勝利油田實施財務精細化管理的探索

馬新勇

【摘要】 財務精細化管理作為促進企業(yè)優(yōu)化資源配置、持續(xù)提升盈利能力的有效手段，被越來越多的大中型企業(yè)推廣和應用。文章結合勝利油田探索實施財務精細化管理的具體做法，對油氣田企業(yè)如何更好地推行財務精細化管理進行了詳細描述和系統(tǒng)闡釋，以期對其他油氣田企業(yè)提升財務管理質(zhì)量和水平提供有益的借鑒和參考。

【關鍵詞】 勝利油田； 財務管理； 精細化

勝利油田是中石化集團公司下屬特大型企業(yè)，包含了石油工程、公用工程、礦區(qū)服務等業(yè)務板塊類型，工作區(qū)域主要分布在山東省東營、濱州、德州、濟南、濰坊、淄博、聊城、煙臺8個市的28縣（區(qū)）內(nèi)，主體位于黃河下游的東營市。大跨度的工作區(qū)域、復雜的地理環(huán)境、多樣的業(yè)務類型為持續(xù)提升財務管理水平帶來了壓力和挑戰(zhàn)，勝利油田經(jīng)過長期的摸索和實踐，逐步探索建立了涵蓋預算、成本、資金、資產(chǎn)、核算等主要內(nèi)容的財務精細化管理模式。

一、財務精細化管理的實施背景

2011年，中石化集團公司確立了“建設世界一流財務”的奮斗目標，為了實現(xiàn)這一目標，必須首先全面實現(xiàn)財務的精細化管理，這是建設世界一流財務的基礎和支撐，也是建設世界一流財務不可逾越的必要階段。但受傳統(tǒng)思想觀念影響，油田財務工作在精細化管理方面缺乏創(chuàng)新精神和活力，還存在許多問題，主要表現(xiàn)在：粗放管理理念依然存在，習慣于固守舊制，靠老辦法、老路子、老經(jīng)驗；預算控制力相對較弱，導致個別單位預算得不到有效控制；成本精細管理還有較大差距，降本減費措施得不到全面落實，成本控制環(huán)節(jié)存在一些漏洞；存量資產(chǎn)結構不合理，非生產(chǎn)經(jīng)營用資產(chǎn)所占比重較大，閑置、低效資產(chǎn)較多，導致油田生產(chǎn)經(jīng)營能力不能快速提升；會計信息失真現(xiàn)象仍不同程度存在，潛贏、潛虧時有發(fā)生。為了解決這些問題，必須從加強預算、成本、核算、資金及資產(chǎn)的精細化管理入手，逐步達到財務整體實現(xiàn)精細化管理的根本目的，為建設世界一流財務打下堅實基礎。

二、財務精細化管理的主要內(nèi)容

針對財務管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，油田財務管理部門制定完善工作措施，精心部署運行方案，以創(chuàng)先爭優(yōu)、比學趕幫超暨精細管理深化年活動為契機，重點從預算、成本、資金、資產(chǎn)及核算等方面入手，全面推進財務精細化管理工作深入開展。

（一）精細預算管理，全面提升預算運行質(zhì)量

科學有效的預算管理，不僅可以優(yōu)化企業(yè)資源配置，而且有助于管理者協(xié)調(diào)企業(yè)計劃運行，是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的堅實基礎。

1.精編預算、明確措施。按照“量價分離、零基預算”原則，通過對下屬企業(yè)前三年歷史數(shù)據(jù)采集分析，分別核定各個業(yè)務板塊年度預算指標。其中：在石油工程板塊，主要按市場工作量、毛利率、期間費用、特殊群體費用等指標核定該板塊年度預算指標；在公用工程板塊，主要按照供電煤耗、供暖燃料消耗、供水及供發(fā)電運行成本等指標核定該板塊年度預算指標；在礦區(qū)服務板塊，主要按照社區(qū)單位運行費用指標核定該板塊年度預算指標。同時，要求各下屬企業(yè)將預算編制級次由三級拓展延伸至四級，通過建立層層對接機制，提高預算的準確性、合理性和權威性。

為確保完成企業(yè)年度預算目標，全面細化落實挖潛增效目標任務，將挖潛增效目標下達給各下屬企業(yè)并提出工作方向，督促下屬企業(yè)制定具體挖潛增效措施，做到逐條篩查、逐條分析、逐條落實，組織專門人員會審和審批，促使各企業(yè)將挖潛增效工作落到實處。

2.完善制度、創(chuàng)新載體。在下屬企業(yè)層面推行月度預算平衡例會制度，要求各企業(yè)按月召開由本單位行政主要領導及生產(chǎn)、經(jīng)營、計劃、財務等部門負責人和基層單位人員參加的月度預算平衡例會，審查當月預算執(zhí)行情況，梳理存在問題，制定整改措施，科學安排下月工作量、費用支出、效益目標等，明確分工，落實責任，促使預算執(zhí)行更加科學高效。

為保障下屬企業(yè)財務預算健康有序運行，配套開發(fā)全面預算管理信息系統(tǒng)，設置預算網(wǎng)上編報審批、運行控制、執(zhí)行分析及預算預警等功能模塊，實現(xiàn)預算、核算一體化管理，實時監(jiān)控預算運行，進一步提升預算運行效率和質(zhì)量。

3.監(jiān)督管理、加強考核。推行“三項”預算約束管理制度，即推行月度預算符合率公示制度，每月初，油田財務部門對下屬企業(yè)上月預算執(zhí)行情況進行分析，計算評估各企業(yè)月度預算符合率，經(jīng)審核后在油田財務資產(chǎn)網(wǎng)公示，作為下屬企業(yè)參與年度財務管理先進單位評選的重要依據(jù)；推行月度預算差異分析上報制度，每月初，各下屬企業(yè)對本企業(yè)月度預算差異進行分析，認真查找產(chǎn)生預算差異的原因，采取有效措施逐步縮小并消除差異；推行預算執(zhí)行預警制度，通過對下屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和重點成本項目分析評估，油田為下屬企業(yè)及重點成本項目設立預算執(zhí)行預警線，對預算運行過程中觸碰預算執(zhí)行預警線的企業(yè)和成本項目，責成相關企業(yè)和部門進行專題分析、專題匯報，全力保障完成年度財務預算。

為保證油田及其下屬企業(yè)財務預算的運行質(zhì)量，配套建立下屬企業(yè)財務預算完成情況與機關責任部門連帶考核機制，發(fā)揮責任部門的職能作用，增強責任部門的責任意識，通過上下聯(lián)動共同為完成油田年度預算任務把關負責。

（二）精細成本管理，全面提升成本管控水平

油田財務管理部門發(fā)揮自身職能作用，通過對生產(chǎn)經(jīng)營中的各個成本節(jié)點進行精細化管理，力求以最少的生產(chǎn)耗費獲得最大的經(jīng)營成果。

1.制定精細成本管理實施意見。主要包括：按照單元成本管理辦法，細化成本管理單元，將成本控制重心下沉到班組和具體操作崗位；建立油田、下屬企業(yè)、成本管理單元三級成本管理體系，實現(xiàn)成本預算、核算、控制、分析、考核到最小成本管理單元；發(fā)揮油田機關職能部門的業(yè)務專家作用，成立人工成本、修理費、租賃費、材料費、外委運費、技術服務費、供熱成本、工作量運行等由多部門共同組成的重點成本運行管理項目組，實現(xiàn)重點成本費用規(guī)范管理和有效控制。

2.深化推進全員成本目標管理。重點做好三個方面的工作，即：完善全員成本目標管理運行機制，采取“抓兩頭、帶中間”的辦法，挖掘、培養(yǎng)和推廣典型，總結提煉下屬企業(yè)的好經(jīng)驗、好做法，加大推廣工作力度并形成常態(tài)化；發(fā)現(xiàn)和選定工作落后或重點管理指標落后的企業(yè)作為幫扶對象，采取“會診會”或“問題分析會”形式，與下屬企業(yè)一起制定整改措施和辦法；進一步夯實全員成本目標管理基礎工作，具體包括制度建設、成本消耗標準、精細核算、完善計量等各個方面。

3.建立完善技術經(jīng)濟指標體系，開展“對標、追標”工作。一是建立分層級技術經(jīng)濟指標體系，根據(jù)不同層級的管理需求，在油田層面設置內(nèi)部利潤（補貼）完成率、挖潛增效指標完成率2項綜合指標，設置單位發(fā)電成本、單位供水成本、社區(qū)戶均補貼等10項行業(yè)指標；在基層單位設置萬元收入變動成本、變動成本降低率2項綜合指標，設置鉆井單位變動成本、物探單位變動成本、人均管理性費用等15項行業(yè)指標；在油田財務系統(tǒng)設置月度預算符合率、資金貢獻率、財務報告準確率等13項財務管理指標。二是開展對標提升工作，根據(jù)建立的指標體系搭建“對標”信息平臺，按照油田制定的激勵政策定期進行考核評價。

4.建立完善標準成本體系。按照財務精細化管理要求，通過分析和明確企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務所發(fā)生的各項支出的標準數(shù)量、標準價格以及與直接生產(chǎn)工藝無關的成本，綜合運用技術測定法、歷史數(shù)據(jù)法等多種方法，全面建立完善分板塊、分行業(yè)的油田標準成本體系，為強化企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供有效保障。

（三）精細資金、資產(chǎn)管理，全面提升生產(chǎn)經(jīng)營保障能力

精細資金與資產(chǎn)管理，是持續(xù)提升企業(yè)整體運營能力、不斷促進企業(yè)加快科學發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

1.建立“以收定支，自求平衡”的貨幣資金供給制度。以年度財務預算、業(yè)務預算為依據(jù)，結合不同板塊的生產(chǎn)經(jīng)營特點，編制年度和月度貨幣資金預算，以內(nèi)部銀行為依托、以應收款管理為重點、以資金和成本聯(lián)動跟蹤分析考核機制為保證，實現(xiàn)下屬企業(yè)資金預算的自我管理、自我約束，保障油田生產(chǎn)建設重點資金需求。油田層面要通過加強月度資金預算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)管，實施資金收支總量考核、收支時間進度考核、專項指標完成情況考核“三項考核”機制，確?！耙允斩ㄖ?，自求平衡”貨幣資金供給制度的順利實施。

2.推行固定資產(chǎn)生命周期管理模式。固定資產(chǎn)生命周期管理是涵蓋資產(chǎn)規(guī)劃、調(diào)研、采購、驗收、使用、維修、報廢、處理等各個環(huán)節(jié)的全壽命周期管理，從資產(chǎn)購入企業(yè)開始一直到資產(chǎn)退出企業(yè)的整個生命周期過程，均要對固定資產(chǎn)實物進行全程跟蹤管理，通過明確管理職責，落實管理責任，構建橫向上由財務部門管理資產(chǎn)價值、職能部門管理資產(chǎn)實物，縱向上逐級落實管理責任至班組和崗位的資產(chǎn)管理組織網(wǎng)絡體系。

3.建立閑置可調(diào)劑“資產(chǎn)超市”。通過開展專項資產(chǎn)清查活動，全面顯現(xiàn)閑置、低效資產(chǎn)，以此為基礎建立閑置可調(diào)劑資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，搭建油田閑置可調(diào)劑“資產(chǎn)超市”，配套出臺閑置低效資產(chǎn)調(diào)劑獎勵機制，調(diào)動各單位優(yōu)化資源配置的主動性，促進閑置可調(diào)劑資產(chǎn)在油田范圍內(nèi)正常有序流動，實現(xiàn)物有所用、物盡其用，確保油田資源整合利用效益最大化。

（四）精細核算管理，為精細財務管理提供數(shù)據(jù)支撐

精細核算是精細管理的基礎。持續(xù)深化精細會計核算，可以有效地為實施財務精細化管理提供數(shù)據(jù)支撐。

1.堅持“核算搭臺、管理唱戲”。利用會計集中核算信息系統(tǒng)平臺，規(guī)范統(tǒng)一同類行業(yè)成本核算業(yè)務，力求核算范圍統(tǒng)一、核算內(nèi)容統(tǒng)一、核算程序統(tǒng)一，進一步提高不同企業(yè)同類行業(yè)間成本數(shù)據(jù)的可比性。同時要按照單元成本管理的要求，對石油工程、公用工程、礦區(qū)服務等板塊按照業(yè)務單元分別細化核算業(yè)務，通過實施單元核算支撐單元成本管理。

2.堅持“全項目管理、全成本核算”。對研發(fā)項目實行“全項目管理、全成本核算”，確保國家企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策落實到位；借鑒鉆井單井成本預算管理理念，加快海外項目成本預算管理系統(tǒng)開發(fā)，促進海外項目精細化管理。

3.堅持“科學計量、規(guī)范管理”。繼續(xù)夯實水、電、暖計量基礎工作，全面普查在用計量設施，做好老舊破損設施統(tǒng)計和升級改造工作，進一步健全完善計量手段，提高計量數(shù)據(jù)的準確性，著力夯實會計核算基礎。

三、財務精細化管理的實施效果

通過全面實施財務精細化管理，建立靈活有效的激勵約束機制，有效調(diào)動了各級管理層實施精細化管理的積極性，改變了以往“重結果管理、輕過程控制”的粗放式管理模式，取得了非常顯著的成效。實施財務精細化管理一年來，主要財務指標預算符合率達到98%以上，重點成本費用支出均出現(xiàn)了大幅降低，關聯(lián)交易結算率達到100%，組織調(diào)劑閑置低效資產(chǎn)上千項，會計信息質(zhì)量持續(xù)提高，油田相繼榮獲中石化集團公司“財務管理先進單位”、“財務決算先進單位”等榮譽稱號。