國大乳業(yè)會計監(jiān)管問題成因及對策研究

孫藝涵

【摘 要】會計工作中一個非常重要的職能就是進行財務監(jiān)管，它在國家經(jīng)濟監(jiān)督中占有重要的地位，同時還是進行財務管理的一個重要職能，為其他的經(jīng)濟監(jiān)督工作奠定良好的條件。做好財務監(jiān)督工作，能夠更好地保障國家相關法律法規(guī)的貫徹和執(zhí)行，還能夠有效的保障市場經(jīng)濟條件下的廉政建設，推動經(jīng)濟穩(wěn)定快速的發(fā)展。本文主要針對遼寧國大乳業(yè)公司當下財務監(jiān)管中的各種主要問題，以及財務監(jiān)督管理的各種措施。

【關鍵詞】會計監(jiān)管；問題；對策

遼寧國大乳業(yè)有限責任公司隸屬于遼寧輝山控股集團。項目主要原材料為生鮮牛乳，全部來源于遼寧輝山控股（集團）下屬的自營奶牛養(yǎng)殖基地。遼寧國大乳業(yè)匯集了世界一流的液態(tài)乳、乳粉加工技術。目前公司會計類人才隊伍整體素質參差不齊，大多數(shù)專業(yè)素質還沒有跟上公司發(fā)展步伐，造成會計信息失真的現(xiàn)象十分普遍。公司固定投資金額與營業(yè)增值稅收所得嚴重不符，低于全省平均水平，其會計監(jiān)管是有名無實。因此，論述公司會計監(jiān)管方面存在的問題，強化公司會計監(jiān)管職能，切實做好會計監(jiān)管工作已經(jīng)非常當務之急。

1.國大乳業(yè)會計監(jiān)管工作中存在的問題

1.1監(jiān)管手段缺乏效率和科學系

雖然我國已出臺了比較完善的有關會計法律法規(guī)，但從國大乳業(yè)的實際的監(jiān)管效果來看，卻不盡如人意。近年來，公司發(fā)生財務會計報表舞弊事件以及注冊會計師出具虛假的審計報告而沒有得到及時處理的事件頻發(fā)，這些現(xiàn)象都暴露出了我國在會計監(jiān)管手段的薄弱和低效。但這種監(jiān)管模式往往政出多門，最終形成了政府監(jiān)管分散、社會監(jiān)管乏力、內部監(jiān)管薄弱的局面。

1.2內部監(jiān)管環(huán)境薄弱

良好的內部控制意識直接關系到內部控制制度設計完善和有效運行。由于對國大乳業(yè)的經(jīng)營環(huán)境更了解，按道理內部監(jiān)管的效果應該不錯，但現(xiàn)實并非如此。有的企業(yè)雖然制定了一系列完善的內控制度，但未能嚴格執(zhí)行，公司的管理層凌駕于監(jiān)管制度上的現(xiàn)象時有發(fā)生；還有些內部監(jiān)管人員由于其受制于本單位、職業(yè)道德素質較低等原因，喪失應有的獨立性，最后與其所在的部門管理當局共同作弊，成為虛假會計信息的制造者，致使國大乳業(yè)內部監(jiān)管形同虛設。

1.3違法成本較低

從我國目前對會計監(jiān)管違規(guī)案件的查處情況來看，主要是以行政處罰為主，處罰力度基本體現(xiàn)在追究主要責任人的刑事責任上，在財產(chǎn)責任方面一般表現(xiàn)為國家懲罰以及沒收國大乳業(yè)當事人的違法所得，但沒有完善地對受害者進行民事賠償。這說明懲罰力度不夠，違規(guī)成本遠遠低于所獲得的利益，不足以對國大乳業(yè)內部的違法人員產(chǎn)生足夠的威懾力。

2.國大乳業(yè)會計監(jiān)管問題成因

2.1會計法律法規(guī)

我國已經(jīng)頒布的會計法律法規(guī)有 《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業(yè)會計準則》、《總會計師條例》等，會計法律法規(guī)指導和約束會計行為。近年來，我國的會計監(jiān)督的立法工作得到了極大的發(fā)展，但當前會計監(jiān)管的法制環(huán)境，在國大乳業(yè)公司有相當部分的法律法規(guī)沒有得到嚴格執(zhí)行，可以用“無法可依、有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究”來形容，甚至出現(xiàn)了所謂的“立法如林，執(zhí)法如零”的現(xiàn)象。

2.2會計人員素質

會計人員的素質高低直接關系到國大乳業(yè)會計準則的貫徹執(zhí)行。由于國大乳業(yè)會計人員的素質參差不齊，導致會計核算存在著眾多不合理之處，比如粉飾財務報表的行為，就給國家造成了巨大的經(jīng)濟損失。因此對高素質的會計人員需求越來越多，加強對會計人員的繼續(xù)教育培訓，把會計人員知識更新、知識結構完善作為國大乳業(yè)公司財務監(jiān)管的一項重要工作來抓。

2.3會計監(jiān)管體制

會計監(jiān)管體制的標準是實現(xiàn)監(jiān)管的手段，目前我國的會計監(jiān)管標準主要有 《會計法》、《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《注冊會計師法》等。從總體上看，我國會計監(jiān)管標準的監(jiān)管是有效的，但在對國大乳業(yè)公司的實際執(zhí)行過程其中也存在一些問題：一是，有的會計法律法規(guī)對國大乳業(yè)會計監(jiān)管的規(guī)定非常原則，操作性不強，對公司的經(jīng)濟業(yè)務活動只有定性的要求，還缺乏定量的要求；二是，有些會計法律法規(guī)是很早制定的，但現(xiàn)在已經(jīng)跟不上目前經(jīng)濟形勢的發(fā)展需要，很難對現(xiàn)今市場環(huán)境中國大乳業(yè)公司的經(jīng)濟行為產(chǎn)生作用，急需修改完善；三是，我國還未出臺一部有關會計方面的民事責任賠償法，監(jiān)管部門很少把會計信息的編制者、管理者和監(jiān)督者納入刑事責任的范疇中，民事賠償更是微乎其微。

3.國大乳業(yè)會計監(jiān)管問題的改進措施

3.1優(yōu)化企業(yè)內部監(jiān)管環(huán)境

一是，在國大乳業(yè)公司內部逐步完善會計職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓體系。從會計職業(yè)道德建設入手，通過開展多種形式的職業(yè)道德規(guī)范教育和業(yè)務培訓，使公司從業(yè)人員增強職業(yè)道德修養(yǎng)和職業(yè)自律意識，使之能規(guī)范執(zhí)業(yè)，更好地行使對公司財務的監(jiān)督職責，在公司內形成良好的監(jiān)管軟環(huán)境；二是，加強國大乳業(yè)的監(jiān)管體系建設。企業(yè)行政管理部門和企業(yè)內部會計協(xié)會要按照分工，認真履行職貢。行政管理部門側重嚴把公司會計入門關口，對不具有從業(yè)資質，職業(yè)道德有不良記錄的堅決不予審批錄用；企業(yè)內部會計協(xié)會側重嚴把公司會計從業(yè)人員的考評關口，嚴肅考試制度，嚴肅查處弄虛作假騙取注冊會計師資格的行為，對年檢不合格的執(zhí)業(yè)注冊會計師，要及時清退。

3.2多措并舉，完善企業(yè)會計監(jiān)管手段

在國大乳業(yè)內部加快會計電算化和會計網(wǎng)絡建設，推進“陽光會計”建設。企業(yè)會計信急質量與其工作手段有密切關系，督促國大乳業(yè)把會計信息，作為“廠務公開”、“政務公開”的重要內容，廣泛接受相關部門和群眾監(jiān)督。改變傳統(tǒng)的會計記賬方式，積極推進會計電算化。實現(xiàn)會計電算化后，由于采用了國家統(tǒng)一規(guī)定的則會軟件，國大乳業(yè)會計信息的收集、加工、處理和生成具有統(tǒng)一的規(guī)范，能有效地防止人為舞弊行為的發(fā)生，提高會計信息，的時效性和可靠性，使會計信息，史加準確、及時。

探索建立一套評價企業(yè)會計信息質量的指標體系。建立以失真率即會計信息失真程度為中心指標的企業(yè)會計信急質量評價體系后，通過對企業(yè)會計信息，質量檢查，就能從定量上得出一個綜合性的結論，便于對企業(yè)會計信息，質量進行綜合評價。

3.3加大執(zhí)法力度，增加違法成本

國大乳業(yè)應切實加強監(jiān)督檢查，依法、依規(guī)嚴肅查處企業(yè)會計信息失真的違紀問題，形成對會計信息失真行為的威懾效應。建立監(jiān)督檢查結果公告制度。通過新聞媒體向社會公布受處罰責任人名單，以儆效尤；加大處罰力度，建立和完善違法、違紀懲戒機制，對授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造、隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、編制和提供虛假會計信息的違法違規(guī)行為，依法嚴肅處罰并追究單位負貢人和直接貢任人的貢任。對有上述行為的國家工作人員，各監(jiān)管部門有權建議其主管部門依法、依規(guī)進行處分。建立國大乳業(yè)會計人員誠信檔案管理制度。通過會計人員誠信檔案管理系統(tǒng)，記載會計人員的基木情況、守信和失信、提示和警示等信息實行動態(tài)管理和網(wǎng)上查詢，為日后公司聘用、政府考核獎勵、人才交流提供信急平臺。

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