發(fā)票比對牽出陰陽發(fā)票偷稅案

高佳妍

今年5月份，湖北省國稅局稽查局在組織開展全省藥品、醫(yī)療器械生產(chǎn)經(jīng)營單位和醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)票使用情況專項(xiàng)整治工作過程中，下發(fā)給A市國稅稽查局重點(diǎn)檢查戶數(shù)15戶，湖北某商貿(mào)公司在其中。下發(fā)信息中反映該公司比對不符發(fā)票只有3份，金額53,319.60元，并且企業(yè)已經(jīng)注銷，是下發(fā)信息中比對不符發(fā)票份數(shù)最少，金額最小的一戶。

檢查人員通過細(xì)小情節(jié)入手，查處了該公司自2009年4月至2012年1月份期間，共計(jì)陰陽開具千元版增值稅普通發(fā)票39本（共975份，作廢62份），913份，發(fā)票聯(lián)開具金額3,965,721.47元，存根聯(lián)開具金額1,982,860.74元，隱瞞不含稅收入1,925,107.50元，偷逃增值稅57,753.22元的事實(shí)。目前，該案所涉及的查補(bǔ)稅款57,753.22元、涉稅罰款28,876.61元、發(fā)票違法行為罰款3,000.00元和滯納金16,286.41元已全部追繳入庫。

進(jìn)戶檢查之前，檢查人員將納稅人識(shí)別號(hào)輸入稅收征管CTAIS系統(tǒng)，通過查詢得知，檢查對象中的湖北某商貿(mào)公司已于2011年6月正常注銷（A市直屬分局登記），從發(fā)票領(lǐng)購信息中甄別，比對不符的3份發(fā)票不是企業(yè)領(lǐng)購的。但是將比對不符的3份發(fā)票信息通過“湖北省國稅局發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)”查詢得知，又是“湖北某商貿(mào)公司”領(lǐng)購開具的，讓人迷惑，難道有幾個(gè)不同的“湖北某商貿(mào)公司”？檢查人員再次通過查詢納稅人名稱“湖北某商貿(mào)公司”，符合查詢結(jié)果的有4戶企業(yè)，4戶企業(yè)均為同一法人代表，同一經(jīng)營地址，同時(shí)，分別在各登記國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購千元版增值稅普通發(fā)票。4戶企業(yè)分別是：湖北某商貿(mào)公司（A市直屬分局登記，2011年6月注銷）、湖北某商貿(mào)公司B分公司（A市直屬分局登記）、湖北某商貿(mào)公司（A市B區(qū)國稅局登記）和湖北某商貿(mào)公司第二分公司（A市B區(qū)國稅局登記）。通過分別查詢4戶企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購信息發(fā)現(xiàn)，比對不符的發(fā)票是由“湖北某商貿(mào)公司”（A市B區(qū)國稅局登記）領(lǐng)購，一切似乎都能解釋清楚。比對不符金額不大，A市同一城區(qū)內(nèi)管理局多，納稅人鉆漏洞的可能性大，檢查人員帶著實(shí)地進(jìn)一步核實(shí)一下，聯(lián)系了企業(yè)。

企業(yè)租用A市一家商業(yè)銀行的八樓作為辦公場所，當(dāng)檢查人員說明來意，企業(yè)坦承，A市直屬分局登記登記注冊的“湖北某商貿(mào)公司”已注銷，企業(yè)已經(jīng)按照國稅部門的要求進(jìn)行了自查，2010至2011兩個(gè)年度共開往A市中心醫(yī)院130份發(fā)票均已申報(bào)納稅，比對不符的3份發(fā)票是以A市B區(qū)國稅局登記的“湖北某商貿(mào)公司”名義領(lǐng)購，企業(yè)所列出的130份發(fā)票詳細(xì)清單與省局下發(fā)的采集發(fā)票信息從發(fā)票字軌號(hào)、發(fā)票號(hào)碼、開票日期及發(fā)票金額上完全相符。企業(yè)同時(shí)也坦承，近年來企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展較快，已經(jīng)突破了年銷售額80萬元，達(dá)到了增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，為了不認(rèn)定增值稅一般納稅人，才在不同的國稅部門分別辦理了4戶企業(yè)，以后一定注意并改正，懇請檢查人員原諒。

企業(yè)的解釋也是合乎常理的，由于A市城區(qū)內(nèi)分設(shè)三個(gè)國稅管理局（分別是：直屬稅務(wù)分局、開發(fā)區(qū)稅務(wù)局和B區(qū)國稅局），企業(yè)隨意注冊登記的可能性大，國稅部門對小規(guī)模企業(yè)管理困難。當(dāng)檢查人員要求企業(yè)分別拿出4戶企業(yè)的賬簿、憑證時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)只拿出了一套憑證，企業(yè)承認(rèn)，為了節(jié)省人工成本，企業(yè)只聘請了2名財(cái)會(huì)人員，一人負(fù)責(zé)做賬、一人任出納，4戶企業(yè)實(shí)際上是統(tǒng)一經(jīng)營，一個(gè)經(jīng)營實(shí)體，對外都是以“湖北某商貿(mào)公司”名義經(jīng)營，只是為了在稅務(wù)部門多辦些登記，一是為了將每戶企業(yè)的規(guī)模降低到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之下，二是為了可以多領(lǐng)購一些發(fā)票，根據(jù)領(lǐng)購發(fā)票所在的企業(yè)名義分別向不同的稅務(wù)部門申報(bào)納稅。企業(yè)憑證也相當(dāng)簡單，手工做賬，每月一本憑證，主要是銷售、進(jìn)貨、外加一些少量的費(fèi)用。企業(yè)由于會(huì)計(jì)水平有限，匯總登記了一套賬簿，無法清楚分清每一戶企業(yè)經(jīng)營情況，但是每月能按發(fā)票開具金額，分別申報(bào)納稅。

檢查人員隨意翻看了企業(yè)2011年度5月份的記賬憑證，看到2011年5月18日開具給A市中心醫(yī)院的一份發(fā)票存根聯(lián)（發(fā)票代碼：142111023402，發(fā)票號(hào)碼：00163411，金額2,402.00元）與企業(yè)自查明細(xì)表中的發(fā)票一對時(shí)，發(fā)現(xiàn)了問題，企業(yè)明細(xì)表中注明此份發(fā)票金額是4,804.00元，是哪里出現(xiàn)了問題呢？帶著這樣的困惑，檢查人員又詳細(xì)的查看了幾份發(fā)票，存根聯(lián)與明細(xì)表中的金額均不符，明細(xì)表中的金額都是存根聯(lián)金額的一倍。隨即，檢查人員調(diào)出了省國稅局稽查局發(fā)票采集的信息及照片，發(fā)現(xiàn)發(fā)票聯(lián)的金額與企業(yè)自查明細(xì)表中的金額完全一致，存根聯(lián)金額縮小了一倍。

檢查人員發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)重，及時(shí)要求企業(yè)提供4戶企業(yè)自辦理稅務(wù)登記以來領(lǐng)購的所有發(fā)票存根，并及時(shí)提取了企業(yè)電腦里保存的發(fā)票開具詳細(xì)資料。通過認(rèn)真清分、比對證實(shí)，企業(yè)在2009年4月至2012年1月份期間，采用單聯(lián)填開發(fā)票存根聯(lián)金額為發(fā)票聯(lián)金額一半的方式開具陰陽發(fā)票，分別向A市中心醫(yī)院、部分縣市醫(yī)院及城區(qū)附件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院開具千元版增值普通發(fā)票39本，隱瞞并少申報(bào)收入1925107.50元，少申報(bào)增值稅57753.22元，企業(yè)如數(shù)繳納了稅款罰款和滯納金共計(jì)105916.24元。