后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略

浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 吳從慧

自2007年8月以美國(guó)次貸危機(jī)為起點(diǎn)的全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，迅速波及到全世界，其影響甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過(guò)了西方歷史上最為嚴(yán)重的1929年資本主義國(guó)家經(jīng)濟(jì)危機(jī)。在此次危機(jī)中，無(wú)論是西方發(fā)達(dá)國(guó)家，還是廣大發(fā)展中國(guó)家，無(wú)不受到傷害。不僅美國(guó)大量銀行宣告倒閉，我國(guó)作為全球最大的發(fā)展中國(guó)家和重要的新興經(jīng)濟(jì)體，也無(wú)法幸免，不僅經(jīng)濟(jì)大幅下滑，而且各家企業(yè)的平均利潤(rùn)率也隨著不斷下降，股市和房市跌入到低谷之中，投資者信心被抑制，而其中受沖擊最為嚴(yán)重的當(dāng)屬中小企業(yè)。表現(xiàn)在大量中小企業(yè)被關(guān)停并轉(zhuǎn)，即使生存下來(lái)的企業(yè)也是艱難度日。在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系之中，中小企業(yè)實(shí)際上是一個(gè)特殊的企業(yè)群體，歷經(jīng)數(shù)十年的快速發(fā)展，如今我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)達(dá)到全國(guó)企業(yè)總量的99%以上，從而對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了十分重要的作用。然而，鑒于我國(guó)中小企業(yè)的總體規(guī)模偏小、資本與技術(shù)力量相當(dāng)薄弱，因而其生存面臨著非常大的困難，尤其是在經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，物價(jià)不斷上漲，通貨膨脹造成大量企業(yè)出現(xiàn)虧損甚至倒閉。中小企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著極其嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。本文認(rèn)為，必須大力強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，才能在異常激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中促進(jìn)中小企業(yè)的健康與和諧發(fā)展。

1 后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

(1)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念極為淡薄以至于管理方式僵化。大多數(shù)中小企業(yè)屬于非國(guó)有的性質(zhì)，較為典型的管理方式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的高度統(tǒng)一，這就表示企業(yè)投資者往往同時(shí)作為經(jīng)營(yíng)人員，這肯定會(huì)給中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成不良影響。一部分企業(yè)家與管理人員具有注重市場(chǎng)忽視管理，重視營(yíng)銷忽視財(cái)務(wù)等思想，假如不把財(cái)務(wù)管理列入到企業(yè)管理體系之中，就會(huì)造成財(cái)務(wù)管理失去其在企業(yè)管理過(guò)程中的重要地位。如今，大量企業(yè)不去關(guān)注會(huì)計(jì)崗位建設(shè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗的現(xiàn)象極為嚴(yán)重。同時(shí)，這些人員的專業(yè)知識(shí)極度缺乏，會(huì)計(jì)賬目不夠清晰，更無(wú)法運(yùn)用國(guó)家的優(yōu)惠政策來(lái)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(2)中小城市企業(yè)籌融資難度偏大，資金的流動(dòng)不夠順暢。目前，我國(guó)中小企業(yè)所提供的金融服務(wù)相對(duì)較為滯后，融資與擔(dān)保難仍是影響中小企業(yè)發(fā)展的最為突出的問(wèn)題之一。因?yàn)橹行∑髽I(yè)具有信用等級(jí)較低與擔(dān)保能力較為有限、財(cái)務(wù)信息不夠完善等不足，所以商業(yè)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)慎貸的現(xiàn)象極其普遍。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)過(guò)后，融資環(huán)境正在逐步恢復(fù)，諸多中小企業(yè)的籌融資渠道與規(guī)模受到了極大限制。同時(shí)，這些企業(yè)缺少足夠有效的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范，沒(méi)有足夠的現(xiàn)金，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期又存在著存貨被嚴(yán)重積壓的現(xiàn)象，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款難以及時(shí)收回，而實(shí)物資產(chǎn)又沒(méi)有辦法盤活，從而陷入到流動(dòng)資金匱乏的困境之中，由此而造成了企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例不當(dāng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度大大提高。

(3)中小企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格，缺少?gòu)?qiáng)有力的監(jiān)督。和大型企業(yè)比較起來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱，集權(quán)化現(xiàn)象十分嚴(yán)重。中小企業(yè)中本來(lái)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)變得形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)失衡現(xiàn)象。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)出現(xiàn)時(shí)，中小企業(yè)缺少監(jiān)督的不足頓時(shí)暴露無(wú)遺，而費(fèi)用支出的失控，財(cái)產(chǎn)物資潛虧的出現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)審查制度的不夠健全完善， 企業(yè)資產(chǎn)的大規(guī)模流失，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可謂是雪上加霜。

2 后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要策略

2.1 中小企業(yè)必須樹立財(cái)務(wù)管理工作的核心地位

目前，我國(guó)大量中小企業(yè)采取家族式管理方式，其中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置十分容易出現(xiàn)交叉和重疊的現(xiàn)象。一些中小企業(yè)的管理者由于自身因素未能將財(cái)務(wù)管理工作納入到企業(yè)管理之中，甚至把自身家庭的財(cái)務(wù)管理與所辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混在一起，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理喪失了在企業(yè)管理中的應(yīng)有地位，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)處在虧損的狀態(tài)。一部分中小企業(yè)在其成長(zhǎng)的前期，業(yè)務(wù)上發(fā)展地相當(dāng)快，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張，市場(chǎng)占有率持續(xù)提升，但往往是好景不長(zhǎng)，企業(yè)在經(jīng)歷了快速發(fā)展之后常常會(huì)力不從心，以至于產(chǎn)生了財(cái)務(wù)開支與債務(wù)償還能力、經(jīng)營(yíng)能力的下降，出現(xiàn)效益滑坡，最后會(huì)影響到企業(yè)的成長(zhǎng)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)停頓，甚至破產(chǎn)崩潰。探究其中的原因，主要就是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理不夠合理，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作被邊緣化甚至被從屬化，財(cái)務(wù)管理成為了企業(yè)追求業(yè)務(wù)快速成長(zhǎng)的被動(dòng)型使用與服務(wù)工具，難以主動(dòng)參與到企業(yè)的決策、組織以及控制全過(guò)程之中。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是其成長(zhǎng)中十分重要的戰(zhàn)略性支持，一旦缺少足夠的財(cái)務(wù)支持，中小企業(yè)的發(fā)展肯定不會(huì)長(zhǎng)久。所以，中小企業(yè)一定要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的核心作用。

2.2 中小企業(yè)要及時(shí)調(diào)整健全自身財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

一是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是要做到合理地調(diào)集、配置與運(yùn)用各類資源，以謀求企業(yè)的資金均衡與有效流動(dòng)，形成企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值的最大化。該目標(biāo)的數(shù)個(gè)方面是彼此聯(lián)系的。就長(zhǎng)期來(lái)看，主要表現(xiàn)在爭(zhēng)取企業(yè)財(cái)務(wù)資源與能力的快速增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)本企業(yè)資本的增值并且促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的快速與健康發(fā)展，維持與發(fā)展本公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等方面。二是中小企業(yè)要依據(jù)后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境之變化來(lái)對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施重新定位，合理地調(diào)整本企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的戰(zhàn)略，切實(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略所具有的指導(dǎo)性與實(shí)效性。要更好地發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略所具有的統(tǒng)領(lǐng)性作用，更加合理地安排企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)與收益分配等現(xiàn)金流發(fā)展計(jì)劃，切實(shí)調(diào)整與完善中小企業(yè)的資本營(yíng)運(yùn)、資產(chǎn)管理和收益分配等諸多財(cái)務(wù)管理工作，有效推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)，切實(shí)增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。三是中小企業(yè)要將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度提升到前所未有的新高度上。我國(guó)中小企業(yè)在制定落實(shí)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的過(guò)程中一定要對(duì)企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)加以分析與應(yīng)對(duì)，并把風(fēng)險(xiǎn)視為其中非常重要的因素之一加以考慮。更加重要的是要把風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略視為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的重要部分加以保障。

2.3 中小企業(yè)要形成規(guī)范化的財(cái)務(wù)控制體系

財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)主要是指企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及有關(guān)管理制度，立足于會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督視角對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行狀況加以有效控制的重要機(jī)制，涵蓋了全部部門及其崗位。為此，應(yīng)當(dāng)做到如下三點(diǎn)：一是要合理地設(shè)置相應(yīng)的崗位。要按照不相容職務(wù)相互分離之原則，合理地設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位和相關(guān)崗位，明確其職責(zé)與權(quán)限，產(chǎn)生相互制衡的機(jī)制，對(duì)于企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的操作權(quán)力加以有效監(jiān)控，切實(shí)防止出現(xiàn)權(quán)力越權(quán)與非程序化的亂用而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。二是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。由公司審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作提出相應(yīng)的合理化建議， 這樣一來(lái)，對(duì)于改進(jìn)企業(yè)管理與財(cái)務(wù)規(guī)范必然大有好處。三是運(yùn)用外部監(jiān)督。通過(guò)財(cái)政、稅務(wù)、工商等相關(guān)部門的年檢等方式，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)本企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的不足，從而健全企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式。

2.4 中小企業(yè)要想方設(shè)法解決籌融資難問(wèn)題

一是中小企業(yè)必須要健全自身的財(cái)務(wù)管理體制與機(jī)構(gòu)配置，嚴(yán)格地依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而確保會(huì)計(jì)資料具有真實(shí)性、完整性以及足夠的可信度。在業(yè)務(wù)開展時(shí)，應(yīng)當(dāng)規(guī)避利用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的形式，可運(yùn)用集中賬戶管理的方式來(lái)切實(shí)提升中小企業(yè)的現(xiàn)金統(tǒng)一管理意識(shí)與責(zé)任感，形成良好的信用形象，進(jìn)而為順利地實(shí)現(xiàn)籌融資創(chuàng)設(shè)出有利的條件。二是中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地拓展融資的渠道與途徑。就內(nèi)部融資來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)必須積極提升與挖掘自身所具有的潛力。要高度重視資本的積累工作，不斷提升中小企業(yè)資本當(dāng)中自有資金之比例。一部分能夠上市的中小企業(yè)可以把凈資產(chǎn)列入到股份劃分的范圍內(nèi)，運(yùn)用企業(yè)管理層持股、企業(yè)員工持股和向特定的股東發(fā)售一定股份的形式來(lái)籌集所需的資金，并且致力于實(shí)現(xiàn)股份管理的多元化，切實(shí)緩解后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代下的企業(yè)資金壓力。從外部融資來(lái)看，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)和商業(yè)銀行、投資商之間保持優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)關(guān)系以及合作關(guān)系，更加積極主動(dòng)地溝通本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方針、發(fā)展規(guī)劃以及財(cái)務(wù)狀況等。同時(shí)，對(duì)于進(jìn)行單獨(dú)貸款具有難度的各家中小企業(yè)，可通過(guò)相互聯(lián)合，共同組建成互助型組織，以便于更好地吸納社會(huì)上的閑散資金，從而謀求生存與發(fā)展；或者是相互組織起來(lái)共同形成聯(lián)保人，由各家成員企業(yè)共同承擔(dān)起連帶性責(zé)任，以求進(jìn)一步降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)然，在后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代下，我國(guó)中小企業(yè)還可運(yùn)用非傳統(tǒng)類型的租賃、票據(jù)貼現(xiàn)以及典當(dāng)?shù)绕渌滦腿谫Y方式來(lái)解決融資中遇到的難題，從而盡快走出經(jīng)濟(jì)危機(jī)所帶來(lái)的后遺影響。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)中小企業(yè)是一個(gè)數(shù)量非常龐大和富有極強(qiáng)活力的經(jīng)濟(jì)力量，但同時(shí)又處于相對(duì)弱勢(shì)的位置，具有創(chuàng)業(yè)難和發(fā)展難等大量現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊下，中小企業(yè)遭受了重創(chuàng)，但是也要看到危機(jī)之中也潛藏著新的發(fā)展機(jī)遇。為此，要深入探索中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理新形式，準(zhǔn)確把握自身的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定位，切實(shí)變革企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，更好地運(yùn)用政府政策及其資源，從而不斷提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，為實(shí)現(xiàn)中國(guó)特色社會(huì)主義的中國(guó)夢(mèng)添磚加瓦。

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