù)設(shè)定受理時間要求。公共養(yǎng)老保險基金投資控制的要點包括：投資范圍的限定、對基金投資回報率進行合理評估、投資額度的分級授權(quán)、第三方資質(zhì)和協(xié)議的認證以及計算風險存量并提取損失準備金。

作為公共養(yǎng)老保險基金運行的數(shù)據(jù)處理和決策層次，中臺信息控制包括了目標確立、風險識別、財務(wù)控制和信息系統(tǒng)四個部分。目標確立過程包括：業(yè)務(wù)運行目標和收支預(yù)算目標、預(yù)算的調(diào)整制度、目標傳達過程以及制定和調(diào)整目標的流程安排。風險識別過程首先要對影響基金財務(wù)平衡風險因素進行識別，其次要建立特殊的識別過程，包括緊急的風險識別機制、越級報告環(huán)節(jié)和社會投訴環(huán)節(jié)。財務(wù)控制的主要內(nèi)容包括：獨立的基金會計制度、資金收支的嚴格審批過程、賬實核對過程；財務(wù)信息披露以及檔案保管過程。信息系統(tǒng)控制以信息流數(shù)據(jù)的控制過程為核心，主要內(nèi)容包括：建立業(yè)務(wù)處理的書面和軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)處理的兼容性、嚴格的用戶識別和認證系統(tǒng)、數(shù)據(jù)備份機制、網(wǎng)絡(luò)安全防護以及保險業(yè)務(wù)信息的歸檔。

公共養(yǎng)老保險基金的后臺控制活動為前臺和中臺提供組織框架和系統(tǒng)維護，保障各層次業(yè)務(wù)的順利進行，主要控制內(nèi)容包括組織機構(gòu)控制、人力資源控制、多渠道溝通控制和持續(xù)的監(jiān)控過程。

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