淺論如何完善事業(yè)單位內(nèi)部控制

莊春龍

（泉州市泉港區(qū)征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)核算中心，福建 泉州 362801）

一、我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革在我國的不斷深入以及行政事業(yè)單位制度的完善，在行政事業(yè)單位內(nèi)部，急切的希望對事業(yè)單位內(nèi)部的控制完善起來。對事業(yè)單位的經(jīng)營進(jìn)行管理的強(qiáng)化，對存在的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，防止事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)紕漏或者錯誤。國家財政部、證監(jiān)會、審計會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等于2008年6月28日在北京聯(lián)合會頒布了《企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這件文件的頒布對事業(yè)單位內(nèi)部的控制的規(guī)范與完善提供了專門的部署。

二、我國事業(yè)單位在內(nèi)部控制當(dāng)中出現(xiàn)的問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部對其控制的意識不是很強(qiáng)，內(nèi)部制度弱化。對事業(yè)單位內(nèi)部財政的控制缺乏一定的積極性與主動性。作為主要的財政撥款單位，行政事業(yè)單位在其中擔(dān)任著很重要的角色。但是，在我國對于事業(yè)單位內(nèi)部財政的控制并沒有太多的文獻(xiàn)具體控制。目前僅有就是《預(yù)算法》對事業(yè)單位內(nèi)部財政進(jìn)行了一些規(guī)定，因此造成了單位內(nèi)部財政支出沒有可依據(jù)的規(guī)章制度。

（二）在事業(yè)單位的管理體制上，財政管理措施相對比較簿弱，給事業(yè)單位內(nèi)部造成了預(yù)算失控的風(fēng)險。財政的預(yù)算是事業(yè)單位所有活動計劃的一個具體的反映,其在執(zhí)行的過程當(dāng)中存在的不足，事業(yè)內(nèi)部財政的預(yù)算編制不完善，單位內(nèi)部的編制不夠科學(xué)性，計劃性也不是很強(qiáng)。比較繁瑣的地方就是預(yù)算追加的調(diào)整，資金的預(yù)算使用上缺乏預(yù)見性，整體也缺乏約束與控制力。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制完善的具體解決方法

（一）加強(qiáng)內(nèi)部實施的內(nèi)控

事業(yè)單位內(nèi)部的一些機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及一些的職能分工的控制比較的明顯，這樣的設(shè)置做到了事業(yè)單位內(nèi)部之間的相互監(jiān)督以及相互制約，做到對所負(fù)責(zé)的事負(fù)責(zé)。而對于領(lǐng)導(dǎo)而言，要做到親自抓，努力抓。對于領(lǐng)導(dǎo)的實績的內(nèi)容作為了工作的考核。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部人員崗位分工

對于職務(wù)權(quán)限要進(jìn)行分離，加強(qiáng)崗位之間相互監(jiān)管。比如出納與會計以及審批執(zhí)行的權(quán)限分離，對于其中出現(xiàn)的錯誤等一些行為在一定程度上達(dá)到了有效的防止與控制。在授權(quán)方面的批準(zhǔn)相對來講比較的嚴(yán)謹(jǐn)，在執(zhí)行方面也是相當(dāng)?shù)轿?。對于一般的業(yè)務(wù)方面，權(quán)利方面也得到了相應(yīng)的授予，在一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面都有相關(guān)專職的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)把關(guān)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，針對一些給以權(quán)利，在事業(yè)內(nèi)部控制方面得到了有效的控制，以防止運(yùn)用不當(dāng)或者權(quán)利亂用現(xiàn)象的造成國有資產(chǎn)流失的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)單位財產(chǎn)安全方面的控制

事業(yè)單位財產(chǎn)安全方面的控制比較的完善，做好對單位內(nèi)部財產(chǎn)購置時間、方式，以及存放、領(lǐng)用登記手續(xù)完備，能對查清內(nèi)部財產(chǎn)控制都做了相應(yīng)了明確的規(guī)定，可對事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)安全做到了維護(hù)。

（四）建立健全事業(yè)單位的完善體系

事業(yè)單位內(nèi)部的控制要建立完善的體系，要讓事業(yè)單位對內(nèi)部財務(wù)的工作以及內(nèi)部的控制達(dá)到了預(yù)想的效果，那就必需科學(xué)性、合理性建立健全事業(yè)單位的完善體系，才能達(dá)到必要的效果，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制給予一定的保障。

我國財政部已經(jīng)頒布相應(yīng)的文件：《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的具體的實施性的辦法，在契合度上而言，主要還是對一些上市企業(yè)來制定的。在《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的一些具體的實施方法上對事業(yè)單位并沒有進(jìn)行專門的針對性措施。對于事業(yè)單位內(nèi)業(yè)務(wù)的一些特殊性，比如：收支兩條線管理、事業(yè)部門的預(yù)算、政府的具體采購以及國庫單一賬戶體系等一些，都沒有具體的去體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的差異。

對于事業(yè)單位內(nèi)部控制中體系的不是很健全、不是很完善的情況，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該依據(jù)其自身的狀況，研制出事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體方法以及特性，進(jìn)一步的加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度體系。

（五）加強(qiáng)審計，強(qiáng)化監(jiān)管

為了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的控制，應(yīng)該充分的加強(qiáng)審計部門的作用。事業(yè)單位的審計部門是對整個事業(yè)單位內(nèi)部控制完善與執(zhí)行的主要的保障部門，所以，在對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系完善的過程當(dāng)中，必須加!日常審計工作，強(qiáng)化監(jiān)督管理，防患于未然。同時，對于事業(yè)單位內(nèi)部控制體系要進(jìn)一步完善，通過審計部門的監(jiān)督作用，整治不規(guī)范行為，防止違法亂紀(jì)發(fā)生。也應(yīng)該相對的成立一些組織機(jī)構(gòu)，對于事業(yè)單位內(nèi)部的控制進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)督、組織、知道以及督查。

（六）加強(qiáng)構(gòu)筑內(nèi)部控制環(huán)境。

無論是事業(yè)單位，還是企業(yè)內(nèi)部基本上都存在相應(yīng)的控制環(huán)境，對于控制環(huán)境而言，不僅僅是一種氛圍，而且還是一個單位的文化，在一定程度上對單位財務(wù)管理的控制意識與實際上的控制都存在著自覺性。另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本保障就是決策機(jī)構(gòu)的重視以及支持。主要是事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督是衡量與評價事業(yè)單位內(nèi)部其他一些管理的控制，其主要的成效并不是完全的取決于單位的本身，主要的取決是決策機(jī)構(gòu)與其的利用與信任程度，還有一點就是事業(yè)單位內(nèi)部的控制主要是針對人進(jìn)行工作，而這就必須配備上一些高素質(zhì)的人才。正是因為這一點，對于單位職工的學(xué)習(xí)以及業(yè)務(wù)知識方面培訓(xùn)應(yīng)該更加注重，從而提升個人綜合素質(zhì)，以便加強(qiáng)對內(nèi)部控制的實施。

四、結(jié)語

總而言之，對于我國的事業(yè)單位內(nèi)部的控制的現(xiàn)狀，想要進(jìn)－步建立健全完善體系，那就必須從上到下的進(jìn)行改變其內(nèi)控觀念；其次就是從單位內(nèi)部的層面進(jìn)行改變，上下進(jìn)行結(jié)合，從根本上對單位內(nèi)部的控制體系進(jìn)行完善。

[1] 羅之復(fù).淺談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[M].《北方經(jīng)濟(jì)》，2012(04).

[2] 邵立勝.淺議如何完善機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度[K].《中國機(jī)關(guān)后勤》, 2012(04).