高校資金安全與財務(wù)管理創(chuàng)新研究

閔向上

(西華師范大學(xué)計財處，四川 南充637009)

一、科學(xué)編制財務(wù)計劃

資金管理工作在開展之前，應(yīng)充分考慮該工作的重要性、復(fù)雜性、時效性及可行性。財務(wù)計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)制，保障財務(wù)工作科學(xué)、有序和高效運行。在編制財務(wù)計劃時，須明確具體財務(wù)目標(biāo)，合理選擇財務(wù)重點，注重提高財務(wù)成果的質(zhì)量和水平。有效利用財務(wù)資源，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。在規(guī)劃資金管理工作的規(guī)模、性質(zhì)和時間時，應(yīng)準(zhǔn)確把握財務(wù)對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)及其財務(wù)運作的信息，選取適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排財務(wù)任務(wù)。財務(wù)計劃應(yīng)具有指導(dǎo)性，明確列出法律依據(jù)、確定財務(wù)目標(biāo)、制定對財務(wù)目標(biāo)有重要影響的財務(wù)步驟和方法、明確財務(wù)的意義水平以及評估財務(wù)所具有的風(fēng)險水平。另外，所指定的財務(wù)計劃還應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合設(shè)計工作的目標(biāo)來規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容、合理安排工作起止時間、妥善組織財務(wù)小組成員及恰當(dāng)分工。財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，并參考可比性的績效指標(biāo)及國際專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)對象的業(yè)務(wù)特性及管理模式等各類元素。

資金管理工作由高校財務(wù)主管部門負(fù)責(zé)編制，報財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達到具體承擔(dān)財務(wù)任務(wù)的高校財務(wù)小組實施。在實施過程中，遇到重大事實，包括財務(wù)范圍受到限制及人員變化等，除特殊緊急情況外，須先經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)，才可調(diào)整財務(wù)計劃，并須記錄具體情況。財務(wù)部門管理者須審核財務(wù)目標(biāo)的制定是否恰當(dāng)。會計師或財務(wù)小組負(fù)責(zé)人除須審核財務(wù)目標(biāo)的可行性、財務(wù)范圍和重點外，還須審核財務(wù)內(nèi)容的適當(dāng)性、財務(wù)步驟和方法的可操作性、重要性水平確定和財務(wù)風(fēng)險評估，以及時間安排的合理性、財務(wù)工作分工的合適性。設(shè)計小組的工作人員在財務(wù)前必須對相關(guān)財務(wù)信息進行真實性與完備性的檢驗，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

二、合理用好財務(wù)數(shù)據(jù)

高校財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)實施方案來對各項的財務(wù)要點進行確定，并且在實施財務(wù)的過程中有目的性的來對各項要點與數(shù)據(jù)加以收集這些形式包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、財務(wù)記錄等多種形式。所收集到的財務(wù)數(shù)據(jù)需要滿足下列三個特性，也即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進行財務(wù)工作時，財務(wù)小組有權(quán)獲得財務(wù)對象的合作，而財務(wù)對象須遵守向財務(wù)小組提供其執(zhí)行職務(wù)所需的信息、文件及其他資料的義務(wù)。

財務(wù)工作人員對于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)ω攧?wù)各項事務(wù)加以證明的原始數(shù)據(jù)、財務(wù)檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始數(shù)據(jù)的獲取具有相當(dāng)?shù)碾y度，財務(wù)人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復(fù)印件等作為財務(wù)工作的數(shù)據(jù)資料。在收集實物數(shù)據(jù)資料的過程中，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進行詳細(xì)記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的財務(wù)資料，應(yīng)當(dāng)對于這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環(huán)境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，財務(wù)人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉(zhuǎn)換。

如果遇到對財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)具有重大影響力的財務(wù)要項，在現(xiàn)有的財務(wù)步驟與方式均難以有效實施這些要項，或者在實施之后很難獲得完備的財務(wù)資料的情況下，財務(wù)人員可以采用追加或者其他財務(wù)方法來進行處理。財務(wù)工作人員需要對各種財務(wù)資料進行綜合性的分析與鑒別，從而確定相應(yīng)的財務(wù)要項能否給予所作出的財務(wù)結(jié)論以強有力的支持。而這一過程中，財務(wù)小組的主管人員也需要對財務(wù)人員的作業(yè)程序、財務(wù)數(shù)據(jù)的收集于應(yīng)用等工作進行有效的管控。財務(wù)小組負(fù)責(zé)人若發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員未完成或不適當(dāng)使用財務(wù)工作步驟和方法，導(dǎo)致收集的財務(wù)數(shù)據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求財務(wù)工作人員進行行為糾正，并進一步加強數(shù)據(jù)獲取工作。在進行財務(wù)的過程中，財務(wù)工作人員還應(yīng)當(dāng)采取有效措施，以保障所使用的財務(wù)數(shù)據(jù)具有較高的完備性，杜絕對各項財務(wù)資料進行藏匿與毀壞的行為發(fā)生。

三、強化內(nèi)部財務(wù)審計

為有效貫徹財務(wù)審計質(zhì)量監(jiān)控，確保財務(wù)審計工作按既定程序有效完成，高校財務(wù)部門除了嚴(yán)格執(zhí)行項目管理程序，更應(yīng)建立了獨立的內(nèi)部財務(wù)審計小組，對財務(wù)審計工作進行內(nèi)部財務(wù)審計。內(nèi)部財務(wù)審計小組必須保持其組織上和業(yè)務(wù)上的獨立性，客觀公正地進行財務(wù)審計，加強財務(wù)審計質(zhì)量的監(jiān)控。內(nèi)部財務(wù)審計小組在資金管理工作完成后，審查財務(wù)審計風(fēng)險管理、項目管理、財務(wù)審計工作及工作底稿，以報告形式進行總結(jié)、評價，并向財務(wù)審計長匯報。在完成財務(wù)審計報告后，內(nèi)部財務(wù)審計小組通過檢查財務(wù)審計檔案的方式進行內(nèi)部財務(wù)審計，對財務(wù)審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)檔案、資料等證明材料，包括：設(shè)立及執(zhí)行財務(wù)審計程序的情況；執(zhí)行各項財務(wù)審計準(zhǔn)則的情況；執(zhí)行監(jiān)督及復(fù)核工作的情況；工作底稿與財務(wù)審計數(shù)據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；其他有關(guān)財務(wù)審計質(zhì)量的事項。

內(nèi)部財務(wù)審計工作可采用三種方式：由財務(wù)審計小組與受差者磋商以決定何時及如何執(zhí)行財務(wù)審計人員提出的建議；受查者自行決定采取行動；財務(wù)審計人員于財務(wù)審計工作完成后過一段時間之后，再回過頭來檢視受查者是否已采取改正行動，或管理階層和董事會愿意擔(dān)負(fù)不采取改正行動的責(zé)任。有些財務(wù)審計人員主張追蹤工作應(yīng)由高校管理小組來執(zhí)行。因為若由財務(wù)審計人員直接追蹤，則近于參與決策，對受查者在執(zhí)行建議時，也會造成不當(dāng)?shù)膲毫?。決定適當(dāng)?shù)淖粉櫝绦驎r，應(yīng)考慮的因素包括：財務(wù)審計報告發(fā)現(xiàn)的重大性；改正報導(dǎo)的情況所需努力及成本的程度；萬一改正行動失敗時可能發(fā)生的風(fēng)險；改正行動的復(fù)雜性；所涉及的期間。

[1]劉羽.新時期如何進一步加強高校財務(wù)管理[J].重慶教育學(xué)院學(xué)報，2009 年第6 期.

[2]劉興海.強化經(jīng)濟效益審計，全面促進企業(yè)經(jīng)濟效益提高[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2011 年第8 期.