加強應收賬款管理，提升資金周轉速度

逯立文

（河南中軸集團有限公司，河南 焦作 454001）

一、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

1.多數企業(yè)缺乏風險意識。一些企業(yè)過于注重產品的銷量，卻忽視了對風險的防范意識。一些企業(yè)對信用政策的把握不當，為了打開市場采用較寬松的信用政策，這樣無形之中增加了企業(yè)的風險；一些企業(yè)在對付款人資信度調查不夠的情況下盲目與客戶簽訂賒銷合同，這樣無形之中加劇了應收賬款回收的風險。甚至還有一些企業(yè)在與對方合作的過程中，發(fā)現了對方信用狀況存在一定的問題，但擔心會與對方中斷合作，并沒有采取法律途徑去解決問題，導致錯失了最佳的訴訟時機，造成不應有的損失。

2.企業(yè)的經營目的不明確?，F代制度使企業(yè)享有充分的自主權和經營權。然而由于缺乏相應的約束和引導機制，容易造成企業(yè)經營目的多樣化。然而在實際工作中，一些企業(yè)為了眼前的利益，一味地追求高利潤，而不去考慮長遠的利益，這樣嚴重損害了國家以及個人的利益。在這種經營理念驅動下，企業(yè)會不考慮賒銷商品所占用的資金時間價值，也無視應收賬款帶來的機會成本、管理成本，盲目擴大商業(yè)信用，大量賒銷，從而導致企業(yè)流動資金周轉不靈。

3.內部控制制度不健全。在企業(yè)各部門之間由于溝通不夠及時，這樣會導致銷售與核算之間出現脫節(jié)的現象。企業(yè)基礎管理工作不夠完善，對于經濟合同缺乏統(tǒng)一的保管，甚至有時由于保管不善出現合同丟失的情況，一旦合同丟失則缺乏了相關的約束，造成不良的后果。另一方面，企業(yè)領導缺乏風險意識，一些領導的管理方法已經不適應當前企業(yè)的經營管理，需要領導更新思想，試圖接受新的管理方法，促進企業(yè)快速發(fā)展。一些企業(yè)在應收賬款催收的環(huán)節(jié)，由于激勵機制設計的不夠合理，導致應收賬款回籠速度較慢，影響了資金的周轉。

4、應收賬款日常管理不力。多數企業(yè)對應收賬款管理不到位，出現了管理滯后的情形。應收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只有發(fā)現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，使得應收賬款累積到了一定的程度，對企業(yè)正常的生產經營造成影響，導致嚴重的后果。另一方面，多數企業(yè)在實際工作中沒有定期的對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。有的企業(yè)業(yè)務人員，鉆企業(yè)長期不對帳的管理空子，將實際已收回的應收賬款據為己有，長期不上交財務部門。有的甚至與用戶串通，讓企業(yè)拿不出足夠的證據去收回應收帳款，給企業(yè)造成不必要的損失。

二、完善應收賬款管理的幾點對策

1.增強法律意識，進行專業(yè)的風險管理。加強及防范應收賬款風險的措施有很多種，但最主要的措施是制定合理的信用政策。在選擇銷售客戶的時候一定要慎重，對于客戶的各方面情況要予以了解，例如客戶的盈利能力、償還能力、信用狀況等都有必要進行合理的分析和評價。對于這些情況都調查清楚后才可能制定出合理的信用政策。對于新設立的企業(yè)，為了更準確地調查其信用情況，發(fā)貨的前幾批，可以試用現款交易，后續(xù)雙方有了一定了解之后，再設定具體的賒銷事宜。在制定事前信用政策時，除了要考慮客戶的信用情況以外，還要考慮企業(yè)自身承擔客戶違約風險的能力，以及同行業(yè)競爭對手的情況。盡量采取多種法律手段規(guī)避風險，如設定擔保、規(guī)范合同管理等。加強企業(yè)的法律意識，對于存在風險的賬款和信用狀況惡化的客戶，要及時果斷地采取法律措施，維護企業(yè)合法權益。

2.加強對應收賬款日常管理。首先，企業(yè)財務部門應將賒銷客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況進行統(tǒng)計，并且對賒銷金額的增減變動要仔細記錄，避免出現差錯造成企業(yè)的損失。信用部門也要經常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率以及壞賬率等指標，并將結果反饋給企業(yè)主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務部門應定期對客戶應收賬款金額進行統(tǒng)計，并將對賬單寄送至客戶處，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，一旦發(fā)現問題，應及時采取正確的方式予以解決。

3.建立應收賬款催收責任制度。對于不同時期的應收賬款應采取不同的對策。首先，對于到期的應收賬款，一定要對客戶進行提醒，要求其按相關約定進行付款；其次，對于超出付款期限的應收賬款，企業(yè)應加強對其的催收力度，采取必要的手段措施及時收回款項。再次，對于多次催收未果的應收賬款，可以通過訴訟的方式予以解決。同時，企業(yè)有必要對業(yè)務部門設立有效的績效考核機制，對應收賬款的催收情況做出考核。對于能夠及時對應收款項進行催收、在催收工作中表現突出的人員及部門要給予適當的獎勵。反之，對于未能及時收回應收款項的人員和部門，企業(yè)應給予警示。而對于造成壞賬損失的人員或部門，企業(yè)應給予相予一定的處罰。這樣有助于業(yè)務部門加強對應收賬款管理工作的重視程度，提高員工工作的積極性。

4.嚴格按會計制度執(zhí)行。財務人員應嚴格按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，對可能破產、倒閉的客戶，要積極采取保全債權措施；事實上已難以收回的逾期貨款，報經有關部門審批后，予以核銷。當然，不管是企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。同時，積極運用法律手段加大追索債務的力度。要求企業(yè)業(yè)務人員，強化法律意識，充分運用法律手段清理欠款，以維護企業(yè)合法權益。

三、結語

通過以上的分析，可以了解到目前我國企業(yè)應收賬款在管理過程中存在著很多的問題，需要企業(yè)管理者及員工共同努力，采用適當的方法及措施對存在的問題及時地予以解決，并將應收賬款的數額控制到一定的程度，避免出現不斷攀升的情況。同時有必要建立適當的應收賬款催收制度，只有催收的及時，資金才能盡快的回籠，只有資金能夠順利的周轉，才能保證企業(yè)正常的生產經營，才有助于企業(yè)經濟效益的提高。

[1]張海.加強應收賬款管理提高企業(yè)經濟效益 [J]. 中國總會計師，2009(02).

[2]王璟.企業(yè)應收賬款風險防范及管理[J].冶金財會，2009(03)

[3]秦波.應收賬款管理存在的問題及對策[J].中國城市經濟，2011（20）.