連鎖企業(yè)貨幣資金管理的探討

劉 莉

（太原旅游職業(yè)學(xué)院，山西 太原 030032）

貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。它是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，具有普遍的可接受性，可轉(zhuǎn)化為任何形式的資產(chǎn)。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件，也是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。企業(yè)必須加強(qiáng)貨幣資金管理，防止?fàn)I私舞弊，保障貨幣資金安全，有效地利用資金。

一、連鎖企業(yè)貨幣資金管理的特點(diǎn)

連鎖店企業(yè)是由眾多規(guī)模較小的、分散的、經(jīng)營同類商品和服務(wù)的門店和總部組成的，各門店在總公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展業(yè)務(wù)，實(shí)行集中采購、分散銷售，通過規(guī)范化經(jīng)營實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。連鎖店分為直營連鎖和加盟連鎖。加盟連鎖各店之間及與總公司之間是相互獨(dú)立的，是不同的法律主體，獨(dú)立核算。論文所指的是直營連鎖方式的連鎖企業(yè)。直營連鎖是由總公司直接投資、經(jīng)營和管理的，實(shí)行統(tǒng)一的人事和財(cái)務(wù)管理，有一套財(cái)務(wù)核算體系。其貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)有如下特點(diǎn)：

1.貨幣資金管理的統(tǒng)一性

對于直營連鎖來講，各店都是由總公司投資經(jīng)營，所以其財(cái)務(wù)管理也是由總公司統(tǒng)一掌握。各連鎖店在總公司的領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一調(diào)動(dòng)資金，統(tǒng)一經(jīng)營戰(zhàn)略，統(tǒng)一管理人事、采購、營銷等業(yè)務(wù)。那么，在貨幣資金的管理上也由總部制定統(tǒng)一規(guī)范的運(yùn)行流程。

2.資金流的分散性

連鎖企業(yè)是由眾多小而分散的門店組成的，企業(yè)利潤的創(chuàng)造也由這些終端實(shí)現(xiàn)的，現(xiàn)金的回流很分散，管控工作量大。現(xiàn)金支出方面，雖然統(tǒng)一了采購、營銷等業(yè)務(wù)，但在能源耗費(fèi)、設(shè)備及物品的更新等其他支出方面各店是不同步的，依其具體情況有不同的支出要求，這就對總公司現(xiàn)金支出的管理提出了更高要求。

3.營業(yè)數(shù)據(jù)稽核的工作量大

連鎖企業(yè)銷售終端數(shù)量大，面對最終消費(fèi)者，單次交易額小而交易數(shù)量大，從而導(dǎo)致營業(yè)數(shù)據(jù)稽核的工作量大；同時(shí)，連鎖企業(yè)的財(cái)務(wù)是統(tǒng)一核算管理的，出于成本效益的考慮，不可能給每個(gè)店都配備財(cái)務(wù)人員，這就要求連鎖企業(yè)必須有一套穩(wěn)妥高效的稽核工作制度。

二、貨幣資金管理中存在的問題

1.資金分散，使用率低

連鎖企業(yè)的經(jīng)營本身就具有分散性，其資金運(yùn)行也具有分散性。雖然是統(tǒng)一管理，但每個(gè)店是一個(gè)經(jīng)營單位，要核算各店的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量，且每個(gè)店都有其各自的賬戶。鑒于此，連鎖企業(yè)的資金就很分散，不利于發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢。

2.預(yù)算管理不到位

各級(jí)管理人員對預(yù)算的理解不明確，未能完全掌握預(yù)算的編制方法，致使預(yù)算沒有同經(jīng)營管理結(jié)合起來發(fā)揮作用，進(jìn)而流于形式。

3.財(cái)務(wù)信息不規(guī)范、不及時(shí)，差錯(cuò)率大

完善的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料是完善的貨幣資金管理的前提，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始單據(jù)是對貨幣資金進(jìn)行事前、事中和事后控制的依據(jù)。而從業(yè)人員素質(zhì)相對較低，對工作流程的操作標(biāo)準(zhǔn)的理解不到位，執(zhí)行力差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不規(guī)范不及時(shí)，差錯(cuò)率大。財(cái)務(wù)人員往往要花費(fèi)很多時(shí)間與精力去核對這些數(shù)據(jù)，進(jìn)而給貨幣資金的有效管理增加難度。

三、加強(qiáng)貨幣資金管理的措施

鑒于以上分析，在貨幣資金管理方面，除了要遵守我們通常講的崗位職能分開、授權(quán)審批、交易分開等貨幣管理的基本原則外，還需結(jié)合連鎖企業(yè)自身經(jīng)營的特點(diǎn)建立符合企業(yè)發(fā)展的管理體系，以保障貨幣資金安全，使貨幣資金在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮其特有的作用。

1.資金集中管理，完善資金管理制度

為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金共享，降低總體負(fù)債率，實(shí)現(xiàn)資金歸集，發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢，連鎖企業(yè)應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、統(tǒng)一結(jié)算的財(cái)務(wù)管理體制?？偣驹O(shè)立財(cái)務(wù)管理中心，負(fù)責(zé)各門店資金的歸集、審核；負(fù)責(zé)存貨的集中采購結(jié)算，及費(fèi)用支出資金的劃撥、支付?？偣矩?cái)務(wù)設(shè)立結(jié)算中心，利用金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)上銀行和資金管理軟件等信息化手段設(shè)立企業(yè)集團(tuán)賬戶，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中結(jié)算、集中運(yùn)作，以減少資金沉淀，合理整合公司資源，提高資金使用效率。

同時(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范等法律法規(guī)及自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，完善資金管理制度，優(yōu)化資金控制流程，包括資金授權(quán)、批準(zhǔn)、稽核等。

各門店資金實(shí)行收支兩條線管理。在現(xiàn)金流入方面，各門店對收入資金設(shè)立?？顚簦咳諣I業(yè)收入悉數(shù)存入該賬戶，由總公司統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金?？偣矩?cái)務(wù)管理中心派專人對各門店?duì)I業(yè)收入進(jìn)行稽核，以保證資金流入的及時(shí)、準(zhǔn)確，避免被截留或挪用。在現(xiàn)金流出方面，各門店商品及材料由總公司統(tǒng)一采購統(tǒng)一結(jié)算，費(fèi)用支出由各店通過現(xiàn)金預(yù)算形式上報(bào)總公司申請劃撥。

利用信息系統(tǒng)建立資金管理平臺(tái)，提高信息化水平，確保信息及時(shí)有效。完善庫存管理、收入管理、現(xiàn)金管理以及財(cái)務(wù)核算體系。

由于連鎖企業(yè)門店眾多，其開戶數(shù)量也相當(dāng)多。眾多賬戶之間資金的劃撥與結(jié)算難免產(chǎn)生較高手續(xù)費(fèi)，企業(yè)應(yīng)充分利用諸如網(wǎng)上銀行等現(xiàn)代化先進(jìn)的支付手段，以降低結(jié)算費(fèi)用。

強(qiáng)化監(jiān)督與檢查。實(shí)踐證明，強(qiáng)化監(jiān)督與檢查連鎖企業(yè)的資金業(yè)務(wù)能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能夠增強(qiáng)總公司對分店的控制力度。定期對各門店的貨幣資金、存貨及固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查是否與其報(bào)送的各項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)表及資產(chǎn)賬目相一致。

2.預(yù)算管理

連鎖企業(yè)的經(jīng)營是分散的，而我們要把資金集中起來進(jìn)行管理，資金流向總部匯集，又從總部發(fā)散出去，為了保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不出現(xiàn)缺口又能有效利用溢余資金，企業(yè)應(yīng)實(shí)施預(yù)算管理。定期編制財(cái)務(wù)預(yù)算，包括經(jīng)營預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。各店根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)對未來的經(jīng)營活動(dòng)及資金狀況，進(jìn)行預(yù)算與估量，作出各自的經(jīng)營預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算報(bào)總公司，總公司據(jù)以制訂整個(gè)企業(yè)的總體目標(biāo)，并進(jìn)行資金籌劃和安排。預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性。推行預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算的編制、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行、監(jiān)督和控制，以達(dá)到抓管理、促效益、降成本的目的。

3.完善存貨等實(shí)物資產(chǎn)的管理

貨幣資金的管理不是孤立的，它與企業(yè)的其它資產(chǎn)是密切相關(guān)的。貨幣資金與其他資產(chǎn)隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生在不斷轉(zhuǎn)換，資金從一種形態(tài)轉(zhuǎn)換為另一種形態(tài)，貨幣資金是其中一種形態(tài)。貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)是否合理與其他形式的資產(chǎn)密切相關(guān)。尤其是存貨這類流動(dòng)資產(chǎn)，與貨幣資金直接轉(zhuǎn)換。存貨的耗用量是貨幣資金支出的依據(jù)，如果存貨的核算出了問題，就會(huì)給貨幣資金支出的審批帶來困難。所以存貨等實(shí)物資產(chǎn)的管理就尤為重要。確立相關(guān)規(guī)章制度，明確實(shí)物資產(chǎn)的直接負(fù)責(zé)人，完善營業(yè)場所的安全設(shè)施，從而實(shí)現(xiàn)資金管理的事前控制。

4.加強(qiáng)收入管理

各項(xiàng)營業(yè)收入與企業(yè)現(xiàn)金流入直接相關(guān)，要做到對收入數(shù)據(jù)的稽核，確保收入核算的及時(shí)準(zhǔn)確，才能厘清現(xiàn)金流入是否及時(shí)準(zhǔn)確、合法規(guī)范。各門店必須每日報(bào)送營業(yè)日報(bào)表，詳細(xì)記錄當(dāng)日銷售及收款情況，并由當(dāng)班負(fù)責(zé)人復(fù)核簽名?？偣居蓪ｉT人員收集各店報(bào)表并審核。

5.加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)，落實(shí)作業(yè)流程控制

貨幣資金的管理不只是財(cái)務(wù)部門的事，涉及企業(yè)多個(gè)部門，包括處在資金鏈條上的人員，也包括參與存貨管理及其他費(fèi)用支出的相關(guān)人員。只有企業(yè)員工素質(zhì)上去了，各工作流程、操作標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)章制度才能得到有效執(zhí)行。企業(yè)須定期培訓(xùn)使員工具備良好的職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、忠于職守、愛崗敬業(yè)。

流程是企業(yè)控制的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化治理的重要工具，是企業(yè)執(zhí)行力形成的基礎(chǔ)。很多企業(yè)都建立了流程管理，在生產(chǎn)、營銷、人事及財(cái)務(wù)等方面都有完善的流程制度，但苦于沒有好的執(zhí)行力，在實(shí)施過程中各級(jí)員工沒有嚴(yán)格遵照執(zhí)行，致使流程虛設(shè)，辦事拖沓。這與企業(yè)人員素質(zhì)與整體工作作風(fēng)有關(guān)。所以，連鎖企業(yè)還必須加強(qiáng)企業(yè)制度流程方面的培訓(xùn)，使每一位員工都了解流程的重要性，掌握流程操作的要領(lǐng)，能夠自覺地按照規(guī)章規(guī)范去完成每一項(xiàng)工作，形成雷厲風(fēng)行，全員嚴(yán)格按照流程辦事的工作作風(fēng)。

[1]張鵬.對零售連鎖企業(yè)貨幣資金管理的思考[J].會(huì)計(jì)研究，2012，（1）.