試論企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)

張靜

【摘 要】伴隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，財務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用也越來越重要。財務(wù)管理工作只有擺脫傳統(tǒng)模式，樹立市場觀念和效益觀念，從事后算賬向事前預(yù)測、事中控制、事后分析方向發(fā)展，充分發(fā)揮財務(wù)工作滲透力強的特點，積極參與到管理當(dāng)中去，不斷完善財務(wù)管理體系，力求通過財務(wù)管理的強化、優(yōu)化，增強企業(yè)的綜合素質(zhì)，發(fā)揮企業(yè)生產(chǎn)要素潛能，才能為企業(yè)獲得持續(xù)性核心競爭力，實現(xiàn)長遠的發(fā)展保駕護航。文章系統(tǒng)地闡述了企業(yè)財務(wù)管理體系自我完善的途徑。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；會計核算會；計體系完善

1.企業(yè)財務(wù)管理自我完善的必要性

1.1完善財務(wù)核算體系是保障企業(yè)健康、快速發(fā)展的需要

企業(yè)財務(wù)管理是一個必須與時俱進，并伴隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善、發(fā)展的動態(tài)概念。企業(yè)面對的市場經(jīng)濟格局，企業(yè)生產(chǎn)要素的配置整合，管理層對所處環(huán)境感受認知度的深化，都要求企業(yè)財務(wù)管理機制必須自覺地、不斷地自我完善，以保持生機和活力。企業(yè)的財務(wù)管理職能單一，是不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟的迅速發(fā)展的，因而，企業(yè)要想實現(xiàn)長遠的發(fā)展，獲得持續(xù)性核心競爭力，就必須完善財務(wù)管理，這既是適應(yīng)客觀形式發(fā)展的需要，也是財務(wù)管理本身發(fā)展的內(nèi)在需要。

完善企業(yè)財務(wù)管理職能，應(yīng)完善財務(wù)管理體制，完善財務(wù)流程，完善以會計控制為核心的內(nèi)部控制制度，提高會計信息質(zhì)量和建立信息披露體系。完善財務(wù)管理體制可以增強投資效率和抗風(fēng)險能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略計劃、方針的貫徹執(zhí)行，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，使企業(yè)的發(fā)展適應(yīng)市場變化，為企業(yè)績效的飛躍打下堅實的基礎(chǔ)。

1.2完善企業(yè)財務(wù)管理體系是充分發(fā)揮會計監(jiān)管職能的需要

隨著經(jīng)濟體制改革不斷地向縱深發(fā)展，經(jīng)濟領(lǐng)域中不規(guī)范的經(jīng)濟行為與違法犯罪出現(xiàn)的頻率也呈逐步上升趨勢，強化企業(yè)財務(wù)管理從而維護經(jīng)濟秩序、防治腐敗、在提高效益等方面的作用日益重要。企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制制度不健全，是導(dǎo)致會計監(jiān)督職能弱化的內(nèi)部原因。所以通過完善企業(yè)財務(wù)管理，建立和完善內(nèi)部監(jiān)控體系，能夠真實、客觀、全面、公正地反映企業(yè)的經(jīng)營活動過程和經(jīng)營活動結(jié)果，并把加強監(jiān)管與企業(yè)完善管理緊密結(jié)合，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。

2.企業(yè)財務(wù)管理體系完善的途徑

企業(yè)財務(wù)管理體系的完善，應(yīng)著重從加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)、財務(wù)指標(biāo)分析系統(tǒng)、績效評估系統(tǒng)、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)方面進行。

2.1企業(yè)的會計目標(biāo)

企業(yè)從事財務(wù)活動的最終目標(biāo)是實現(xiàn)所有者財富最大化，力求人力、物力、財力得到最大化利用，實現(xiàn)資本金的盈利，確保資產(chǎn)保值增值。

2.2建立健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制是一個單位內(nèi)部為保護財產(chǎn)安全和完整，確保會計信息真實可靠，提高工作效率和質(zhì)量，保證經(jīng)營方針和目標(biāo)的實現(xiàn)而對經(jīng)濟活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的總稱。內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題解決問題的過程，屬于“動態(tài)過程”。所以內(nèi)控制度必須適應(yīng)單位經(jīng)營理念，緊跟業(yè)務(wù)創(chuàng)新，達到促進企業(yè)貫徹經(jīng)營方針以及提高經(jīng)營效率的目標(biāo)。要做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，必須做好以下兩方面的工作：

第一，按照現(xiàn)代企業(yè)制度，形成“產(chǎn)權(quán)清晰，代理關(guān)系明確”的公司治理結(jié)構(gòu)。建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu)，嚴格按照《公司法》的要求，設(shè)置科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)，從管理層面上理順經(jīng)營者、監(jiān)督者、所有者的關(guān)系，從而保證資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失，降低經(jīng)營風(fēng)險。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)負有維護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整的經(jīng)濟責(zé)任，并通過所有者委托經(jīng)營者以受托責(zé)任方式加以體現(xiàn)。

第二，完善單位內(nèi)部會計制約機制并實現(xiàn)內(nèi)部會計控制內(nèi)容的創(chuàng)新。利用會計活動進行內(nèi)部控制具有直接、具體、能夠切中要害的特點，在日常財務(wù)服務(wù)工作中強化各項內(nèi)部會計控制制度，開展建章立制，搞好內(nèi)部會計控制制度的創(chuàng)新，依據(jù)有關(guān)的法規(guī)政策，認真分析解剖自己存在的問題，抓住改進和改善企業(yè)管理水平和管理效率這個中心，圍繞減少企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和贏利水平這個核心，制定切合企業(yè)實際的內(nèi)部會計控制制度或具體的實施辦法。做好資金管理，減少壞賬風(fēng)險，保證資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失，降低經(jīng)營風(fēng)險。使會計行為有據(jù)可依，會計監(jiān)督有章可循，并造成一種執(zhí)行制度的氛圍。知識經(jīng)濟時代的到來改變了企業(yè)資產(chǎn)形態(tài)，企業(yè)的資產(chǎn)范圍由單一的物質(zhì)資產(chǎn)擴展為包括人力資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)，會計核算內(nèi)容也將由有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)向無形資產(chǎn)，內(nèi)部會計控制的重心將由物質(zhì)資源的控制轉(zhuǎn)向多種資源組合的控制。因此，必須實現(xiàn)內(nèi)部會計控制內(nèi)容的不斷優(yōu)化與創(chuàng)新。

2.3建立科學(xué)有效的績效評估系統(tǒng)

根據(jù)項目的生命周期（引入期，成長期，成熟期，衰退期）設(shè)立可行的績效評價指標(biāo)，用客觀的數(shù)字信息和可計量指標(biāo)，對工作進展情況進行評估工作，將各項投入與績效結(jié)合起來進行考評，反映投入產(chǎn)出效率，反映經(jīng)營單位發(fā)展?jié)摿?。把外部機會與挑戰(zhàn)及內(nèi)部優(yōu)勢和劣勢綜合起來，進行分析，作出環(huán)境因素的綜合數(shù)量化評價，使績效評價指標(biāo)成為考核的重要指標(biāo)，使目標(biāo)責(zé)任體系得以落實和完善。同時通過效績評估，還可以對加強財務(wù)監(jiān)督產(chǎn)生積極作用。

2.4完善財務(wù)分析指標(biāo)體系

建立完善的財務(wù)分析體系，可以確定企業(yè)的資信狀況、財務(wù)風(fēng)險的大小，衡量企業(yè)經(jīng)營是否穩(wěn)健，從而促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。建立完善的財務(wù)分析體系應(yīng)從以下三方面進行。第一是分析反映企業(yè)綜合實力的指標(biāo)，可采用資產(chǎn)負債率、資本收益率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進行分析。第二是分析反映，企業(yè)運行績效的指標(biāo)，主要反映投資回報和盈利能力，通過凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)回報率反映，同時采用資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費用利潤率指標(biāo)進行分析。反映運行績效的指標(biāo)是加強成本管理的著眼點。第三是分析反映企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)?？刹捎枚虐钬攧?wù)分析體系通過對自有資金利潤率、總資產(chǎn)凈利率、銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)自下而上地分析，從而揭示出各項財物指標(biāo)間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，為決策者優(yōu)化經(jīng)營狀況提供思路。

2.5搭建有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，防范財務(wù)風(fēng)險

第一，樹立風(fēng)險意識，提高決策的科學(xué)性。財務(wù)風(fēng)險是指一個潛在事項的發(fā)生對財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生影響，從而影響財務(wù)受益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，并因此造成損失的可能。全球金融風(fēng)暴中不乏一批企業(yè)破產(chǎn)清算的實例，因此，企業(yè)都應(yīng)著力加強財務(wù)管理，作為防范風(fēng)險的主陣地。第二，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)警效能。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)就是在現(xiàn)有財務(wù)管理和會計核算的基礎(chǔ)上設(shè)立一些科學(xué)化的敏感性指標(biāo)，如建立一套定量的指標(biāo)體系。通過這些指標(biāo)體系將各項管理對象、管理過程和管理結(jié)果表現(xiàn)出來，如現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、資本利潤率等，使與管理相關(guān)的事項都做到心中有數(shù)。通過觀察企業(yè)相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)隨設(shè)立的指標(biāo)的變化，并對這些指標(biāo)分析，可以及時發(fā)現(xiàn)一些暫時還沒有顯現(xiàn)出來的問題，可以切實提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警效能。

3.結(jié)論

只有完善了多層次的企業(yè)財務(wù)管理體系，才能使各項控制措施有制度上、程序上的保證，使企業(yè)在激烈的市場競爭中取得主動權(quán)，對于提升競爭力和加快企業(yè)進一步發(fā)展，有著深遠的意義。

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