游說石油消費稅

王康鵬

一紙公文引發(fā)的成品油消費稅博弈，在進一步發(fā)酵中。

春節(jié)前夕，以德國巴斯夫為首的跨國化工巨頭們集體組團前往國家稅務總局，就成品油消費稅擴大征收范圍一事進行內部溝通，希望能夠對他們在華工廠進口的化工品進行免征。這是繼民企、國企、地方政府之后，外企也明確表達了對消費稅擴容的“不安”。

一切都緣起于2012年11月6日國稅總局下發(fā)的《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》。文件要求對所有以原油或其他原料生產加工的液態(tài)狀（瀝青除外）產品，均征收成品油消費稅。

依此新政，國內石油化工行業(yè)將全行業(yè)承受成本幅度加大之壓力。但是，在各方發(fā)表訴求后，國稅總局的態(tài)度并不明確，雖然實際征收工作已經(jīng)延緩，但國稅總局至今并沒有明確態(tài)度。征還是不征？征多少？各方的博弈還將持續(xù)。

緣起47號文

《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》因發(fā)布文號為國稅總局公告2012年第47號，故在業(yè)內被簡稱為“47號文”。

文件全部內容，都指向了成品油消費稅。文件要求，納稅人以原油或其他原料生產加工的在常溫常壓條件下（25℃/一個標準大氣壓）呈液態(tài)狀（瀝青除外）的產品需要全部征收消費稅。文件的核心，是擴大了液體油品繳納消費稅的范圍。

“國稅局制定消費稅新政的意圖，是為了從根本上解決部分石油煉化生產企業(yè)在生產過程中的偷稅漏稅問題以及下游商貿企業(yè)在貿易行為中的非法抵扣消費稅的行為。”卓創(chuàng)資訊分析師陳晴對《財經(jīng)國家周刊》表示。

實際上，“47號文”的出臺，是對2008年底中國推進的成品油價格和稅費改革的進一步完善。按照當時的改革方案，取消了燃油稅，同時提高成品油消費稅單位稅額，提高后的汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅單位稅額為每升1元，柴油、燃料油、航空煤油為每升0.8元。

但是，這一政策存有一定的漏洞。一些公司先以化工用油、動力煤油等名義大量進口非標號成品油，再將這些成品油與煉油廠出產的標號成品油進行調和，從而獲取暴利；或者以混合芳烴、液化石油氣、MTBE（甲基叔丁基醚）等化工原料，通過深度加工來生產芳構化、烷基化成品油，從而躲開征稅。

“地煉的原料大多數(shù)都來自于進口燃料油，很多企業(yè)都是以進口化工產品的名義來進口報關，從而達到避稅的目的。這在地方煉廠內，幾乎都是公開的秘密，大家基本都是這么干的。”某不愿透露姓名的山東地煉人士告訴記者。

據(jù)測算，2012年通過各種渠道以化工品進行納稅申報的調和油、非標號汽油，總量在千萬噸以上，多數(shù)沒有繳納每噸1388元的成品油消費稅。即使以50%未全額繳稅計算，由此偷逃的成品油消費稅總額也在70億元以上。

為了堵上漏洞，47號文對液體油品繳納消費稅的范圍作了明確界定，征收范圍擴大至汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油之外。文件規(guī)定：在這些類目以外的產品，符合該產品的國家標準或石油化工行業(yè)標準的相應規(guī)定（包括產品的名稱、質量標準與相應的標準一致），且納稅人事先將省級以上（含）質量技術監(jiān)督部門出具的相關產品質量檢驗證明報主管稅務機關進行備案的，不征收消費稅；否則，視同石腦油征收消費稅。

政策與對策

47號文一出，立即在石油化工行業(yè)引起反響。有分析人士指出，征稅范圍的擴大，將給各大企業(yè)增加一大筆稅務負擔，對整個煉油、調油以及液化氣等行業(yè)形成沖擊。

以對石化產品進行深加工的企業(yè)為例，原料加稅后，成本增長將非常巨大。據(jù)卓創(chuàng)測算，目前行業(yè)內芳構化深加工的利潤僅為100元/噸左右，如果原材料加稅1300～1500元/噸后，面臨的虧損幅度將十分驚人。

“消費稅新政會導致下游無法接盤，產品滯銷，企業(yè)盈利情況也將是大幅萎縮，面臨停工風險?！标惽珙A計。

受此政策影響最大的，將是煉能集中的山東地煉。據(jù)統(tǒng)計，山東地煉目前一次產能1.1億噸，占全國總產能的16.87%。山東地區(qū)芳構化產能在447萬噸，占全國總芳構化產能的55%。一旦石油消費稅擴容，這些企業(yè)都將面臨虧損壓力。

重壓之下，山東方面迅速行動尋找對策。2012年12月17日，山東省煉油化工協(xié)會在濟南召集全省部分石油化工企業(yè)負責人，共同商討應對措施。會議同時邀請了山東省經(jīng)濟和信息化委員會的相關官員出席。

目前，山東地煉已經(jīng)形成了一致意見，決定共同加快制定液體油品的地方性行業(yè)標準。山東多家地方煉廠已經(jīng)提交了包含重芳烴、混合芳烴、C5、橡膠填充劑等13個非標液體油品的企業(yè)標準，山東省煉油協(xié)會將根據(jù)這些企業(yè)標準形成文字，申請相關的行業(yè)標準并上報給國稅總局，以期在消費稅新政中增加補充條款尋求征稅豁免。

12月31日，山東省國家稅務局發(fā)出了關于成品油消費稅管理問題的公告，對“47號文”的相關條款進行了細化說明。其中引人注目的是其關于生產原料范圍的界定，指出“總局2012年第47號公告第一條、第二條所稱‘其他原料暫按‘其他原料油掌握”。

這令山東省內的石油化工企業(yè)興奮不已。因為以此界定，前期最為擔心的MTBE（甲基叔丁基醚）、芳烴、醋酸仲丁酯等液體產品或將排除在新版消費稅的征收范圍之外。這等于是將國稅總局劃定的征稅范圍縮小了一圈。

遭受增稅壓力的外資企業(yè)，則通過自己的渠道對新政表達了自己的訴求。巴斯夫等化工巨頭通過歐盟商會，致信給國稅總局，要求對國產或進口的石腦油如用作乙烯、芳烴類產品原料，且其制造商符合相關行政規(guī)定的，給予免稅優(yōu)待。

誰會先讓步？

對于山東省的做法，國稅總局至今沒有明確表態(tài)。

在實際征收中，擴容的石油消費稅目并沒有落實到位，各地均在等待國稅總局進一步的征收細則出臺。來自于中石化的內部信息顯示，中石化經(jīng)向國家稅務總局溝通、匯報意見后，該公司包括裂解C5、C9、間戊二烯等30類石油化工產品獲準暫不申報消費稅。

不過，國稅總局就此讓步、“47號文”不了了之卻也不大可能。有消息稱，在跨國公司與國稅總局的協(xié)商過程中，國稅總局出面的官員直言表達了對山東國稅局“10號文”的不滿，并稱國稅總局將糾正其錯誤。

“所有在常溫常壓條件下呈液體狀態(tài)的石油產品，除瀝青外都要征收消費稅。對于一些新型石油產品，如果此前有相關的免稅政策，那么將延續(xù)執(zhí)行免稅，如果沒有，則一律征收消費稅?！痹谝粓鰞炔垦杏憰希瑏碜杂趪惪偩值膬炔咳耸咳缡潜響B(tài)。

“對于一些石油細分產品，既能歸到調和原料范圍，又能歸于化工原料范圍的，將來會出臺一個具體的免稅名單，以便于各個地方遵照執(zhí)行。對于進口液體石油產品的征稅細節(jié)，國家稅務局正在與海關協(xié)商。”該國家稅務總局內部人士稱。

但是，截至目前，國稅總局官方并沒有對“47號文”的明確說法，是否會出征稅細則、何時出臺等問題也都不明確。而目前，也恰恰是各利益相關方緊張博弈的關鍵期，這將決定著下一步的石油消費稅政策走向。

在陳晴看來，消費稅新政的出臺可能只是改革的第一步，即增加對“兩高一資”（高耗能、高污染、資源性）產品的稅率；而接下來的一步很可能是要將消費稅的征收環(huán)節(jié)從企業(yè)改為向居民個人的征收，消費稅將從“價內稅”改為“價外稅”，這在一定程度上可以為企業(yè)減負，并鞏固消費稅新政中對偷稅漏稅的打擊效果。