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    最新法規(guī)

    2013-05-10 01:04:46
    稅收征納 2013年2期
    關(guān)鍵詞:車船稅國(guó)家稅務(wù)總局消費(fèi)稅

    國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告(2015年5月8日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào))

    《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場(chǎng)環(huán)境的意見》(國(guó)發(fā)〔2014〕14號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))發(fā)布后,各地陸續(xù)反映在非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策執(zhí)行過程中有些征管問題亟需明確。經(jīng)研究,現(xiàn)就非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題公告如下:

    一、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

    二、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為,投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的,于投資協(xié)議生效時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

    三、符合財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資行為,同時(shí)又符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))等文件規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的,可由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策執(zhí)行,且一經(jīng)選擇,不得改變。

    四、企業(yè)選擇適用本公告第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的,應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類,2014年版)中“A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表”第13行“其中:以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資”的相關(guān)欄目,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》(詳見附件)。

    五、企業(yè)應(yīng)將股權(quán)投資合同或協(xié)議、對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)(明細(xì))公允價(jià)值評(píng)估確認(rèn)報(bào)告、非貨幣性資產(chǎn)(明細(xì))計(jì)稅基礎(chǔ)的情況說明、被投資企業(yè)設(shè)立或變更的工商部門證明材料等資料留存?zhèn)洳?,并單?dú)準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅的后續(xù)管理。

    六、本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前尚未處理的非貨幣性資產(chǎn)投資,符合財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文件和本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

    特此公告。附件:(略)

    國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告(2015年5月8日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對(duì)企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題公告如下:

    一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題

    列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。

    不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

    二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

    企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

    三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題

    企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

    四、施行時(shí)間

    本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng),符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第一條有關(guān)企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的相關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。

    特此公告。

    國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整后納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告(2015年5月12日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第35號(hào))

    根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2015〕60號(hào))規(guī)定,現(xiàn)將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

    一、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)2015年5月1日至2015年5月31日的消費(fèi)稅,按以下過渡方式辦理納稅申報(bào):

    (一)納稅人按稅款所屬期分段填寫紙質(zhì)《卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(過渡期)》(附件1),其中:

    1.所屬期為2015年5月1日至2015年5月9日的卷煙消費(fèi)稅,納稅人依據(jù)調(diào)整前的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率計(jì)算填寫。

    2.所屬期為2015年5月10日至2015年5月31日的卷煙消費(fèi)稅,納稅人依據(jù)調(diào)整后的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率計(jì)算填寫。

    (二)納稅人于2015年6月申報(bào)期內(nèi),將紙質(zhì)申報(bào)資料及《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單》電子數(shù)據(jù)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅申報(bào)資料不完整、邏輯關(guān)系不符的,納稅人應(yīng)補(bǔ)充、修改后重新報(bào)送。

    二、納稅人辦理稅款所屬期為2015年6月及以后的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào),使用調(diào)整后的《卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》(附件2)申報(bào)納稅。

    本公告自發(fā)布之日起施行。

    特此公告。

    附件:(略)

    國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的的公告(2015年5月15日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第36號(hào))

    為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān),優(yōu)化納稅服務(wù),國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)納稅人使用的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開票軟件(以下簡(jiǎn)稱升級(jí)版開票軟件)數(shù)據(jù)接口規(guī)范予以發(fā)布,以滿足納稅人內(nèi)部管理信息系統(tǒng)與升級(jí)版開票軟件的銜接需要?,F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

    一、升級(jí)版開票軟件是指增值稅納稅人安裝使用的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版稅控發(fā)票開票軟件(金稅盤版)和稅控發(fā)票開票軟件(稅控盤版)。

    二、本次發(fā)布的數(shù)據(jù)接口規(guī)范包括導(dǎo)入接口規(guī)范和導(dǎo)出接口規(guī)范,發(fā)票類型支持增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票四種發(fā)票。導(dǎo)入接口規(guī)范是指升級(jí)版開票軟件可接收的待開具發(fā)票信息的數(shù)據(jù)格式;導(dǎo)出接口規(guī)范是指從升級(jí)版開票軟件導(dǎo)出已開具發(fā)票信息的數(shù)據(jù)格式。

    三、為配合本次數(shù)據(jù)接口規(guī)范發(fā)布,需要與升級(jí)版開票軟件對(duì)接的納稅人,應(yīng)將稅控發(fā)票開票軟件(金稅盤版)和稅控發(fā)票開票軟件(稅控盤版)統(tǒng)一升級(jí)為V2.0.03。

    四、本數(shù)據(jù)接口規(guī)范和升級(jí)版開票軟件安裝包在金稅工程納稅人技術(shù)服務(wù)網(wǎng)(http://its.chinatax.gov.cn)上發(fā)布,納稅人可自行下載免費(fèi)安裝使用。在使用本數(shù)據(jù)接口規(guī)范和安裝升級(jí)版開票軟件過程中,如有問題,請(qǐng)聯(lián)系當(dāng)?shù)囟惪丶夹g(shù)服務(wù)單位提供技術(shù)支持。

    五、納稅人在使用本數(shù)據(jù)接口規(guī)范過程中如有問題,可通過電子郵件(郵箱:shuikong@chinatax.gov.cn)向稅務(wù)總局反映。

    六、本公告自2015年6月15日起施行。

    特此公告。

    國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定問題的公告(2015年5月19日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第37號(hào))

    現(xiàn)將白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定問題公告如下:

    納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位,消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下,屬于《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十條規(guī)定的情形,應(yīng)該按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》(國(guó)稅函〔2009〕380號(hào))規(guī)定的核價(jià)辦法,核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

    上述銷售單位是指《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》(國(guó)稅函〔2009〕380號(hào))附件《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法(試行)》第三條規(guī)定的情形。

    本公告自2015年6月1日起施行。此前已發(fā)生但尚未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

    特此公告。

    財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部關(guān)于節(jié)約能源使用新能源車船車船稅優(yōu)惠政策的通知(2015年5月7日 財(cái)稅〔2015〕51號(hào))

    為促進(jìn)節(jié)約能源,鼓勵(lì)使用新能源,根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)將節(jié)約能源、使用新能源車船的車船稅優(yōu)惠政策通知如下:

    一、對(duì)節(jié)約能源車船,減半征收車船稅。

    (一)減半征收車船稅的節(jié)約能源乘用車應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn):

    1.獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(含非插電式混合動(dòng)力乘用車和雙燃料乘用車);

    2.綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn),具體標(biāo)準(zhǔn)見附件1;

    3.污染物排放符合《輕型汽車污染物排放限值及測(cè)量方法(中國(guó)第五階段)》(GB18352.5-2013)標(biāo)準(zhǔn)中I型試驗(yàn)的限值標(biāo)準(zhǔn)。

    (二)減半征收車船稅的節(jié)約能源商用車應(yīng)同時(shí)符合下列標(biāo)準(zhǔn):

    1.獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的重型商用車(含非插電式混合動(dòng)力和雙燃料重型商用車);

    2.燃用汽油、柴油的重型商用車綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn),具體標(biāo)準(zhǔn)見附件2;

    3.污染物排放符合《車用壓燃式、氣體燃料點(diǎn)燃式發(fā)動(dòng)機(jī)與汽車排氣污染物排放限值及測(cè)量方法(中國(guó)III,IV,V階段)》(GB17691-2005)標(biāo)準(zhǔn)中第V階段的標(biāo)準(zhǔn)。

    減半征收車船稅的節(jié)約能源船舶和其他車輛等的標(biāo)準(zhǔn)另行制定。

    二、對(duì)使用新能源車船,免征車船稅。

    (一)免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動(dòng)商用車、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍,對(duì)其不征車船稅。

    (二)免征車船稅的使用新能源汽車(不含純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車,下同),應(yīng)同時(shí)符合下列標(biāo)準(zhǔn):

    1.獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷售的純電動(dòng)商用車、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車;

    2.純電動(dòng)續(xù)駛里程符合附件3標(biāo)準(zhǔn);

    3.使用除鉛酸電池以外的動(dòng)力電池;

    4.插電式混合動(dòng)力乘用車綜合燃料消耗量(不計(jì)電能消耗)與現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)應(yīng)目標(biāo)值相比小于60%;插電式混合動(dòng)力商用車(含輕型、重型商用車)燃料消耗量(不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量)與現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)應(yīng)限值相比小于60%;

    5.通過新能源汽車專項(xiàng)檢測(cè),符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn),具體標(biāo)準(zhǔn)見附件3。

    免征車船稅的使用新能源船舶的標(biāo)準(zhǔn)另行制定。

    三、符合上述標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車、商用車,以及使用新能源汽車,由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部不定期聯(lián)合發(fā)布《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)予以公告。

    四、汽車生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口汽車經(jīng)銷商(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)),生產(chǎn)或進(jìn)口符合上述標(biāo)準(zhǔn)的汽車的,可自愿向工業(yè)和信息化部提出將其產(chǎn)品列入《目錄》的書面申請(qǐng),并按照有關(guān)要求填寫書面報(bào)告(報(bào)告樣本見附件4、5),通過工業(yè)和信息化部節(jié)能汽車稅收優(yōu)惠目錄申報(bào)系統(tǒng)、新能源汽車稅收優(yōu)惠目錄申報(bào)系統(tǒng)提交申報(bào)資料。申請(qǐng)人對(duì)申報(bào)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

    五、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部組織有關(guān)專家對(duì)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行審查,并將審查結(jié)果在工業(yè)和信息化部網(wǎng)站公示5個(gè)工作日,沒有異議的,納入《目錄》,予以發(fā)布。對(duì)產(chǎn)品與申報(bào)材料不符,產(chǎn)品性能指標(biāo)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),或者企業(yè)提供其他虛假信息的,應(yīng)及時(shí)從《目錄》中撤銷該車型,并依照相關(guān)法律法規(guī)對(duì)該企業(yè)予以處理。

    六、本通知發(fā)布后,列入《目錄》的節(jié)約能源、使用新能源汽車,自《目錄》公告之日起,按《目錄》和本通知相關(guān)規(guī)定享受車船稅減免優(yōu)惠政策;《目錄》公告后取得的節(jié)約能源、使用新能源汽車,屬于第一批、第二批《節(jié)約能源使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄》,但未列入《目錄》的,不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策;《目錄》公告前,已取得的列入第一批、第二批《節(jié)約能源使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄》的節(jié)約能源、使用新能源汽車,不論是否轉(zhuǎn)讓,可繼續(xù)享受車船稅減免優(yōu)惠政策。

    七、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行?!敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部關(guān)于節(jié)約能源使用新能源車船車船稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕19號(hào))同時(shí)廢止。

    財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)關(guān)于開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知(2015年5月8日 財(cái)稅〔2015〕56號(hào))

    為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)健康服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》(國(guó)發(fā)〔2013〕40號(hào))精神,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就開展商業(yè)健康保險(xiǎn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作有關(guān)問題通知如下:

    一、對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。試點(diǎn)地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金,視同個(gè)人購(gòu)買,按上述限額予以扣除。

    2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

    二、適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人,是指試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

    三、符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,是指由保監(jiān)會(huì)研發(fā)并會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。待產(chǎn)品發(fā)布后,納稅人可按統(tǒng)一政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策,稅務(wù)部門按規(guī)定執(zhí)行。

    四、為確保商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)平穩(wěn)實(shí)施,擬在各地選擇一個(gè)中心城市開展試點(diǎn)工作。其中,北京、上海、天津、重慶四個(gè)直轄市全市試點(diǎn),各省、自治區(qū)分別選擇一個(gè)人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點(diǎn)城市。各省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)和保監(jiān)部門應(yīng)及時(shí)研究制定試點(diǎn)工作實(shí)施方案,分別上報(bào)省級(jí)人民政府確定,并于2015年6月30日前聯(lián)合上報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局和保監(jiān)會(huì)審核備案。

    財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知(2015年5月7日 財(cái)稅〔2015〕60號(hào))

    經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)將調(diào)整卷煙消費(fèi)稅政策問題通知如下:

    一、將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征從量稅。

    二、納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的,按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

    三、本通知自2015年5月10日起執(zhí)行。此前有關(guān)文件規(guī)定與本通知相抵觸的,以本通知為準(zhǔn)。

    國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整有關(guān)問題的通知(2015年5月12日 稅總函〔2015〕255號(hào))

    根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2015〕60號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整后納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第35號(hào)),現(xiàn)就做好卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率調(diào)整后的征收管理工作通知如下:

    一、納稅申報(bào)調(diào)整安排

    為確保納稅人順利完成納稅申報(bào),卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率調(diào)整后涉及的納稅申報(bào)表及征管系統(tǒng)調(diào)整工作分兩個(gè)階段進(jìn)行。對(duì)稅款所屬期為2015年5月的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,適用過渡期納稅申報(bào)安排;對(duì)稅款所屬期為2015年6月及以后的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,使用調(diào)整后的征管系統(tǒng)辦理納稅申報(bào)。

    二、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)過渡期管理

    (一)納稅申報(bào)資料受理

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在2015年6月申報(bào)期內(nèi),按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第35號(hào)附件受理卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)所報(bào)送納稅申報(bào)資料,包括:紙質(zhì)《卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(過渡期)》和《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單》電子數(shù)據(jù)。對(duì)納稅申報(bào)資料不符合要求的,告知納稅人更正后重新報(bào)送。

    (二)納稅申報(bào)表邏輯關(guān)系校驗(yàn)

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表表內(nèi)適用稅率及邏輯關(guān)系進(jìn)行校驗(yàn),對(duì)適用稅率不準(zhǔn)確和邏輯關(guān)系不符的,告知納稅人修改后重新報(bào)送。

    (三)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入及稅款征收

    對(duì)納稅人報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料校驗(yàn)無誤的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)。稅務(wù)總局已取消征管系統(tǒng)中《卷煙消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(批發(fā))》中各欄次邏輯關(guān)系校驗(yàn),表中“銷售數(shù)量”、“銷售額”、“應(yīng)納稅額”項(xiàng)目下各欄次數(shù)據(jù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人紙質(zhì)《卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(過渡期)》中“合計(jì)”項(xiàng)對(duì)應(yīng)“銷售數(shù)量”、“銷售額”、“應(yīng)納稅額”中的數(shù)據(jù)完成申報(bào)數(shù)據(jù)錄入,辦理消費(fèi)稅稅款征收事宜。

    (四)納稅申報(bào)資料歸檔

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人納稅申報(bào)后,將紙質(zhì)納稅申報(bào)資料歸檔備查。

    三、工作要求

    (一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

    各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率調(diào)整和征管工作,由貨物勞務(wù)稅部門牽頭,征管科技、納稅服務(wù)、收入規(guī)劃、信息中心等部門密切配合,加大統(tǒng)籌力度,保證相關(guān)工作順利實(shí)施。

    (二)加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)

    各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要迅速將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率調(diào)整及納稅申報(bào)變更事項(xiàng)告知納稅人,細(xì)致解答納稅人疑問,確保政策平穩(wěn)順利實(shí)施。

    (三)加強(qiáng)跟蹤分析

    各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要密切跟蹤掌握卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率調(diào)整的實(shí)施情況,做好動(dòng)態(tài)評(píng)估分析,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)排查,有效應(yīng)對(duì)各類突發(fā)情況,對(duì)政策執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題,及時(shí)提出建議并向稅務(wù)總局(貨物勞務(wù)稅司)報(bào)告。

    (四)完善考核機(jī)制

    卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅政策調(diào)整執(zhí)行情況已納入2015年度績(jī)效考核。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于2015年6月22日前,將政策貫徹執(zhí)行情況以正式報(bào)告(含紙質(zhì)和電子)上報(bào)稅務(wù)總局,報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包含政策調(diào)整后首個(gè)申報(bào)期政策貫徹落實(shí)情況、政策執(zhí)行效果、政策落實(shí)過程中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題及工作建議,同時(shí)填報(bào)《卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅統(tǒng)計(jì)表》(附件1),作為報(bào)告附件一并上報(bào)。稅務(wù)總局將根據(jù)績(jī)效管理有關(guān)要求,對(duì)各地相關(guān)工作開展情況進(jìn)行績(jī)效考核。

    附件:(略)

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