強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核工作促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化

□劉玲玲(河南省白龜山水庫(kù)管理局)

稽核是稽查和復(fù)核的簡(jiǎn)稱(chēng)，會(huì)計(jì)稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。會(huì)計(jì)稽核是一項(xiàng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行自我檢查或?qū)徍说墓ぷ?，是?huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容，也是規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的重要保證。因?yàn)樵谒械臅?huì)計(jì)崗位中，稽核崗位起到非常重要的“把關(guān)”作用。通過(guò)稽核，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或者制止，從而能夠有效地防止差錯(cuò)和舞弊。通過(guò)稽核，使單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。通過(guò)稽核，在保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性的同時(shí)，通過(guò)制定相關(guān)制度或者工作流程，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化。從而提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，為會(huì)計(jì)部門(mén)或行業(yè)贏得更大的公信度。

1.會(huì)計(jì)稽核工作存在的不足

作為準(zhǔn)公益性事業(yè)單位的水利工程管理單位，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類(lèi)相對(duì)單一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量相對(duì)較低，其會(huì)計(jì)核算也相對(duì)簡(jiǎn)單，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)稽核工作沒(méi)有受到足夠的重視，主要表現(xiàn)在：

1.1 領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

相對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，水利工程管理單位接受政府、社會(huì)的檢查和審計(jì)較少，作為水管單位的很多領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)相對(duì)淡薄，突出工程管理、行政管理，而忽略財(cái)務(wù)管理。很多單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，會(huì)計(jì)就應(yīng)該無(wú)條件報(bào)銷(xiāo)。在他們眼中財(cái)務(wù)部門(mén)任務(wù)就只有記賬、報(bào)賬功能。由于認(rèn)識(shí)上的偏差，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、人員配備、辦公條件配置等方面都不能與財(cái)務(wù)工作相適應(yīng)。

1.2 崗位設(shè)置不合理

分為三種情況：第一種，根本就沒(méi)有設(shè)置稽核崗位，有領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后直接報(bào)銷(xiāo)；第二種，雖然設(shè)置了稽核崗位，但沒(méi)有賦予相應(yīng)的審核權(quán)限，只是“虛名”罷了；第三種，也是很普遍的一種，也就是由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履行稽核崗位職責(zé)。前兩種根本就起不到審核把關(guān)的作用，最后一種則由于很多財(cái)務(wù)科長(zhǎng)整天忙于行政事務(wù)，很少有時(shí)間和精力去嚴(yán)格把關(guān)，再加上有些是外行領(lǐng)導(dǎo)，其效果就可想而知了。

1.3 單位沒(méi)有形成氣氛

由于宣傳教育不夠，從領(lǐng)導(dǎo)到職工都認(rèn)識(shí)不到會(huì)計(jì)稽核工作的重要性，很多人認(rèn)為只要有領(lǐng)導(dǎo)的簽字，就如同有了尚方寶劍，財(cái)務(wù)部門(mén)就必須無(wú)條件辦理。如果財(cái)務(wù)人員提出異議，就會(huì)招來(lái)不滿(mǎn)和批評(píng)。最后導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不愿也不敢執(zhí)行制度，從而使各項(xiàng)制度成為廢紙。

1.4 稽核人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)不熟練

其實(shí)，這種現(xiàn)象是以上現(xiàn)象的最終結(jié)果。由于財(cái)務(wù)工作沒(méi)有受到足夠的重視，會(huì)計(jì)稽核人員地位低下，沒(méi)有發(fā)揮才干的環(huán)境和平臺(tái)，更沒(méi)有及時(shí)而且有效的后期教育培訓(xùn)等機(jī)制，不但使很多有才干的人才不愿意從事稽核工作，而且也使原有的稽核人員放松要求，不求上進(jìn)，業(yè)務(wù)越發(fā)生疏。這種情況又會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致稽核人員地位的下降，形成惡性循環(huán)。

2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核工作措施

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核工作應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

2.1 領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)要到位

單位負(fù)責(zé)人是單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。我國(guó)新修訂的《會(huì)計(jì)法》明確了單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)責(zé)任的主體。2012年修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》也進(jìn)一步確定“事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理”。作為水管單位的負(fù)責(zé)人，必須充分認(rèn)識(shí)自己的責(zé)任，充分重視和大力支持財(cái)務(wù)工作，特別是要充分重視會(huì)計(jì)稽核崗位的重要性，適當(dāng)授權(quán)，加強(qiáng)管理，調(diào)動(dòng)稽核人員的工作積極性和主觀能動(dòng)性。這是搞好會(huì)計(jì)稽核工作的前提。

2.2 崗位設(shè)置要合理

按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求，會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置必須符合相互牽制的規(guī)定。因此，無(wú)論單位業(yè)務(wù)多少、規(guī)模大小都應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)稽核崗位。而且，設(shè)置會(huì)計(jì)稽核崗位要與單位財(cái)務(wù)行政管理人員分設(shè)，不能相互替代。

2.3 宣傳教育要跟上

財(cái)務(wù)工作是面向整個(gè)單位的服務(wù)性工作，需要領(lǐng)導(dǎo)的支持，更需要全體職工的配合。各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度與規(guī)定需要單位上下的共同遵守，而不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事。因此，需要在全單位持續(xù)開(kāi)展各種財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，只有懂法、知法，才能守法。要通過(guò)宣傳教育使財(cái)經(jīng)法規(guī)深入人心，營(yíng)造一個(gè)人人尊重財(cái)務(wù)工作、理解并支持財(cái)務(wù)工作的良好氛圍。

2.4 人員素質(zhì)要提高

會(huì)計(jì)行業(yè)作為一種技術(shù)專(zhuān)業(yè)，它與其他專(zhuān)業(yè)相比有一個(gè)明顯的區(qū)別，就是知識(shí)更新較快，而且行業(yè)發(fā)展受?chē)?guó)家經(jīng)濟(jì)政策影響較大。特別是最近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型階段，各種政策不斷出臺(tái)，財(cái)務(wù)規(guī)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及與國(guó)際行業(yè)規(guī)則的逐漸融合而發(fā)生變化，所以，國(guó)家規(guī)定，會(huì)計(jì)人員必須接受每年一次專(zhuān)業(yè)知識(shí)的后續(xù)教育。處于前沿陣地的稽核崗位更加需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新知識(shí)，提高自身素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，適應(yīng)工作需要。首先，要端正工作態(tài)度，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，用優(yōu)質(zhì)而專(zhuān)業(yè)的服務(wù)贏得支持和尊重。其次，要持續(xù)不斷的學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。學(xué)習(xí)是個(gè)很枯燥的事情，但作為稽核人員必須靜下心來(lái)，潛心研究各種制度規(guī)定，不但要爛熟于心，而且要能夠熟練應(yīng)用，既要知道所以然，又要知道之所以然?；斯ぷ鳑](méi)有太高深的理論知識(shí)，但是必須要吃透精神，關(guān)鍵是要理解好、利用好各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)。最后，要針對(duì)不同的業(yè)務(wù)，重點(diǎn)突出。根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容分別掌握其稽核要點(diǎn)：

2.4.1 年度財(cái)務(wù)預(yù)算及各種費(fèi)用支出計(jì)劃的審核

關(guān)鍵點(diǎn)有指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)字計(jì)算是否正確，數(shù)字之間的勾稽關(guān)系是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否相互銜接等等。審核之后應(yīng)提出建議或意見(jiàn)，以便修改和完善計(jì)劃與預(yù)算。良好的開(kāi)端等于成功的一半。預(yù)算與計(jì)劃是各項(xiàng)工作的起點(diǎn)，只有從源頭把關(guān)，才能少走彎路，發(fā)揮事半功倍的作用。作為稽核人員要及時(shí)與單位領(lǐng)導(dǎo)溝通，主動(dòng)與各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取使各項(xiàng)預(yù)算和計(jì)劃的項(xiàng)目設(shè)置既符合上級(jí)的規(guī)定又能適應(yīng)單位核算要求，從而為以后的工作創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。

2.4.2 實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支的審核

關(guān)鍵點(diǎn)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和本單位規(guī)章制度的規(guī)定。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)指出，并將有關(guān)情況和類(lèi)似的問(wèn)題如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映，以便采取針對(duì)性的措施加以制止和糾正。這些內(nèi)容對(duì)一個(gè)單位來(lái)說(shuō)，都是大事。其工作量不一定大，但是非常重要，一定要慎之又慎。要求稽核人員首先要熟悉和掌握有關(guān)的法規(guī)、制度，要能充分理解和應(yīng)用，其次要了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，絕不能憑想象或者有關(guān)人員的解釋?zhuān)欢ㄒ袚?jù)可查。

2.4.3 會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他資料的審核

關(guān)鍵點(diǎn)有業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審批手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)以及單位內(nèi)部規(guī)章制度的要求。這是會(huì)計(jì)稽核的主要工作內(nèi)容，也是稽核崗位的日常工作，不但業(yè)務(wù)量大而且很繁瑣、很具體。很多單位在這些方面出現(xiàn)問(wèn)題，直接影響會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化。因此，在稽核這類(lèi)內(nèi)容時(shí)，要求稽核人員不但要有足夠的耐心、細(xì)心，還要有全面的、及時(shí)更新的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。同時(shí)，要注意工作方法，做好細(xì)致周到的解釋和宣傳工作。

2.4.4 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的審核

關(guān)鍵點(diǎn)有是否按規(guī)定存取現(xiàn)金，是否日清月結(jié)，賬款是否相符，是否按時(shí)與銀行對(duì)賬。這些內(nèi)容業(yè)務(wù)量不大而且也不復(fù)雜，但是很重要。因?yàn)橘~款相符是對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求，也是許多單位出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題較多的方面。做好該類(lèi)內(nèi)容稽核的關(guān)鍵是要及時(shí)和細(xì)心。只要做到按時(shí)、全面的核對(duì)（包括賬款核對(duì)和與開(kāi)戶(hù)銀行的核對(duì)），就不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。

根據(jù)《河南省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范年”活動(dòng)的通知》（豫財(cái)會(huì)〔2012〕23號(hào)）精神，2012年被確定為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化年。水管單位一定要借助這個(gè)東風(fēng)，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，使單位會(huì)計(jì)核算水平再上新的臺(tái)階。