網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

徐建偉

（山西國(guó)營(yíng)大眾機(jī)械廠，山西 太原030024）

一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的新變化

（一）控制環(huán)境

在計(jì)算機(jī)沒(méi)有普及的時(shí)代，傳統(tǒng)的企業(yè)管理更多的是依靠人力。企業(yè)各個(gè)分公司之間也沒(méi)有資源共享的平臺(tái)，企業(yè)內(nèi)部交流和溝通因而缺乏效率。伴隨現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日益成為人們生活的基礎(chǔ)工具，建立在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)上的計(jì)算機(jī)信息同步技術(shù)成為企業(yè)內(nèi)部管理的重要部分。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、企業(yè)與客戶的聯(lián)系都可以突破時(shí)間和空間的限制，改變傳統(tǒng)企業(yè)管理信息閉塞的情況。不過(guò)科技越是先進(jìn)，企業(yè)越需要重視環(huán)境控制，以便更加有效地整理利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)信息共享的高效率。

（二）控制范圍

利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)同一時(shí)間的對(duì)外聯(lián)系和對(duì)內(nèi)聯(lián)系，企業(yè)很多業(yè)務(wù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)呈現(xiàn)控制范圍的廣泛性。例如，遠(yuǎn)程報(bào)賬、企業(yè)產(chǎn)品銷售、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)稅收以及網(wǎng)絡(luò)電子商城等。在紛繁復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制范圍，傳統(tǒng)的企業(yè)管理的內(nèi)部控制對(duì)象是以人和業(yè)務(wù)為主，現(xiàn)代企業(yè)管理的內(nèi)部控制對(duì)象則多以人和機(jī)器為主。控制范圍從簡(jiǎn)單的人事管理、業(yè)務(wù)流程管理發(fā)展到信息的輸入和輸出、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全、網(wǎng)絡(luò)程序修改等。此外，控制負(fù)責(zé)人也由簡(jiǎn)單的少數(shù)管理人員發(fā)展到集合財(cái)會(huì)、管理等多個(gè)方面的企業(yè)從業(yè)者。

（三）信息存儲(chǔ)

會(huì)計(jì)工作在傳統(tǒng)企業(yè)管理者呈現(xiàn)人工記錄、人工核算，最終生成書面報(bào)表的資料形式。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)深入企業(yè)管理，會(huì)計(jì)工作要求從業(yè)者掌握精準(zhǔn)的電子化工作方式，所以財(cái)務(wù)信息都必須輸入企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)，根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)的搜索、信息處理等功能及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地記載企業(yè)財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)儲(chǔ)存信息不但能保證信息的正確，同時(shí)還可以有效降低企業(yè)管理成本。無(wú)紙化管理更符合環(huán)保的觀念。因此，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的信息儲(chǔ)存功能為企業(yè)內(nèi)部控制提供了新的管理平臺(tái)。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）業(yè)務(wù)處理集中使得內(nèi)部牽制不足

傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)會(huì)管理設(shè)立不同的財(cái)會(huì)崗位，每個(gè)崗位都有不同的負(fù)責(zé)人管理不同的賬簿，如此一來(lái)，崗位分工明確，崗位任職者責(zé)任鮮明。伴隨網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為企業(yè)建構(gòu)了統(tǒng)一的財(cái)會(huì)管理平臺(tái)，很多企業(yè)減少了崗位設(shè)置數(shù)量，也減少了從業(yè)人員數(shù)量，只需要少數(shù)的員工就能操作財(cái)會(huì)系統(tǒng)。因此，當(dāng)需要核對(duì)不同的賬簿資料時(shí)，企業(yè)內(nèi)部不同崗位的牽制力較之前的管理模式就顯得很微弱，可能造成部分員工逃避責(zé)任的現(xiàn)象。

（二）信息的真實(shí)性和安全性難以保證

建立在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)上的財(cái)務(wù)管理工作，信息的輸入和輸出只需要憑借一定的操作口令，不需要像傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作，各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人。因此，網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)管理的真實(shí)性得不到有效保證；同時(shí)，只需盜用他人財(cái)會(huì)系統(tǒng)密碼就能獲得相應(yīng)操作權(quán)限，這不利于保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)隱私。因此，企業(yè)電子財(cái)務(wù)管理的安全性難以保證。

（三）會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

從事財(cái)會(huì)管理的人員在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中只需具備單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)，把握財(cái)務(wù)管理知識(shí)即可。然而伴隨網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理技術(shù)以及不能滿足網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的操作和系統(tǒng)的維護(hù)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理要求財(cái)務(wù)從業(yè)者具備良好的計(jì)算機(jī)操作技能、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)識(shí)別技能和電子商務(wù)從業(yè)技能等。企業(yè)在投入計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)時(shí)往往具有一定的臨時(shí)性，無(wú)法為財(cái)務(wù)人員提供必要的系統(tǒng)操作培訓(xùn)，因此無(wú)法順利進(jìn)行系統(tǒng)的日常維護(hù)。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)人員單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)無(wú)法有效地滿足計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理工作需求。

三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制加強(qiáng)和完善措施

(一)建立健全網(wǎng)絡(luò)環(huán)境會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，強(qiáng)化安全控制

為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)密的安全性，企業(yè)必須投入必要的人力、物力和財(cái)力維護(hù)網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)信息平臺(tái)，采取技術(shù)措施避免企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的泄露和被破壞。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)正常運(yùn)行前，企業(yè)可聘請(qǐng)專家就財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，確定防止風(fēng)險(xiǎn)的建議。從軟件、硬件等多方面建立企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，針對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題建立預(yù)備解決方案，并成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)部分，負(fù)責(zé)緊急事項(xiàng)的處理工作。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審核監(jiān)督

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，還必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審核監(jiān)督工作力度。由于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)突破時(shí)間和空間的限制，環(huán)境較為復(fù)雜，因此企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督審核工作難度較傳統(tǒng)的內(nèi)部控制更高。企業(yè)應(yīng)建立專門針對(duì)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)部門，針對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜性、靈活性、多變性采取定期審計(jì)、綜合控制的方針。對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的審核必須把握與書面信息相一致的基本原則，定期檢查網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)系統(tǒng)的安全性，同時(shí)通過(guò)員工工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)系統(tǒng)。

(三)理順、明晰網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系伴隨網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的財(cái)會(huì)管理工作的深入發(fā)展面臨新的改革和創(chuàng)新。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)結(jié)合企業(yè)數(shù)據(jù)安全、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等多個(gè)方面進(jìn)行改造。企業(yè)在提升網(wǎng)絡(luò)信息安全的同時(shí)，應(yīng)為財(cái)會(huì)從業(yè)者提供必要的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，以網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、實(shí)際操作等為培訓(xùn)內(nèi)容，樹立企業(yè)員工良好的責(zé)任心、企業(yè)歸屬感以及職業(yè)道德。企業(yè)內(nèi)部控制體系務(wù)必符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和現(xiàn)存內(nèi)部控制制度，不斷完善，確保網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的有利工具。

(四)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)和電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的和諧融合

伴隨計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)管理中的普及，電子商務(wù)已經(jīng)成為現(xiàn)代金融的新形勢(shì)。為了促進(jìn)企業(yè)贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，企業(yè)可建立網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)系統(tǒng)基礎(chǔ)上的電子商務(wù)業(yè)務(wù)，充分利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境優(yōu)勢(shì)打造安全穩(wěn)定的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化運(yùn)營(yíng)。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部控制的認(rèn)知，以最小風(fēng)險(xiǎn)為電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行基礎(chǔ)上加入現(xiàn)代企業(yè)管理理念，并結(jié)合安全管理技術(shù)，最大限度發(fā)揮企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能。

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