論海關(guān)企業(yè)資信評估分析框架

孫俊成

（上海杉達學(xué)院，上海 201209）

運用資信評估方法，利用企業(yè)檔案記錄的各類守法情況和信用情況，客觀評價出企業(yè)的守法狀況和信用等級，將企業(yè)劃分為不同的類別，建立誠信守法便利和違法失信懲戒制度，并將此制度與企業(yè)誠信守法評估系統(tǒng)的銜接，形成體系和良好的機制。從而使海關(guān)的通關(guān)程序、監(jiān)管方式和執(zhí)法手段與監(jiān)管對象的信用水平相適應(yīng)，實現(xiàn)海關(guān)有效監(jiān)管與貿(mào)易便利的有機結(jié)合。當(dāng)然，建立完整的企業(yè)檔案系統(tǒng)是守法評估的基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的不同類型，分別建立完整的進出口企業(yè)、報關(guān)企業(yè)、加工生產(chǎn)企業(yè)、運輸企業(yè)、倉儲企業(yè)以及相關(guān)人員的檔案系統(tǒng)，記錄企業(yè)和有關(guān)人員的注冊登記的基礎(chǔ)信息和動態(tài)信息，借鑒和運用現(xiàn)代資信評估技術(shù)，建立科學(xué)的企業(yè)評估體系既是海關(guān)企業(yè)分類管理的重要內(nèi)容，也是海關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理體系的重要內(nèi)容。

一、海關(guān)系統(tǒng)企業(yè)評估的涵義

（一）海關(guān)系統(tǒng)企業(yè)評估的內(nèi)容

海關(guān)系統(tǒng)企業(yè)評估包括企業(yè)狀況評估、企業(yè)風(fēng)險評估和企業(yè)守法評估三種基本形式，分別在不同層面上圍繞企業(yè)對海關(guān)工作的影響，開展綜合分析與評估。

1.企業(yè)狀況評估主要是對企業(yè)信息按基本狀況、通關(guān)狀況、海關(guān)監(jiān)管狀況，以及從國家政策導(dǎo)向、海關(guān)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域關(guān)注的重點等方面出發(fā)進行分類整理、排序，分析和把握企業(yè)行業(yè)特征、生產(chǎn)經(jīng)營特點及其在海關(guān)管理中的地位。

2.企業(yè)風(fēng)險評估主要是在企業(yè)狀況評估的基礎(chǔ)上，參照事先確定的風(fēng)險指標(biāo)體系和評估標(biāo)準，結(jié)合專家的業(yè)務(wù)經(jīng)驗、知識，進一步分析和挖掘企業(yè)潛在的風(fēng)險類型和具體特征，并進行定量分析和定性描述，對風(fēng)險可能帶來的損失進行評價，預(yù)測企業(yè)在估價、歸類、遵守貿(mào)易管制規(guī)定等方面可能存在的風(fēng)險及其程度，有針對性地制定企業(yè)管理工作計劃，或提出具體處置措施，為在各項業(yè)務(wù)工作中開展日常風(fēng)險分析，實施以企業(yè)為重心的分類處置提供指導(dǎo)，并為有針對性地實施企業(yè)守法評估提供重點和方向。

3.企業(yè)守法評估是海關(guān)用于度量參與進出口活動的主要企業(yè)的守法水平，針對企業(yè)實施不同監(jiān)管和通關(guān)方式的基礎(chǔ)和依據(jù)。在企業(yè)狀況評估和企業(yè)風(fēng)險評估基礎(chǔ)上，以稽查為主要手段，充分利用社會專業(yè)審計和中介評估機構(gòu)的力量和資源，對申請適用簡便監(jiān)管和便捷通關(guān)方式的進出口經(jīng)營企業(yè)、加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)，以及其他根據(jù)需要進行守法評估的企業(yè)的守法狀況進行綜合評估。美國海關(guān)風(fēng)險管理的核心就是引入貿(mào)易守法測量與評估機制，對相關(guān)的行業(yè)、企業(yè)、商品進行守法評估。這種風(fēng)險管理機制使美國海關(guān)與企業(yè)共同承擔(dān)遵守貿(mào)易法規(guī)的義務(wù)，使美國海關(guān)由原來的逐票監(jiān)管轉(zhuǎn)向?qū)χ攸c企業(yè)、重點商品監(jiān)管，使美國海關(guān)轉(zhuǎn)向幫助和促進企業(yè)主動守法上，從而提高了美國海關(guān)的監(jiān)管效率。

海關(guān)對企業(yè)進行評估，實施分類管理，對不同的企業(yè)實施不同的管理措施，對達到評估相應(yīng)級別的企業(yè)，給予通關(guān)便利，這種對企業(yè)的分類評估，其實質(zhì)是對企業(yè)的綜合實力程度的測評，即對其綜合實力的判別評估，根據(jù)其綜合實力來進行分類。

（二）一般意義上的資信評估與海關(guān)企業(yè)資信評估

1.一般意義資信評估與企業(yè)資信評估的共同點。資信評級行業(yè)標(biāo)準是為了保證信用評級行業(yè)有一個有效的、規(guī)范的運作秩序，解決資源共享的實際問題而制訂共同的和重復(fù)使用的指導(dǎo)性文件或規(guī)則，其在主體和業(yè)務(wù)規(guī)范上具有通用性，這些標(biāo)準對海關(guān)企業(yè)資信評估同樣具有借鑒意義；從本質(zhì)意義上來說，所有類型的資信評估都是基于定量分析的基礎(chǔ)上對相關(guān)企業(yè)資信狀況的定性判斷。

2.一般意義上的資信評估與海關(guān)企業(yè)資信評估的不同點。因我國的信用評級行業(yè)目前是按業(yè)務(wù)歸口管理，各管理部門出臺的“信用評級”有關(guān)的規(guī)定或標(biāo)準，與其所管轄的市場范圍有關(guān)，因此，一般意義上的資信評估與海關(guān)系統(tǒng)企業(yè)資信評估還是存在一定的差異。

首先，兩者的評估主體不同。一般意義上的資信評估是由專業(yè)的、獨立的機構(gòu)或部門通過對企業(yè)、債券發(fā)行者、金融機構(gòu)等市場參與主體的信用記錄、經(jīng)營水平、財務(wù)狀況，所處外部環(huán)境等諸因素進行分析研究之后，就其信用能力所作的綜合評價，并且用簡單明了的符號表達出來，以滿足社會需要的市場行為，這些專業(yè)的、獨立的機構(gòu)或部門屬于營利性的企業(yè)組織；而海關(guān)企業(yè)資信評估的主體是中華人民共和國進出境管理機關(guān)。

其次，兩者的評估對象不同。海關(guān)企業(yè)資信評估的對象比較具體，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》，其主要包括進出口貨物收發(fā)貨人、報關(guān)企業(yè)以及在海關(guān)登記的加工企業(yè)；一般意義上的企業(yè)資信評估的對象比較廣泛，可以說所有的市場參與主體都可以是一般意義上企業(yè)資信評估的對象，主要包括股票和債券的發(fā)行者、金融機構(gòu)等。

最后，兩者評估的側(cè)重點不同，這也是兩者的根本區(qū)別。一般的企業(yè)資信評估主要側(cè)重于對其償還債務(wù)的能力及其可償債程度進行綜合評價；而海關(guān)企業(yè)資信評估更加側(cè)重于度量參與進出口活動的主要企業(yè)的守法水平，而對企業(yè)的經(jīng)營能力及盈利能力等指標(biāo)不是特別關(guān)注。

（三）海關(guān)系統(tǒng)企業(yè)評估的原則

企業(yè)評估應(yīng)采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，以定性分析為主，定量分析是定性分析的重要參考。從本質(zhì)上講，企業(yè)評估是一種建立在客觀基礎(chǔ)上的定性判斷。評估體系的合理性、評估分析與判斷的可靠性和評估工作的客觀性是保證評估質(zhì)量的三大因素。海關(guān)各業(yè)務(wù)部門對評估結(jié)果的接受與信任程度是企業(yè)評估發(fā)展的決定因素。因此企業(yè)評估所應(yīng)遵循以下基本原則：

1.真實性原則：在評估過程中，必須保障評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)資料的真實、準確，采取一定的方法核實評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)資料的真實性。

2.一致性原則：所采用的評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、指標(biāo)口徑、評估方法、評估標(biāo)準要前后一致。

3.獨立性原則：評估人員在評估過程中要保持獨立性，不能受評估對象及其他外來因素的影響，要根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)資料獨立做出評判，運用自己的知識和經(jīng)驗客觀、公正、公平地實施評估。

4.穩(wěn)健性原則：在評估和對評估結(jié)果的分析過程中，下結(jié)論要謹慎，在分析時，對影響企業(yè)經(jīng)營的潛在風(fēng)險要準確指出，對企業(yè)某些指標(biāo)的極端情況要做深入分析。

二、海關(guān)系統(tǒng)企業(yè)資信評估分析框架

企業(yè)資信評估框架是用最精煉的表達方式，一方面告訴評級機構(gòu)或評估人員在從事企業(yè)資信評估工作時的工作規(guī)范和操作指引，它就像是“路標(biāo)”，幫組評估人員理清思路，循序漸進，步步深化，水到渠成地達到目標(biāo)；另一方面也告示人們，一項合格的評級需要做哪些工作，這些工作將是這樣展開的，其結(jié)果又是如何形成的。海關(guān)系統(tǒng)企業(yè)資信評估分析框架是海關(guān)企業(yè)資信分析體系的基本輪廓，是對企業(yè)資信分析的總體規(guī)劃。它主要是將企業(yè)資信分析內(nèi)容的主要方面、評估過程及所運用的方法和分析路徑勾勒出來（見圖1）。其中，在分析內(nèi)容的主要方面，包括宏觀分析和微觀分析，在微觀活動中包括包括企業(yè)狀況評估以及外部支持情況的分析；在評估過程及所運用的方法上包括各個分析階段的定量分析與定性分析、靜態(tài)分析與動態(tài)分析、微觀分析與宏觀分析；在分析路徑上由外及里、由現(xiàn)狀分析到未來趨勢的分析和測算直到最后確定等級。

圖1 海關(guān)系統(tǒng)企業(yè)資信評估分析框架

三、海關(guān)系統(tǒng)企業(yè)資信評估體系

圖2 海關(guān)系統(tǒng)企業(yè)資信評估體系圖

根據(jù)海關(guān)總署《2004-2010現(xiàn)代海關(guān)制度第二步發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃》，我國海關(guān)信用管理體系建設(shè)的工作思路是以規(guī)范企業(yè)進出口行為為核心，以風(fēng)險管理平臺為依托，運用風(fēng)險管理理念和技術(shù)，在對企業(yè)信息實行集中、統(tǒng)一和規(guī)范化管理的基礎(chǔ)上，通過合理選取評估指標(biāo)，制定科學(xué)的評估標(biāo)準和方法，實現(xiàn)對企業(yè)誠信守法狀況較為全面、客觀、準確的評估。以企業(yè)誠信守法水平為基礎(chǔ)，實施企業(yè)分類管理和分類處置，對不同類別的企業(yè)，采取與其風(fēng)險水平相適應(yīng)的監(jiān)管方式、通關(guān)方式和管理方式，讓誠信守法企業(yè)享有最大的便利，限制不法企業(yè)的生存空間。如何理順和實現(xiàn)這一思路，其中的關(guān)鍵內(nèi)容是海關(guān)系統(tǒng)在對企業(yè)進行全面、客觀、準確的評估的基礎(chǔ)上的分類管理和分類處置，因此制定合理的企業(yè)評估體系尤為重要。

如何制定科學(xué)、合理的企業(yè)評估體系，前述資信評估技術(shù)的分析可以給我們以啟迪。具體流程如圖2所示：首先確定評估對象系統(tǒng)，明確評估內(nèi)容和方式，其次是建立合適的評價指標(biāo)體系和評估模型，最后根據(jù)對評估內(nèi)容所作的系統(tǒng)分析，并在風(fēng)險評價數(shù)學(xué)模型的基礎(chǔ)上對企業(yè)做出趨勢的推測和量的判斷。

四、小結(jié)

通過風(fēng)險評估基礎(chǔ)上的企業(yè)分類，才能把握企業(yè)在海關(guān)管理中所處的地位，從促進對外貿(mào)易和產(chǎn)業(yè)發(fā)展、提升企業(yè)國際競爭力、維護國家經(jīng)濟安全和社會公共安全的整體利益出發(fā)，健全和完善與企業(yè)守法狀況、生產(chǎn)經(jīng)營特點及其在海關(guān)管理中的地位等要素基本適應(yīng)的，“規(guī)范統(tǒng)一、分類管理，繁簡得當(dāng)，寬嚴適度，有效監(jiān)管、高效運作”的管理制度、作業(yè)模式和監(jiān)管機制，實現(xiàn)海關(guān)各項業(yè)務(wù)管理工作從以貨物為單元向以企業(yè)為重心的轉(zhuǎn)移。日前在海關(guān)系統(tǒng)實施的改革措施包括快速轉(zhuǎn)關(guān)、快速通關(guān)、大型高新技術(shù)企業(yè)便捷通關(guān)、加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管、無紙通關(guān)等等，均應(yīng)建立在嚴格的風(fēng)險分析與評估、分類管理的基礎(chǔ)上，只有資信良好的守法企業(yè)才能適用上述快速通關(guān)辦法，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違規(guī)走私嫌疑，立即轉(zhuǎn)入重點監(jiān)控，從而讓守法企業(yè)享有公正的待遇，獲得最大的便利，得到應(yīng)得的利益。

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