財(cái)務(wù)分析在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用分析

■宋雪嬌 牛 力 上海大學(xué)管理學(xué)院

財(cái)務(wù)分析能夠真實(shí)客觀地反映設(shè)企業(yè)在以往經(jīng)營活動(dòng)中的利與弊，得與失，企業(yè)預(yù)算管理人員可以通過這些財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)及數(shù)據(jù)信息，有針對(duì)性的開展預(yù)算管理工作，把握預(yù)算中的關(guān)鍵點(diǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中不必要支出，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)分析基本概念及內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)分析基本概念。所謂的財(cái)務(wù)分析就是參考財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)資料，運(yùn)行專業(yè)的分析方法的對(duì)企業(yè)以往的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果做出系統(tǒng)化合理化的評(píng)價(jià)，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的是為了快速準(zhǔn)確的了解過去企業(yè)的實(shí)際狀況，從而更好的對(duì)企業(yè)目前的運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況做出科學(xué)評(píng)價(jià)，有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展方向做出客觀精準(zhǔn)的決策。財(cái)務(wù)分析的基本功能是在海量的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中通過有效分析快速提取出對(duì)企業(yè)決策及發(fā)展有用的數(shù)據(jù)信息，減少企業(yè)決策中的不確定因素。

2.財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容。（1）資產(chǎn)負(fù)債表分析。資產(chǎn)負(fù)債表能夠客觀反映企業(yè)在某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)了解企業(yè)在該時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)成果。另外，通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合理化分析，能夠判斷一個(gè)企業(yè)的短期償還債務(wù)能力及經(jīng)營管理整體水平。

（2）利潤表分析。該分析主要是分析企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)、組織收入以及控制企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的成本支出，從根本上解決企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的矛盾，為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)及經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的分析，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)總體盈利水平的貢獻(xiàn)大小，這樣企業(yè)就可以清晰的看到自身企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)中的薄弱之處，從而有針對(duì)性的開展經(jīng)營活動(dòng)。

（3）現(xiàn)金流量表分析。現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金凈流量制定的，現(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入和之間的差額，現(xiàn)金凈流量既可以是正數(shù)也可以是負(fù)數(shù)?，F(xiàn)金流量表能夠反映企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的現(xiàn)金流量的實(shí)際結(jié)果。

（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告綜合評(píng)價(jià)分析。財(cái)務(wù)報(bào)告主要是針對(duì)企業(yè)的對(duì)外提供狀況，運(yùn)用科學(xué)有效的方法對(duì)其進(jìn)行全方位分析，以此來了解企業(yè)運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況。

二、財(cái)務(wù)分析在預(yù)算管理中的應(yīng)用

目前，財(cái)務(wù)分析在諸多企業(yè)預(yù)算管理中得到了廣泛應(yīng)用，這是源于其本身所發(fā)揮的作用。財(cái)務(wù)分析與預(yù)算管理兩者之間由著互為連帶的關(guān)系，相互制約相互影響。從某種角度來講預(yù)算管理好壞取決于財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用，因此企業(yè)在預(yù)算管理中一定要將財(cái)務(wù)分析落實(shí)到位，將其貫穿于整個(gè)預(yù)算管理的始終，從而幫助企業(yè)更好的開展預(yù)算管理活動(dòng)。

1.財(cái)務(wù)分析在預(yù)算編制工作中的應(yīng)用。財(cái)務(wù)預(yù)算編制是預(yù)算管理中的重要內(nèi)容，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作執(zhí)行中要嚴(yán)格按照企業(yè)發(fā)展方向及要求進(jìn)行科學(xué)編制，將企業(yè)中的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行精細(xì)劃分，從而達(dá)到有效整合企業(yè)資源，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。然而財(cái)務(wù)預(yù)算編制的這一功能發(fā)揮在一定程度上有賴于財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)是有效開展預(yù)算編制工作的理論依據(jù)與基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)分析結(jié)果則是由多種財(cái)務(wù)報(bào)表得出的結(jié)論，比如某企業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用及固定費(fèi)用預(yù)算的報(bào)表如下圖所示：

?

從表中可以清晰的看出企業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目變動(dòng)費(fèi)用及固定費(fèi)用預(yù)算狀況，這樣預(yù)算編制人員可以客觀認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)營狀況，從而運(yùn)用科學(xué)手段進(jìn)行合理化編制。

2.財(cái)務(wù)分析在預(yù)算執(zhí)行中的應(yīng)用。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵與核心，通過預(yù)算執(zhí)行效果可以判斷一個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理水平，因此在預(yù)算管理中一定要嚴(yán)抓預(yù)算執(zhí)行之一環(huán)節(jié)。在預(yù)算執(zhí)行工作實(shí)施前，應(yīng)以財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)及相關(guān)評(píng)價(jià)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)及各個(gè)層次的特點(diǎn)及實(shí)際狀況制定科學(xué)有效的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，并建立獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，從而使企業(yè)預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部工作人員嚴(yán)于律己，明確自身的職責(zé)，只有這樣才能充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行的作用。財(cái)務(wù)分析結(jié)果是根據(jù)企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流量表及資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容得出的，具有一定的科學(xué)性，表中數(shù)據(jù)真實(shí)有效，在預(yù)算執(zhí)行中全面應(yīng)用財(cái)務(wù)分析，能夠使預(yù)算執(zhí)行工作人員在預(yù)算執(zhí)行快速找到工作重點(diǎn)，這樣一不僅保證了預(yù)算執(zhí)行工作質(zhì)量，同時(shí)還提高了預(yù)算執(zhí)行效率，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理具有重要的促進(jìn)作用。

3.財(cái)務(wù)分析在預(yù)算控制中的應(yīng)用。財(cái)務(wù)分析在預(yù)算管理中的應(yīng)用十分廣泛，它可以貫穿于預(yù)算管理中的各項(xiàng)工作中，財(cái)務(wù)分析在預(yù)算控制中所發(fā)揮的作用也不容窺視。預(yù)算分析中對(duì)企業(yè)以往經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了分析，通過財(cái)務(wù)分析可以總結(jié)出企業(yè)以往開展經(jīng)營活動(dòng)中的資金支出與收入狀況，預(yù)算控制人員在全面掌握企業(yè)以往資金收支狀況的情況下就可以準(zhǔn)確定位企業(yè)預(yù)算控制中的關(guān)鍵點(diǎn)，達(dá)到控制企業(yè)預(yù)算成本的目的。

三、總結(jié)

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的迅速提升，我國各企業(yè)也不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，而企業(yè)要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)實(shí)力在一定程度上有賴于預(yù)算管理，預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)收入與支出進(jìn)行合理預(yù)算，從而有效控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。那么要確保預(yù)算管理的時(shí)效性與科學(xué)性，就要將財(cái)務(wù)分析合理融入到預(yù)算管理中，使預(yù)算管理具備一定的真實(shí)依據(jù)，從而使預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中更具有說服力。

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