服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局

財(cái)政金融審計(jì)在審計(jì)工作中占有極其重要的地位，自審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來，財(cái)政審計(jì)工作不斷發(fā)展深化，從“上審下”到“同級(jí)審”與“上審下”相結(jié)合，從“查錯(cuò)糾弊”到以管理和效益審計(jì)為重點(diǎn)，再到“財(cái)政審計(jì)大格局”理念的提出，財(cái)政審計(jì)伴隨著改革開放和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展走過了三十年輝煌歷程。

在即將迎來審計(jì)機(jī)關(guān)成立三十周年之際，記者走訪了江西省審計(jì)廳財(cái)金審計(jì)處，就構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局、探索地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等問題與他們進(jìn)行了探討。

記 者：財(cái)政審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的永恒主題，劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局理念，從財(cái)金處直接從事省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和下級(jí)財(cái)政收支的審計(jì)工作看，你們認(rèn)為應(yīng)該如何理解和踐行？

孟文軍：這是一個(gè)大課題。先談一點(diǎn)基本認(rèn)識(shí)。

繼國(guó)家審計(jì)發(fā)揮保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”功能的論斷之后，劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出了構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的理念。我認(rèn)為，如果說“免疫系統(tǒng)”功能，闡明的是國(guó)家審計(jì)發(fā)揮什么樣的作用，那么構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，指明的是國(guó)家審計(jì)怎么樣發(fā)揮作用。

審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)是對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，每年受本級(jí)政府委托向本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作，財(cái)政審計(jì)成為國(guó)家審計(jì)的永恒主題，審計(jì)監(jiān)督作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”和民主法制建設(shè)的組成部分發(fā)揮重要作用。因此，構(gòu)建基于有效實(shí)施財(cái)政收支審計(jì)監(jiān)督的財(cái)政審計(jì)大格局，是國(guó)家審計(jì)充分發(fā)揮保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。

周國(guó)亮：構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，應(yīng)當(dāng)把握法定范圍和內(nèi)容，這是基本前提。

關(guān)于財(cái)政收支審計(jì)，審計(jì)法的有關(guān)規(guī)定是：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

從審計(jì)主體看，對(duì)本級(jí)各部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，由審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)各專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施；對(duì)下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，實(shí)際由上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別采取“上審下”、“同級(jí)審”進(jìn)行。審計(jì)主體應(yīng)當(dāng)是上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)各專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

從審計(jì)方式看，應(yīng)當(dāng)是“同級(jí)審”與“上審下”。

從審計(jì)客體看，本級(jí)各部門預(yù)算、下級(jí)政府預(yù)算都是納入預(yù)算管理的收入和支出；其他財(cái)政收支，按照審計(jì)法實(shí)施條例的規(guī)定是指財(cái)政資金中未納入預(yù)算管理的收入和支出。因此，審計(jì)客體應(yīng)當(dāng)是納入和未納入預(yù)算管理的收入和支出，即以國(guó)家（政府）為主體的資金活動(dòng)。

由此，總體上說，構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，就是構(gòu)建一個(gè)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)以國(guó)家（政府）為主體的資金活動(dòng)實(shí)行有效審計(jì)監(jiān)督的結(jié)構(gòu)化體系。

孟文軍：廳黨組高度重視構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局。在王殿軍廳長(zhǎng)的大力推動(dòng)下，廳專門設(shè)立綜合處，具體負(fù)責(zé)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理、“兩個(gè)報(bào)告”起草工作。一是以年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為統(tǒng)領(lǐng)，對(duì)廳各業(yè)務(wù)處、上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)資源進(jìn)行統(tǒng)一整合，實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)“一盤棋”；二是以“兩個(gè)報(bào)告”為載體，對(duì)財(cái)政審計(jì)信息進(jìn)行統(tǒng)一歸集和分析，提高財(cái)政審計(jì)的整體質(zhì)量。這實(shí)際上是搭建了財(cái)政審計(jì)大格局的基本平臺(tái)。

傅志輝：為了不斷推進(jìn)和完善財(cái)政審計(jì)大格局，王廳長(zhǎng)提出了以財(cái)政資金為源頭展開審計(jì)的思路，并由財(cái)金處組織實(shí)施了贛南等原中央蘇區(qū)中央、省財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)，獲得了有益的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在聽取對(duì)省財(cái)政廳具體組織省級(jí)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)情況匯報(bào)時(shí)，王廳長(zhǎng)又提出對(duì)省財(cái)政廳具體組織省級(jí)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)與對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)相結(jié)合、財(cái)政收支審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的思路，要求財(cái)金處進(jìn)行探索。

孟文軍：這進(jìn)一步提出了適應(yīng)財(cái)政資金運(yùn)行的特點(diǎn)，是構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的基本特征。

從省級(jí)財(cái)政資金運(yùn)行而言，省財(cái)政廳具體組織省級(jí)預(yù)算執(zhí)行是源頭，橫向涉及省級(jí)預(yù)算部門（上繳財(cái)政收入和接受財(cái)政撥款），縱向涉及下級(jí)政府（上繳省級(jí)財(cái)政收入和接受省級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金）。作為作用于財(cái)政收支的財(cái)政審計(jì)大格局，只有把審計(jì)省財(cái)政廳具體組織省級(jí)預(yù)算執(zhí)行與審計(jì)省級(jí)預(yù)算部門結(jié)合起來、與審計(jì)下級(jí)政府結(jié)合起來，才能提高財(cái)政收支審計(jì)的整體效能。

周國(guó)亮：這種結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容的一體化，并且保持審計(jì)方式的多樣化。如審計(jì)省級(jí)非稅收入管理，從審計(jì)內(nèi)容上，可以把審計(jì)省財(cái)政廳組織收入情況和審計(jì)省級(jí)預(yù)算部門、下級(jí)政府繳交情況結(jié)合起來；從審計(jì)方式上，在財(cái)金處審計(jì)省財(cái)政廳組織收入情況時(shí)，可以由財(cái)金處對(duì)重點(diǎn)省級(jí)預(yù)算部門、下級(jí)政府的繳交情況進(jìn)行延伸審計(jì)或調(diào)查，也可以由各業(yè)務(wù)處在審計(jì)省級(jí)預(yù)算部門時(shí)對(duì)其繳交情況一并進(jìn)行審計(jì)，或由財(cái)金處或其他業(yè)務(wù)處組織對(duì)下級(jí)政府的繳交情況進(jìn)行專門審計(jì)。至于采用何種審計(jì)方式，可以通過審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案確定。

傅志輝：在這種結(jié)合下，還可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容的橫向成塊、縱向成線。如對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，既構(gòu)成整個(gè)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的橫向?qū)徲?jì)部分，又成為相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)單元。再如對(duì)某項(xiàng)本級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)，既是本級(jí)預(yù)算資金向下級(jí)政府轉(zhuǎn)移支付的縱向?qū)徲?jì)內(nèi)容，又是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)形態(tài)。

孟文軍：如果說，把審計(jì)省財(cái)政廳具體組織省級(jí)預(yù)算執(zhí)行與審計(jì)省級(jí)預(yù)算部門結(jié)合起來、與審計(jì)下級(jí)政府結(jié)合起來，是在審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容上就財(cái)政審計(jì)大格局的結(jié)構(gòu)性安排，那么，財(cái)政收支審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，涉及的則是在審計(jì)主體和方式上就財(cái)政審計(jì)大格局的制度性安排。這實(shí)際上要求構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，必須建立協(xié)同各類審計(jì)的基本機(jī)制。

常迎迎：這種基本機(jī)制，我認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)類型之間在審計(jì)內(nèi)容上的協(xié)同和審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)時(shí)間上的協(xié)同。

一是實(shí)行一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目融合多個(gè)審計(jì)類型內(nèi)容的制度。對(duì)財(cái)政收支審計(jì)采取“同級(jí)審”與“上審下”兩種方式是法定的，部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、下級(jí)政府財(cái)政收支審計(jì)是兩種基本審計(jì)形態(tài)。構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，應(yīng)當(dāng)實(shí)行一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目融合多個(gè)審計(jì)類型內(nèi)容的制度，如把績(jī)效審計(jì)內(nèi)容融入財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的每個(gè)問題分清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，既形成績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目上的制度化，又為開展專門的績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)保持在審計(jì)內(nèi)容上的銜接。

二是實(shí)行年度審計(jì)項(xiàng)目為“兩個(gè)報(bào)告”滾動(dòng)服務(wù)的制度。審計(jì)機(jī)關(guān)每年受本級(jí)政府委托向本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作，是一項(xiàng)法定制度，一般在當(dāng)年6月或6月以后進(jìn)行。因此，構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，年度審計(jì)項(xiàng)目的安排既要滿足當(dāng)年“兩個(gè)報(bào)告”的需要，又要為次年“兩個(gè)報(bào)告”打下基礎(chǔ)。對(duì)每年6月以后的審計(jì)項(xiàng)目，我認(rèn)為可以從兩個(gè)方面考慮：一是安排財(cái)政收支“上審下”或其他財(cái)政性資金審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)內(nèi)容上與次年上半年的財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目形成互補(bǔ)；二是在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題延伸至當(dāng)年6月底或?qū)徲?jì)日的上月底，在審計(jì)年度上與次年上半年審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)年度保持銜接。

孟文軍：上面，就構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，談及了基本認(rèn)識(shí)、基本前提、基本平臺(tái)、基本特征、基本機(jī)制，之所以說基本，是因?yàn)轱@得粗淺，也不一定正確，還請(qǐng)批評(píng)指正。

記 者：今年是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)成立三十周年，財(cái)政審計(jì)見證和體現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)的整個(gè)發(fā)展過程，對(duì)此有何感想？

孟文軍：感想最深的有兩點(diǎn)。

一是財(cái)政審計(jì)是一個(gè)認(rèn)識(shí)和實(shí)踐不斷深化的過程。如財(cái)政審計(jì)的功能定位，在審計(jì)機(jī)關(guān)成立初期集中體現(xiàn)在查錯(cuò)糾弊，后來總結(jié)為財(cái)政審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的永恒主題，現(xiàn)在概括為國(guó)家審計(jì)是保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。再如財(cái)政審計(jì)方式，在經(jīng)歷了單一“上審下”后，實(shí)行“同級(jí)審”與“上審下”結(jié)合，再發(fā)展到構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局。認(rèn)識(shí)和實(shí)踐的不斷深化，推動(dòng)了財(cái)政審計(jì)事業(yè)的全面發(fā)展，財(cái)政審計(jì)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和推進(jìn)民主法制建設(shè)中發(fā)揮重要作用。

二是我省的財(cái)政審計(jì)在繼往開來中呈現(xiàn)嶄新局面。由1985年第一次由省政府批轉(zhuǎn)46個(gè)財(cái)政赤字縣（市）的審計(jì)報(bào)告、1990年第一次在《中國(guó)審計(jì)》介紹江西省財(cái)政審計(jì)的基本做法、1998年第一次以省政府令出臺(tái)《江西省地方本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法》，經(jīng)十年來的開拓創(chuàng)新，到近些年財(cái)政審計(jì)為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)作用的充分發(fā)揮、江西省財(cái)政審計(jì)路子的鮮明特色、《江西省審計(jì)條例》的發(fā)布實(shí)施，特別是在2011年全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)中，江西審計(jì)經(jīng)驗(yàn)在全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)推廣、審計(jì)項(xiàng)目獲審計(jì)署優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、省債審辦和財(cái)金處均獲全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)先進(jìn)集體三等功，標(biāo)志著我省的財(cái)政審計(jì)獲得突破性進(jìn)展，取得歷史性成就，呈現(xiàn)嶄新局面。

記 者：稅收是公共財(cái)政收入的主要來源，是財(cái)政審計(jì)的重要組成部分，財(cái)金處從去年開始探索地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，目前進(jìn)展情況如何？

孟文軍：地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是王殿軍廳長(zhǎng)親自推動(dòng)的我省審計(jì)機(jī)關(guān)第一個(gè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)項(xiàng)目。在何干成副廳長(zhǎng)、胡志勇總審計(jì)師的高度重視下，經(jīng)財(cái)金處與信息中心共同努力，地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正在有序推進(jìn)。

楊 樺：目前，已實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)方式的數(shù)據(jù)獲取、轉(zhuǎn)換和分析。

——完成聯(lián)網(wǎng)工作。于今年5月，在省地稅局機(jī)房安放前置服務(wù)器，通過黨政內(nèi)網(wǎng)（涉密網(wǎng)），連接廳機(jī)房專用服務(wù)器，建立封閉式的聯(lián)網(wǎng)鏈路。

——獲取征管數(shù)據(jù)。通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，獲取了多年來全省地稅征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。

——進(jìn)行數(shù)據(jù)驗(yàn)證。對(duì)獲取的數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)，按一定的方法，與全省地稅征管信息系統(tǒng)的前臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，驗(yàn)證數(shù)據(jù)的一致性。

——修正有關(guān)模型。在去年試用的基礎(chǔ)上，對(duì)一些數(shù)據(jù)分析模型的取值范圍或因素設(shè)定，進(jìn)行調(diào)整或修正，以適應(yīng)本地化的運(yùn)用。

——開展數(shù)據(jù)分析。對(duì)數(shù)據(jù)分析模型生成的疑點(diǎn)，從邏輯性、合理性、重要性上進(jìn)行再分析，形成重點(diǎn)疑點(diǎn)，組織重點(diǎn)核查。

孟文軍：對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，我認(rèn)為，不能僅把它看成是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，僅限于上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)，還應(yīng)該把它看成是審計(jì)機(jī)關(guān)與對(duì)方建立的一定程度上的工作機(jī)制，也需要彼此互動(dòng)。因?yàn)閷?duì)方大都是主管部門，其關(guān)注的一些事項(xiàng)，往往也是審計(jì)需要關(guān)注的，完全可以結(jié)合起來一并完成；而審計(jì)關(guān)注的但對(duì)方受條件所限無法或尚未關(guān)注的事項(xiàng)，也可以結(jié)合起來共同完成。只有形成聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的內(nèi)外工作機(jī)制，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)才能更具生命力。

楊 樺：對(duì)疑點(diǎn)組織核查，是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。為了把握重點(diǎn)、提高效率，財(cái)金處將疑點(diǎn)分為三塊：一塊由財(cái)金處直接進(jìn)行核查；一塊由省地稅局協(xié)助查驗(yàn)，即對(duì)省地稅局下發(fā)疑點(diǎn)，由其組織對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行查驗(yàn)，并向財(cái)金處提供附有原始憑證和資料等證明材料的查驗(yàn)結(jié)果；一塊由財(cái)金處組織設(shè)區(qū)市審計(jì)局進(jìn)行核查，按要求向財(cái)金處提交核查結(jié)果。這種三方核查方式，各方發(fā)揮所長(zhǎng)、共同分析、相互印證，保證核查質(zhì)量。