劉寶全

（孟津縣審計(jì)局，河南 洛陽 471100）

項(xiàng)目工程是國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展建設(shè)的核心內(nèi)容，在我國現(xiàn)代化建設(shè)中重要舉足輕重的地位，一直深受國家相關(guān)部門和企業(yè)的高度重視。然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的深化，企業(yè)競爭形勢不斷加劇，受自身特點(diǎn)和國家技術(shù)及政策局限的影響，我國項(xiàng)目工程建設(shè)面臨著巨大的困難，項(xiàng)目工程竣工決算存在難度，給項(xiàng)目工程建設(shè)發(fā)展造成了極大的阻礙。因此，加強(qiáng)項(xiàng)目管理、優(yōu)化工程竣工決算審計(jì)工作勢在必行。對此，本文針對工程項(xiàng)目竣工決算問題從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了深入研究和探討。

1 我國工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)問題的表現(xiàn)

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，各行業(yè)企業(yè)建設(shè)也得到了快速發(fā)展。其中，企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)作為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)在重要組成部分，是促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)快速、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，逐漸成為企業(yè)發(fā)展的核心任務(wù)。這就使得我國企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)管理水平得到了很大的提高，工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作也成為了企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。但就目前現(xiàn)狀來看，我國工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)并不完善，存在的諸多問題嚴(yán)重影響著工程項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量，主要表現(xiàn)在：各方對審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，造成審計(jì)工作難；工程項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)資料不全；工程類別繁多，時(shí)間要求緊；內(nèi)審部門缺乏專業(yè)的審計(jì)人員。

2 加強(qiáng)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的戰(zhàn)略分析

2.1 加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理單位組織人員和工程計(jì)算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

組織管理和工作人員是進(jìn)行工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的核心力量，對于促進(jìn)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的有效實(shí)施有著重要的意義。因此，提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)是加強(qiáng)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的必然要求。在具體實(shí)施過程中，必須組織工程項(xiàng)目管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，在更新工作人員業(yè)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育。此外，工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的有效實(shí)施要求，要重視對工程項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)的審核。要求相關(guān)審計(jì)人員在結(jié)合不同施工設(shè)計(jì)方案的基礎(chǔ)上，進(jìn)行認(rèn)真比對，在綜合各項(xiàng)因素的前提下選擇最優(yōu)方案，以確保工程施工技術(shù)滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要。

2.2 參與工程項(xiàng)目的事前、事中和竣工驗(yàn)收的審計(jì)的監(jiān)督工作

工程項(xiàng)目審計(jì)是對工程項(xiàng)目整體建設(shè)質(zhì)量和功能水平各項(xiàng)指標(biāo)的審計(jì)工作，具有強(qiáng)烈的綜合性和系統(tǒng)性。因此，為確保工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的效率，必須重視對工程項(xiàng)目施工建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，完善項(xiàng)目的整體審計(jì)。這就需要參與工程項(xiàng)目的事前、事中和竣工驗(yàn)收的審計(jì)的監(jiān)督工作。其中，在工程項(xiàng)目事前審計(jì)工作進(jìn)行過程中，必須對項(xiàng)目施工單位的各個(gè)方面進(jìn)行全面審核，主要包括企業(yè)資質(zhì)和信譽(yù)情況、工程立項(xiàng)和商務(wù)標(biāo)的內(nèi)容、項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙以及具體施工方案等諸多內(nèi)容。同時(shí)，應(yīng)對工程項(xiàng)目所涉及到的所有資料建立檔案，對審計(jì)工作做好記錄，從而促進(jìn)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)有效性的提高。

2.3 審計(jì)部門要正確處理好三個(gè)關(guān)系

在審計(jì)部門與工程管理部門的關(guān)系中，審計(jì)部門要多對他們宣傳一些審計(jì)的目的和要求，充分得到他們的信任和理解。在審計(jì)部門與施工單位的關(guān)系中，應(yīng)積極端正態(tài)度，確保工作的順利開展。

3 工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中應(yīng)注意的問題

工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是在項(xiàng)目工程建設(shè)施工竣工結(jié)束后對工程資產(chǎn)進(jìn)行了監(jiān)督和審查工作。在具體實(shí)施過程中，工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)要求必須編寫項(xiàng)目工程固定資產(chǎn)明細(xì)表，并確保資產(chǎn)明細(xì)表與總賬、明細(xì)賬和報(bào)表的核對相符合。工程項(xiàng)目竣工所形成的資產(chǎn)主要包括自行建造和外購兩個(gè)方面，在實(shí)際決算審計(jì)工作進(jìn)行中，需要注意以下問題：

（1）在企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定中，沒有提及固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、器具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料的周轉(zhuǎn)材料，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況分別核算和管理。

（2）確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。這就要求必須取得有關(guān)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)批文、預(yù)算總額和建設(shè)批準(zhǔn)文件，以及施工承包合同、現(xiàn)場監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告等業(yè)務(wù)資料。同時(shí)，對各類固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，證明會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前是否已達(dá)到使用狀態(tài)。此外，需要注意是否有少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)而未計(jì)入資產(chǎn)的情況。

（3）確定固定資產(chǎn)的分類是否正確。對于外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確定，對于汽車等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)檢查有關(guān)行車執(zhí)照；對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，還需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、保險(xiǎn)單等書面文件。

4 結(jié)語

工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是工程項(xiàng)目建設(shè)的重要內(nèi)容，在整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)管理中占有不容忽視的地位。但由于工程項(xiàng)目建設(shè)本身具有極大的復(fù)雜性，使得工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)也表現(xiàn)出較強(qiáng)的綜合性，在實(shí)際具體實(shí)施過程中難以操作，面臨著巨大難度。目前，我國工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的重要性日益明顯，工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)問題也逐漸突出。這就要求必須深化改革，加強(qiáng)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)力度，提高工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)效率，從而使得相關(guān)審計(jì)部門的監(jiān)督管理功能得以充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)對工程項(xiàng)目建設(shè)資金科學(xué)有效的管理。

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