對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實現(xiàn)途徑的研究

曾 武

所謂企業(yè)財務(wù)內(nèi)控，就是指在進行若干的調(diào)節(jié)與建設(shè)的基礎(chǔ)下，讓企業(yè)內(nèi)部的所有財務(wù)活動以及經(jīng)營戰(zhàn)略都可以與企業(yè)的發(fā)展并駕齊驅(qū)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)的內(nèi)部控制中占據(jù)主導(dǎo)地位，并且是企業(yè)財務(wù)管理體系的主體。因此，為了有效的健全企業(yè)法人管理機制，促進企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)化、合理化的管理目標，企業(yè)就要對財務(wù)進行強有力的控制與管理。

一、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)階段管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理依舊存在財務(wù)方面的風(fēng)險危機

在社會主義市場經(jīng)濟條件的影響下，隨著社會經(jīng)濟體系的不斷發(fā)展與變革，企業(yè)在發(fā)展的過程中不能及時的適應(yīng)經(jīng)濟體系的變化，從而不利于企業(yè)準確有效的了解市場經(jīng)營活動的消息，與此同時，由于企業(yè)策劃組織的商業(yè)活動具有不穩(wěn)定性，以及企業(yè)各層次的財務(wù)管理方案也存在一定程度的不科學(xué)性，從而有可能致使企業(yè)經(jīng)營虧損，重者導(dǎo)致企業(yè)倒閉。但就目前我國的企業(yè)運行情況來看，大部分的企業(yè)在財務(wù)的風(fēng)險控制方面缺乏科學(xué)的管理體制，對于企業(yè)的財務(wù)管理機制方面仍局限于原先的記賬管理層面上，從而沒有合理的對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測。透過金融危機，我們可以從中意識到經(jīng)濟危機的破壞性，但就目前的情況來看，企業(yè)的財務(wù)管理以及財務(wù)內(nèi)控改革不完善的情況依舊沒能提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的控制意識。

（二）企業(yè)在管理決策方面缺乏對財務(wù)內(nèi)控的改革

現(xiàn)階段，我國的財會結(jié)算工作主要是以會計核算為主，但這種核算體制不能很好地適應(yīng)企業(yè)改革的需要，也不能很好地適應(yīng)社會主義下市場經(jīng)濟體制的發(fā)展要求，從而導(dǎo)致會計人員在進行財會工作時出現(xiàn)消極的現(xiàn)象。雖然企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控機制取得了一定的改革成果，但在企業(yè)長期的管理決策控制方面仍需要不斷地改革和完善。目前，我國的財會結(jié)算工作仍沒有充分的利用好其主體作用，在工作中依舊受到傳統(tǒng)工作方法的影響，大多數(shù)的服務(wù)都傾向于行政管理部門，從而不利于企業(yè)的財會部門在社會主義市場經(jīng)濟條件下發(fā)揮其主導(dǎo)作用。

（三）企業(yè)在管理中出現(xiàn)規(guī)劃與預(yù)算方面的不合理現(xiàn)象

1.由于企業(yè)在管理制度與管理流程方面缺乏科學(xué)性，并且企業(yè)的有關(guān)制度缺乏靈活性，企業(yè)在財務(wù)的管理方面沒有全面的、科學(xué)的、合理的決策，從而導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算不能達到預(yù)期的標準。

2.人力資源是預(yù)算過程的主體。由于大多數(shù)企業(yè)仍局限于傳統(tǒng)的預(yù)算方式，對于引進先進的技術(shù)與設(shè)備的意識不強，從而致使企業(yè)的財務(wù)部在進行財會結(jié)算與報告時，需花費大量的部門勞動力，進而導(dǎo)致企業(yè)在管理中出現(xiàn)規(guī)劃與預(yù)算方面的誤差。

（四）企業(yè)在資金的管理方面出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象

每個企業(yè)的持續(xù)發(fā)展都需要一份全面、科學(xué)、合理的年度資金使用規(guī)劃方案。但現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)都將調(diào)用資金用于發(fā)展中期的投資，從而導(dǎo)致了企業(yè)在發(fā)展中期對資金管理的不合理現(xiàn)象，進而導(dǎo)致在各個會計年度中，企業(yè)缺乏對資金、應(yīng)收款、應(yīng)付款、貸款、投資等項目的科學(xué)指導(dǎo)以及對企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀的掌握。

（五）企業(yè)在投資管理過程中缺乏科學(xué)性

1.企業(yè)在自身的投資規(guī)劃中缺乏決策性，致使企業(yè)在投資管理方面始終處于被動的地位，同時，企業(yè)在投資決策的管理方面沒能制定合理的、健全的方針政策，從而不利于企業(yè)實現(xiàn)對各個項目的科學(xué)評審。要想企業(yè)在各個項目的評審中自由進退，就要規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)模效應(yīng)和利益的最大化效應(yīng)。但在現(xiàn)實的運行過程中，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與評審的項目并非是一個有機的整體，因此不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.企業(yè)的監(jiān)管與投資措施不合理，導(dǎo)致企業(yè)的投資風(fēng)險加大，再加上現(xiàn)階段企業(yè)的預(yù)算與審計工作不積極，從而導(dǎo)致了企業(yè)的監(jiān)管力量不足，財務(wù)報表有誤差等問題，進而不利于企業(yè)對風(fēng)險的控制以及對經(jīng)營環(huán)境的優(yōu)化，同時也不利于加強對企業(yè)各個層次的監(jiān)管。

3.企業(yè)在財務(wù)指標的制定上缺乏規(guī)范性，并且對投資的評價缺乏關(guān)注度，因此，企業(yè)就不能有效的實現(xiàn)對投資項目的調(diào)查，進而不利于企業(yè)形成科學(xué)合理的管理制度。

二、企業(yè)加強對財務(wù)內(nèi)控的建立與對策

（一）加強企業(yè)制度的建設(shè)，完善企業(yè)的責(zé)任制

企業(yè)的發(fā)展離不開完善的財會工作體系與科學(xué)的會計機制，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中要建立完善的責(zé)任制度，會計人員在工作時要各司其職，從而提高會計工作的效率。同時，企業(yè)要切實的實施工作崗位輪流制，并加強對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控與管理，從而可有效的實現(xiàn)會計人員間的相互監(jiān)管與相互合作，進而減少，甚至避免工作中不合法的事情發(fā)生。

（二）加大對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對公司的工作氛圍影響甚大，其主要是由經(jīng)營管理、組織管理、權(quán)利管理等方面組成的。在各個企業(yè)的發(fā)展過程中，要對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進行有效控制，就要加強公司員工的內(nèi)部控制信念。因此，要想進一步的加強員工的工作素質(zhì)，使企業(yè)朝著健康向上的方向發(fā)展，并且豐富企業(yè)的文化色彩，有效的對企業(yè)實施內(nèi)部控制，就要努力的完成以上各方面的工作。

（三）加快建立對各個企業(yè)的監(jiān)督體系

企業(yè)的監(jiān)督體系是由內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督共同組成的。所謂的內(nèi)部監(jiān)督，就是指企業(yè)的審計部；外部監(jiān)督就是政府和社會輿論的監(jiān)督。企業(yè)在發(fā)展的過程中，不僅要重視內(nèi)部的審計部門監(jiān)督，同時也要關(guān)注政府以及人民群眾的監(jiān)督。只有這樣，企業(yè)才能有效的對員工和管理者進行監(jiān)督，進而才能加快建立對各個企業(yè)的監(jiān)督體系。

（四）增強企業(yè)的團隊意識

通過現(xiàn)階段各個企業(yè)在內(nèi)控方面的不足之處，我們可以從中了解到企業(yè)的團隊意識對企業(yè)的發(fā)展具有重大的影響。如果一個企業(yè)的內(nèi)部人員，在團隊意識方面不如其他的企業(yè)，那么，這個企業(yè)的發(fā)展定會落后于團隊意識強的企業(yè)。因此，要加快企業(yè)的發(fā)展速度，就要加強內(nèi)部人員的文化素質(zhì)，強化團隊意識的培養(yǎng)，只有這樣，才能為企業(yè)提供有責(zé)任心、有團結(jié)精神的人才，才能為企業(yè)的發(fā)展提供先進的思想，才能充分的發(fā)揮內(nèi)控管理制度的積極作用。

[1]吳斌堯.改善中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的思考[J].內(nèi)控與審計.2010（10).

[2]郭艷芳.中小企業(yè)內(nèi)部控制探析[J].經(jīng)濟師.2011（06).