加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有效防范金融風(fēng)險

繩繼敏

（吉林銀行財務(wù)部，吉林 長春130031）

前言

金融風(fēng)險指的是與金融有關(guān)的風(fēng)險，如金融市場風(fēng)險、金融產(chǎn)品風(fēng)險、金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險等。引發(fā)金融風(fēng)險的原因來自與多個方面，如果有一家金融機(jī)構(gòu)爆發(fā)金融風(fēng)險就會影響到多個金融機(jī)構(gòu)，所帶來的后果會是非常嚴(yán)重的，有的甚至?xí)o金融機(jī)構(gòu)的生存帶來威脅。目前我國正在推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)，但是城鎮(zhèn)化建設(shè)的資金從哪里來，一談到城鎮(zhèn)化，全國一片相應(yīng)，各地蜂擁而起，大量的花錢，都來搞城鎮(zhèn)化建設(shè)，但是對于城鎮(zhèn)化建設(shè)相關(guān)問題處理不好，就會促成金融方面危機(jī)的發(fā)生。一個銀行倒閉了就一連串的倒閉，一家企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)，資金鏈就斷了。就目前我國的經(jīng)濟(jì)形勢來講，如何使金融產(chǎn)業(yè)健康、良性的發(fā)展，避免發(fā)生金融風(fēng)險，值得我們深入的研究。

一、金融風(fēng)險的表現(xiàn)形式及特性

金融市場為經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需資源的流通和配置提供了場所，并通過信息的傳遞，確保了經(jīng)濟(jì)資源的合理配置與優(yōu)化，對社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供了保障，即金融具有資金轉(zhuǎn)化和資源優(yōu)化配置的功能。因此金融在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用，主要表現(xiàn)在金融可以使投融資水平和效率得到提高；能夠促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，吸引使企業(yè)良性發(fā)展的優(yōu)秀人才；還可以使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和規(guī)模得到改變；能夠促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。金融在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中即可以使要素總量增加，又可以通過通過要素生產(chǎn)效率和投融資效率促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。金融對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有積極的促進(jìn)作用，但是由于金融產(chǎn)業(yè)受外因影響，不可避免的會出現(xiàn)一些問題即產(chǎn)生金融風(fēng)險，其主要表現(xiàn)形式有信貸風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、外匯風(fēng)險、市場風(fēng)險、犯罪風(fēng)險、金融國際化風(fēng)險等。金融風(fēng)險具有不確定性、普遍性、擴(kuò)散性、隱蔽性和突發(fā)性。

二、發(fā)生金融風(fēng)險的根源

我國發(fā)生金融風(fēng)險的可能是在國家及銀行，這是有我國的財政、銀行及企業(yè)的制度所決定的?？v觀我國的財政政策及財政規(guī)劃，從國家財政預(yù)算到銀行金融的轉(zhuǎn)變，國家把企業(yè)資金供應(yīng)推給了銀行，這就為銀行發(fā)生金融風(fēng)險提供了前提。政策性貸款存在管理不佳，利用率低下，這就給金融風(fēng)險增加了發(fā)生的途徑。國有企業(yè)經(jīng)營不良，但是仍享受著國家優(yōu)惠的貸款政策，這又是一個增加金融風(fēng)險的途徑。金融風(fēng)險可能來自借款人不履行約定的還款承諾；來自金融機(jī)構(gòu)支付能力的不足；來自市場利率的變動；來自匯率的變化；來自國家宏觀經(jīng)濟(jì)金融決策的不適時宜或失誤；來自金融機(jī)構(gòu)重要人員的違規(guī)經(jīng)營；來自其他國家或地區(qū)的政治經(jīng)濟(jì)形勢變化；來自金融衍生產(chǎn)品的過度使用；來自金融機(jī)構(gòu)的過快發(fā)展等方面。另外銀行內(nèi)部控制體系缺失也是發(fā)生金融風(fēng)險的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三、商業(yè)銀行產(chǎn)生金融風(fēng)險的原因

商業(yè)銀行的風(fēng)險主要來自于內(nèi)部，如果銀行內(nèi)部控制制度存在問題就會導(dǎo)致金融風(fēng)險的發(fā)生。由于專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌時間還不算不長，一些關(guān)系還沒有完全理順，銀行內(nèi)部控制度還不健全，對相應(yīng)的權(quán)力仍缺乏有效的制約方法。稽審及風(fēng)險監(jiān)督部門還不能充分發(fā)揮監(jiān)管職能作用，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。銀行各部門之間、各崗位之間缺乏必要的制約監(jiān)督機(jī)制；沒有完善科學(xué)合理的業(yè)務(wù)規(guī)程，崗位分工不明確，責(zé)任落實不到位，缺乏足夠的控制機(jī)制；授權(quán)機(jī)制不完善，管理層對規(guī)章制度的建立不過重視，風(fēng)險管理還相當(dāng)落后等等都有可能引發(fā)金融風(fēng)險。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)防范金融風(fēng)險的措施

（一）加強(qiáng)宣傳教育，提高對金融風(fēng)險危害的認(rèn)識

要想使金融風(fēng)險得到有效的防范與控制，就應(yīng)從教育著手，在全社會范圍內(nèi)加大有關(guān)金融政策、法律、法規(guī)的宣傳力度，尤其是讓各級領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)風(fēng)險防范意識。并做到從自身做起，對可能發(fā)生的金融風(fēng)險給予關(guān)注，充分認(rèn)識，及早判斷，嚴(yán)格遵守金融法規(guī)，加大執(zhí)法力度，把一切金融風(fēng)險隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

（二）建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度

建立一套完善的內(nèi)部控制制度，銀行內(nèi)部應(yīng)該建立一套嚴(yán)密有效的控制監(jiān)督機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行董事會、高級管理層和各級管理人員為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程和機(jī)制。一個有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)主要由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動與措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正機(jī)制等五個相互獨(dú)立、相互聯(lián)系又相互制約的要素組成。其中，內(nèi)部控制環(huán)境是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響著其他四個要素功能的發(fā)揮。構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。具體包括以下幾個方面，第一，建立商業(yè)銀行經(jīng)營管理制度。銀行經(jīng)營管理制度是建立商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制制度的宏觀制度基礎(chǔ)，它是在國家法律制度約束下所形成的有關(guān)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的一種制度安排。根據(jù)各國法律制度的不同，現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營制度主要分為分業(yè)經(jīng)營下的專業(yè)銀行制度和混業(yè)經(jīng)營下的全能銀行制度兩種模式。因此，在金融國際化及全球化的大背景下，商業(yè)銀行如果缺少防范金融風(fēng)險的方法，就無法抵御金融風(fēng)險的發(fā)生。所以為避免商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險，就應(yīng)建立健全經(jīng)營管理制度，并做到認(rèn)真執(zhí)行。第二，建立商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度。商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度是由商業(yè)銀行既定產(chǎn)權(quán)關(guān)系和產(chǎn)權(quán)規(guī)則結(jié)合而成的、能夠?qū)ι虡I(yè)銀行產(chǎn)權(quán)關(guān)系實行有效組合、調(diào)節(jié)和保護(hù)的制度安排。合理的產(chǎn)權(quán)制度具有界定商業(yè)銀行交易界限、規(guī)范交易行為、形成穩(wěn)定的收益預(yù)期、提供有效的激勵約束和提高資源配置效率等內(nèi)在功能。第三，構(gòu)建商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)。治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理過程中制度執(zhí)行的基礎(chǔ)，它決定了商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制中的權(quán)力和責(zé)任分配體系，是商業(yè)銀行的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和權(quán)利分配體系的具體表現(xiàn)形式。第四，健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理組織結(jié)構(gòu)體系。內(nèi)部控制管理組織結(jié)構(gòu)是在特定的銀行公司治理結(jié)構(gòu)下，有關(guān)銀行內(nèi)部控制制度的決策、制訂、組織實施和協(xié)調(diào)的銀行內(nèi)部組織制度安排。做到分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的內(nèi)部控制管理組織體系是確保內(nèi)部控制及時有效的前提條件，也是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的微觀制度基礎(chǔ)。第五，形成商業(yè)銀行風(fēng)險防范文化。風(fēng)險防范文化是商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制制度中的一種“非正式規(guī)則”，它包括銀行員工的風(fēng)險防范意識、風(fēng)險觀、風(fēng)險內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理職業(yè)道德等。這些內(nèi)容決定了商業(yè)銀行在內(nèi)部控制管理上的價值取向、行為規(guī)范和道德水準(zhǔn)，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制有著重要的影響。

（三）建立監(jiān)督管理信息系統(tǒng)

商業(yè)銀行為支持國家大型項目建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施，配合經(jīng)濟(jì)體制改革和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整方面作出了巨大的貢獻(xiàn)，但在新的經(jīng)濟(jì)形勢及金融體制下，建立完善的銀行監(jiān)督管理信息系統(tǒng)是勢在必行的。建立完善的信息監(jiān)督控制系統(tǒng)，可以實現(xiàn)剛性管理和控制，實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)代化辦公管理的同時，也可以增加內(nèi)部控制效果，使銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營更加安全和可靠。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立適合我國國情及銀行經(jīng)營特點(diǎn)的監(jiān)督管理信息系統(tǒng)，可以有效的實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險評價并及時化解和防范金融風(fēng)險的發(fā)生。

（四）完善商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)

商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)是最有效防范金融風(fēng)險的手段，隨著社會的進(jìn)步和信息技術(shù)的發(fā)展，信息在當(dāng)今社會發(fā)揮著越來越重要的作用，但是，單純的管理信息已不能適應(yīng)市場競爭的需要，企業(yè)必須將管理信息、技術(shù)信息和市場信息融合起來，擴(kuò)大管理的范圍和深度，建立起對變化反應(yīng)敏捷、靈活的管理信息系統(tǒng)(MIS)。完善的、強(qiáng)大的銀行管理信息系統(tǒng)可以確保安全保障機(jī)制安全性的大幅提升，可以滿足用戶對銀行的基本要求。銀行管理信息系統(tǒng)的建立可以對金融風(fēng)險的發(fā)生做到事前預(yù)防，一旦發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險有發(fā)生的跡象可以做到及時的控制，同時還可以實現(xiàn)風(fēng)險發(fā)生后的監(jiān)督和糾正，即對金融風(fēng)險實施全過程的動態(tài)管理和控制。在對銀行金融風(fēng)險實施全過程監(jiān)督和控制的結(jié)果就是實現(xiàn)銀行長期贏利的目標(biāo)，并且能確保銀行各類報表的質(zhì)量，完全符合報表可靠性、完整性和及時性的要求。商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)，還可以有效的督促銀行認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)的法律、管理條例、政策、計劃以及內(nèi)部管理制度及程序，從而為維護(hù)正常的金融秩序打下堅實的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

商業(yè)銀行的風(fēng)險主要來自于內(nèi)部，防范銀行經(jīng)營風(fēng)險，內(nèi)部控制是根本的、主要的。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是防范金融風(fēng)險最有效的措施，內(nèi)部控制建設(shè)包括完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，建立有效風(fēng)險監(jiān)控體系，建立監(jiān)督管理信息系統(tǒng)及自身管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。抓好內(nèi)部控制，就抓住了防范銀行經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。今年以來，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展繼續(xù)保持良好態(tài)勢，宏觀調(diào)控的積極效應(yīng)逐步顯現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)較快增長，價格調(diào)控總體有效，結(jié)構(gòu)調(diào)整積極推進(jìn)。要保持宏觀經(jīng)濟(jì)政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，提高政策的針對性、靈活性、前瞻性，切實把握好宏觀調(diào)控的力度、節(jié)奏和重點(diǎn)，處理好保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、管理通脹預(yù)期三者的關(guān)系，努力把物價漲幅降下來，繼續(xù)保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長。繼續(xù)采取綜合措施，維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)和金融安全。我國應(yīng)切實采取負(fù)責(zé)任的財政、貨幣政策，減少財政赤字，妥善處理債務(wù)問題，保持市場投資安全和穩(wěn)定運(yùn)行，維護(hù)我國金融業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

[1]云國民.加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè),有效防范金融會計風(fēng)險.《科技資訊》，2010 年03 期.

[2]汪蓉，葛佳.構(gòu)建有效防范金融風(fēng)險的管理機(jī)制.《中小企業(yè)管理與科技下旬》，2009 年第5 期.

[3]裘冠民，魏喜愛.強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)有效防范金融風(fēng)險.《青海金融》，1997 年09 期.

[4]曲天軍，王吉衛(wèi).強(qiáng)化會計內(nèi)部控制是防范金融風(fēng)險的有效途徑.農(nóng)業(yè)發(fā)展與金融，1998 年09 期.