淺議高校內(nèi)部控制管理

高 宏

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，社會(huì)對(duì)高素質(zhì)人才的需求也不斷地增加，國(guó)家在近幾年加大了對(duì)高等院校建設(shè)的投入力度，為我國(guó)高等教育的發(fā)展打下了良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。但在加大投入的同時(shí)，我國(guó)高校內(nèi)部控制管理的問(wèn)題也隨之凸顯出來(lái)，部分地區(qū)的高校經(jīng)濟(jì)犯罪事件頻發(fā)，不僅僅給高校的聲譽(yù)造成了不良的社會(huì)影響，也嚴(yán)重地浪費(fèi)了我國(guó)高校建設(shè)的寶貴資金，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，嚴(yán)重地阻礙了我國(guó)高等院校建設(shè)的正常進(jìn)行。本文將全面分析當(dāng)前我國(guó)部分高校在內(nèi)部控制管理方面存在的具體問(wèn)題，結(jié)合作者多年高校財(cái)務(wù)管理工作和研究的經(jīng)驗(yàn)，給出具體可行的解決對(duì)策，為我國(guó)高校內(nèi)部控制管理工作的完善提供借鑒，為其他單位的內(nèi)部控制管理提供有益參考。

二、當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題分析

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)高校的主要職責(zé)就是培養(yǎng)高素質(zhì)人才和學(xué)術(shù)研究，學(xué)校的高層管理者一般都比較注重學(xué)校學(xué)科建設(shè)以及硬件設(shè)施的提升，很少有學(xué)校的高層管理者重視內(nèi)部控制管理。這就導(dǎo)致學(xué)校管理層整體都對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)較為薄弱，不能很好的支持內(nèi)部控制建設(shè)，也不能帶頭執(zhí)行學(xué)校內(nèi)部控制管理，給學(xué)校的內(nèi)部控制管理工作帶來(lái)了困難。

（二）內(nèi)部控制體制建設(shè)不完善

當(dāng)前我國(guó)的高校都是按照教學(xué)和科研的需要來(lái)建立內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，但在組織結(jié)構(gòu)建立和職權(quán)設(shè)置過(guò)程中沒(méi)有考慮到內(nèi)部控制的要求，表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面。第一，組織內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度建立不完善。第二，職權(quán)設(shè)置不合理。組織內(nèi)部控制最基本的原則就是不相容崗位分離，但在部分高校的組織體系內(nèi)部就存在著崗位設(shè)置以及職權(quán)設(shè)置不合理的現(xiàn)象，很多的財(cái)務(wù)管理者既從事出納又從事賬目管理甚至還承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)的工作，導(dǎo)致各崗位之間相互制約以及互相監(jiān)督的制度名存實(shí)亡，內(nèi)部控制極其混亂。

（三）預(yù)算管理不合理

一方面表現(xiàn)為預(yù)算編制的不合理，在預(yù)算編制過(guò)程中僅有財(cái)務(wù)管理的相關(guān)人員參與到預(yù)算編制過(guò)程中，整個(gè)預(yù)算的編制不能考慮到學(xué)校整體發(fā)展以及各個(gè)部門在未來(lái)一段預(yù)算周期內(nèi)的需求，導(dǎo)致預(yù)算難以真正執(zhí)行。另一方面，學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行也存在問(wèn)題，由于預(yù)算編制存在問(wèn)題，預(yù)算在執(zhí)行的過(guò)程中大打折扣，很多部門都沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算管理工作流于形式，并沒(méi)有對(duì)學(xué)校各部門的財(cái)務(wù)工作形成真正的指導(dǎo)和約束作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)缺失，績(jī)效考核不嚴(yán)

當(dāng)前我國(guó)很多高校的內(nèi)部審計(jì)缺失，很少有高校嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，沒(méi)有對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行問(wèn)責(zé)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理較為混亂。另一方面，學(xué)校內(nèi)部的績(jī)效考核也不甚嚴(yán)格，沒(méi)有建立完善的績(jī)效考核體系，利用績(jī)效考核來(lái)引導(dǎo)和約束相關(guān)人員的行為，不能保證所有人員都自覺(jué)遵守學(xué)校相關(guān)規(guī)章制度。

（五）專業(yè)素質(zhì)人才缺失

我國(guó)高校的主要職責(zé)就是培養(yǎng)高素質(zhì)人才并進(jìn)行學(xué)術(shù)研究，每年高校的大部分資金都用于高素質(zhì)人才引入以及對(duì)現(xiàn)有教學(xué)科研人才隊(duì)伍進(jìn)行培養(yǎng)。很少有高校關(guān)注財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，很少有高校專門引入經(jīng)驗(yàn)豐富、具備專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，也很少有高校將資金用于現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的培養(yǎng)和教育，這就在客觀上導(dǎo)致了高校財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的老化和高素質(zhì)人才的缺失，不能很好的為高校內(nèi)部控制管理工作服務(wù)。

三、完善高校內(nèi)部控制管理的措施

（一）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

強(qiáng)化相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制管理意識(shí)，加強(qiáng)在全校工作人員當(dāng)中內(nèi)部控制管理的宣傳和教育，各部門主要的領(lǐng)導(dǎo)帶頭遵守內(nèi)部控制要求，執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作，在全校的工作人員當(dāng)中形成重視內(nèi)部控制管理的風(fēng)氣，形成組織內(nèi)部控制管理的文化，減少組織內(nèi)部控制管理工作的阻力。

（二）完善內(nèi)部控制體制建設(shè)

當(dāng)前部分高校內(nèi)部控制管理機(jī)制相當(dāng)欠缺，各項(xiàng)規(guī)章制度缺失，組織內(nèi)部職權(quán)設(shè)置不合理，內(nèi)部控制管理嚴(yán)重混亂。要解決這一問(wèn)題，可以從以下兩方面入手。第一，完善學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范學(xué)校內(nèi)部所有工作業(yè)務(wù)的處理，防止違規(guī)操作行為的出現(xiàn)。第二，合理的設(shè)置相關(guān)崗位和職權(quán)，做到不相容崗位相分離，保證學(xué)校內(nèi)部各崗位以及各部門之間的相互制約和相互監(jiān)督，防止權(quán)力失衡現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（三）加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理工作

預(yù)算管理是內(nèi)部控制管理執(zhí)行的重要手段。當(dāng)前很多高校預(yù)算的編制和執(zhí)行都是流于形式，并沒(méi)有按照高校各部門以及高校整體在未來(lái)一段預(yù)算周期內(nèi)發(fā)展的需要來(lái)編制和執(zhí)行預(yù)算，導(dǎo)致高校的內(nèi)部控制管理也流于形式。針對(duì)這種情況，一方面高校需要完善預(yù)算編制工作，將全校各部門的主管人員匯集在一起，在財(cái)務(wù)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)之下編制科學(xué)合理的預(yù)算方案；另一方面，高校還需要強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行，在具體的工作中落實(shí)預(yù)算方案，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和考核，保證預(yù)算管理的各項(xiàng)目標(biāo)都能實(shí)現(xiàn)，保證學(xué)校內(nèi)部控制管理的各項(xiàng)措施都落到實(shí)處。

（四）嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)，完善績(jī)效考核

當(dāng)前部分高校的內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，績(jī)效考核體系不盡科學(xué)合理，內(nèi)部控制管理不能夠有效落實(shí)。針對(duì)這種情況，我國(guó)高校需要嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)制度，在學(xué)校內(nèi)部推行問(wèn)責(zé)制，每一個(gè)財(cái)務(wù)周期內(nèi)對(duì)主要工作人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。另外，高校還需要完善績(jī)效考核制度，用科學(xué)合理的績(jī)效考核體系來(lái)監(jiān)督和引導(dǎo)相關(guān)人員，保證高校所有工作人員都積極主動(dòng)執(zhí)行內(nèi)部控制管理。

（五）培養(yǎng)專業(yè)人才管理隊(duì)伍

高校由于其特殊的職責(zé)，在人才引進(jìn)和人才隊(duì)伍培養(yǎng)的過(guò)程中，比較偏向于教學(xué)和學(xué)術(shù)研究隊(duì)伍，對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的引入和培養(yǎng)工作比較疏忽。因此，當(dāng)前我國(guó)的高校需要轉(zhuǎn)變過(guò)去的舊觀念，加快專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)，引入高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才充實(shí)現(xiàn)有人才隊(duì)伍。另一方面，高校還需要加大對(duì)現(xiàn)有人才隊(duì)伍的培訓(xùn)和教育，提高現(xiàn)有人才隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)，為高校內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行提供人才保障。

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