推行“三制”嚴(yán)把“三關(guān)”

王茍生 劉錫美 羅擁軍

近年來，隨著國家經(jīng)濟(jì)快速、穩(wěn)健發(fā)展，各級政府投資力度逐步加大，資金流量也不斷加大，強(qiáng)化政府投資資金監(jiān)管倍受各級領(lǐng)導(dǎo)和全社會(huì)關(guān)注，特別是工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)（決）算審計(jì)工作更加凸顯重要，成為了各級主要領(lǐng)導(dǎo)問效政府投資工程的重要舉措，也成為了各級審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)重要的審計(jì)工作。宜豐縣審計(jì)局為了進(jìn)一步規(guī)范工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)（決）算審核行為，全面推行“三制”，嚴(yán)把“三關(guān)”，切實(shí)加強(qiáng)了工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)（決）算審計(jì)工作，取得了顯著成效。該縣的主要做法是：

一、明確責(zé)任，推行“三制”。一是在總結(jié)2005年以來固投審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按照“誰審核，誰負(fù)責(zé)”的原則，全面推行工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)（決）算審核工作終身負(fù)責(zé)制，即從2012年起所有工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)（決）算審核工作，均實(shí)行審核責(zé)任終身負(fù)責(zé)制，工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)算（決）算審核書上，審核人必須簽字蓋章，以示負(fù)責(zé)。二是為了認(rèn)真貫徹《宜豐縣政府投資管理暫行規(guī)定》通知精神，配合做好政府投資工程變更相關(guān)工作，按照“誰察看，誰負(fù)責(zé)”的原則，全面推行審計(jì)人員到現(xiàn)場察看工程量，工程變更簽證見證負(fù)責(zé)制。凡涉及工程變更，宜豐縣政府辦通知該縣審計(jì)局需派審計(jì)人員參與的，由該局指派專人及時(shí)與該縣紀(jì)委（監(jiān)察）、財(cái)政等部門人員一同到現(xiàn)場進(jìn)行察看核實(shí)確認(rèn)工程量，工程變更簽證單上審計(jì)人員只簽見證核實(shí)的工程量，不簽金額（政府有要求除外）；事后由業(yè)主及時(shí)報(bào)該縣局備案登記入冊。與此同時(shí)該局還要求審計(jì)人員建立現(xiàn)場察看工程變更量登記日志。三是推行責(zé)任追究制。今后，凡是弄虛作假、失職失責(zé)所導(dǎo)致的責(zé)任，該局將依照國家法律法規(guī)和《宜豐縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法》及《宜豐縣政府投資管理暫行規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，提請紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)追究有關(guān)人員法律和行政等責(zé)任。

二、規(guī)范審核，嚴(yán)把“三關(guān)”。一是要嚴(yán)把材料資料收集審核關(guān)。該局指定專業(yè)人員專收專審報(bào)送的工程資料。凡報(bào)送材料資料情況首先交資料收集人員負(fù)責(zé)進(jìn)行審核，并登記入冊，其審核的主要內(nèi)容包括：（1）報(bào)送材料資料是否齊全，如有欠缺、漏項(xiàng)目等情況，應(yīng)當(dāng)通知報(bào)送單位補(bǔ)齊。（2）報(bào)送材料資料是否合規(guī)合法，如主合同與補(bǔ)充合同（或協(xié)議）是否同等有效，合同條款是否規(guī)范；簽證項(xiàng)目手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否完整、真實(shí)，甲乙雙方和監(jiān)理人員及財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)委（監(jiān)察）等部門人員是否同時(shí)到現(xiàn)場察看確認(rèn)工程量，以及工程變更額是否履行報(bào)審手續(xù)；設(shè)計(jì)圖、變更圖、竣工圖是否真實(shí)有效，有無設(shè)計(jì)人員和審核人員簽字、蓋章等等。二是嚴(yán)把工程造價(jià)審核關(guān)。該局審計(jì)人員或聘請的工程造價(jià)人員負(fù)責(zé)對工程造價(jià)預(yù)（決）算情況進(jìn)行審核并編制工程造價(jià)預(yù)（決）算審核書。在工程造價(jià)決算審核時(shí)，凡補(bǔ)充合同與主合同不一致，相矛盾、無效的，不得作為決算審核依據(jù)；凡簽證工程內(nèi)容不完整、不真實(shí)、不規(guī)范的，不得作為決算審核依據(jù)；凡簽證及變更工程項(xiàng)目，財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)委（監(jiān)察）等部門人員未到現(xiàn)場察看確認(rèn)工程量的，不得作為決算審核依據(jù)；凡涉及簽證和變更工程，未按《宜豐縣政府投資管理暫行規(guī)定》履行報(bào)審批手續(xù)的，不得作為決算審核依據(jù)。在辦理決算審核時(shí)，結(jié)算單項(xiàng)價(jià)格必須與簽訂的合同中標(biāo)價(jià)格清單相吻合，有合同特殊條款約定除外。合同外有增加的工程量和合同內(nèi)需要變更的，必須要有簽證。必要時(shí)要與施工日志、監(jiān)理日志相互核對，如有不一致的，不得作為決算審核依據(jù)。在標(biāo)前會(huì)審時(shí)，凡編制的工程預(yù)算造價(jià)審核書所采用的定額和同期市場信息價(jià)格，必須在編制時(shí)予以說明；凡審核工程預(yù)算造價(jià)時(shí)發(fā)現(xiàn)有漏算、錯(cuò)算、多算和在實(shí)施中有不可預(yù)見的現(xiàn)象，必須在編制時(shí)予以說明。不論是標(biāo)前會(huì)審還是決算審核，均須與該局審計(jì)人員一同到現(xiàn)場對照圖紙察看核實(shí)工程量；在編制出正式的工程造價(jià)預(yù)算審核書前，必須由該局牽頭組織，通知甲、乙雙方的專業(yè)人員一同到指定的地方進(jìn)行反復(fù)核對，并簽字予以認(rèn)可。三是嚴(yán)把工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)（決）算審計(jì)復(fù)核關(guān)。所有工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)（決）算審核，必須有編制人、審核人、復(fù)核人簽字確認(rèn)，并加蓋造價(jià)業(yè)務(wù)章，上述“三人”不得同為一人，以示負(fù)責(zé)。自2012年起該局按照全年審核工程數(shù)的5%或本著隨機(jī)原則，據(jù)實(shí)安排，指定專人或聘請縣外專業(yè)人才進(jìn)行抽審復(fù)核。審核完后除編制工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)（決）算審核書外，對有增減工程造價(jià)預(yù)（決）算的還必須編制具體明細(xì)表附在其中，并加以說明。在審核中，實(shí)行回避制（如直系親屬人施工的工程項(xiàng)目，必須回避）；嚴(yán)守保密紀(jì)律，特別是標(biāo)前會(huì)審，屬《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》規(guī)定的事宜，不準(zhǔn)向外匯露。

三、突出重點(diǎn)，力求成效。政府投資工程造價(jià)預(yù)（決）算審計(jì)工作，因其特殊性，工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力，宜豐縣在全面推行“三制”、嚴(yán)把“三關(guān)”的同時(shí)，該縣審計(jì)局按照“把握重點(diǎn)、循序漸進(jìn)、提前介入、全程跟蹤”的投資審計(jì)理念，緊貼當(dāng)?shù)卣爸攸c(diǎn)投資項(xiàng)目”、“重點(diǎn)投資資金”開展投資審計(jì)活動(dòng)，只要政府投資到哪個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目，該局就跟蹤哪個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目；只要政府重點(diǎn)投資資金分配到哪個(gè)環(huán)節(jié)，該局就跟蹤審計(jì)到哪個(gè)環(huán)節(jié)。不僅關(guān)注工程量的大小，而且關(guān)注工程價(jià)格中直接和間接取費(fèi)；不僅關(guān)注建設(shè)單位和監(jiān)管部門的履職情況，而且關(guān)注建設(shè)單位和其他各參建單位的履約情況及建設(shè)單位投資管理情況等；確保工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)（決）算真實(shí)有效，為當(dāng)?shù)卣?jié)約了大量的投資資金，充分發(fā)揮了審計(jì)的重要作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)該縣2012年開展工程項(xiàng)目預(yù)（決）算審計(jì)64個(gè)（其中標(biāo)前會(huì)審45個(gè)，決算審計(jì)19個(gè)，核減工程造價(jià)5 012萬元，占送審造價(jià)的16.2%。該局2012年固投審計(jì)工作在全市審計(jì)系統(tǒng)單項(xiàng)工作考評中被評為先進(jìn)單位。

（作者單位：宜豐縣審計(jì)局）