行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)探討

李新宇

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分，是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、完整性、合法性及加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為。對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)制度的建立和完善能夠在實(shí)現(xiàn)單位工作效率提高的同時，也實(shí)現(xiàn)政府形象的塑造和建立，并對社會主義事業(yè)各項(xiàng)工作的開展起著重要的意義。但是長期以來，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)相對薄弱，很多行政事業(yè)單位沒有把內(nèi)部審計(jì)擺上議事日程，造成我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在很多問題，本文就這些問題展開討論。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。

內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性是與財(cái)務(wù)監(jiān)督、會計(jì)監(jiān)督最為本質(zhì)的區(qū)別，因而，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性直接影響到部門職能職責(zé)的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置、履行獨(dú)立審查職能的部門，其任務(wù)主要是檢查、取證、分析和評價單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動內(nèi)容是否符合國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是：小部分單位設(shè)置了相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；大多數(shù)單位未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是同財(cái)務(wù)部門一起，兩塊牌子一套人馬，基本上不配備相應(yīng)的審計(jì)人員。因而在審計(jì)過程中會受到相關(guān)部門或人員干擾和制約，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。

2.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平亟待進(jìn)一步提升。

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員綜合素養(yǎng)的高低與否決定了審計(jì)工作能否客觀、公正、權(quán)威的開展。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握和精通一定的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識，還要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)及其他方面的知識。但目前，從數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不適應(yīng)我國行政事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，年齡較大的內(nèi)審人員較多；另一方面大多數(shù)內(nèi)審人員由財(cái)務(wù)人員或從事紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員兼任，這些人員雖然具有一定的財(cái)務(wù)知識及經(jīng)驗(yàn)，但對內(nèi)審工作還不能勝任。從內(nèi)審自身來說，有的內(nèi)審人員安于現(xiàn)狀不能及時更新和充實(shí)審計(jì)知識，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。

3.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容單一，工作無法適應(yīng)新形勢的要求。

首先，在市場經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展的條件下，行政事業(yè)單位的職能不斷多元化，但從當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作來看，大部分的工作內(nèi)容還只是限于對財(cái)務(wù)收支的審查和記錄，并只進(jìn)行審計(jì)的事后監(jiān)督，這明顯并不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，很難對單位管理中的新問題提供解決方案。其次，現(xiàn)代科技和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)在各個領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，財(cái)務(wù)處理上的差錯將會越來越少，這對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求，單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的要求，這就要求內(nèi)部審計(jì)工作要不斷拓寬自身的工作內(nèi)容，才能適應(yīng)現(xiàn)代化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的對策

1.建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

首先，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性需要正確定位，內(nèi)審部門肩負(fù)著對行政事業(yè)單位工作成效的監(jiān)督和評價工作。為保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性原則得到充分的體現(xiàn)，行政事業(yè)單位有必要從內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員安排、經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)等多個方面加以規(guī)范，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，建立起獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。其次，賦予內(nèi)審部門對其他職能部門監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)。保證內(nèi)部審計(jì)工作按計(jì)劃進(jìn)行，保證內(nèi)審人員開展工作的力度，也確保審計(jì)部門對單位主要負(fù)責(zé)人直接匯報(bào)內(nèi)審工作進(jìn)展情況。再次，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)。在內(nèi)部管理制度上明確內(nèi)部審計(jì)的地位之后，要根據(jù)行政事業(yè)單位的具體情況，制定出符合單位自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)流程與具體操作方法。就執(zhí)行情況要實(shí)行決定執(zhí)行追究制，行政事業(yè)單位要賦予內(nèi)部審計(jì)部門一定的權(quán)力，對執(zhí)行不力，或者不按期執(zhí)行的進(jìn)行責(zé)任追究。最終實(shí)現(xiàn)有關(guān)部門逐漸接受內(nèi)部審計(jì)，讓內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)入一個良性的循環(huán)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力提升的有效手段。行政事業(yè)單位要依據(jù)政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的建設(shè)目標(biāo)，通過各種方法和途徑加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)要從以下幾個方面著手：一是要嚴(yán)把內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)入的質(zhì)量關(guān)。行政事業(yè)單位在招聘、引進(jìn)或調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門人員時，要錄用那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)、為人正直的人員。二是必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)能力和素質(zhì)的培訓(xùn)。對審計(jì)崗位要求的專業(yè)基礎(chǔ)知識、實(shí)務(wù)能力等進(jìn)行全面培訓(xùn)，提升他們的綜合能力和素質(zhì)。三是加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的績效考核。通過績效考核的方式，對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行引導(dǎo)，使得他們能夠明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和方向，并以實(shí)際行動來實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督各項(xiàng)工作的開展。

3.豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，明確內(nèi)部審計(jì)的職能和目標(biāo)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在新時期，需要在審計(jì)內(nèi)容方面更加的多樣化，從以往的單一審計(jì)內(nèi)容轉(zhuǎn)移到多內(nèi)容審計(jì)。當(dāng)前社會的發(fā)展，需要行政事業(yè)單位增加對績效、決策評議和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)活動是內(nèi)部管理的重要方式，也是領(lǐng)導(dǎo)層決策的重要依據(jù)，審計(jì)不僅是內(nèi)部管理的要求，也要實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益。在這樣的思想指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的單一活動方式轉(zhuǎn)變到以經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的多少來開展工作。內(nèi)部審計(jì)必須轉(zhuǎn)變思想，一切從實(shí)際出發(fā)，以為社會創(chuàng)造最大的效益為目標(biāo)，不斷探索新方式來實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)有的作用。

4.加強(qiáng)監(jiān)督，維護(hù)法規(guī)制度的權(quán)威。

監(jiān)督檢查不到位，再好的法規(guī)制度也會流于形式。因此，要開展對內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行情況的監(jiān)督。堅(jiān)持對部門現(xiàn)行內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和單位內(nèi)部控制制度建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督，把內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中作為一項(xiàng)不可或缺的內(nèi)容進(jìn)行了重點(diǎn)體現(xiàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。要開展對財(cái)務(wù)收支行為的監(jiān)督，主要開展預(yù)算執(zhí)行情況和專項(xiàng)資金使用情況的內(nèi)部審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差和專項(xiàng)資金使用過程中的問題，維護(hù)預(yù)算執(zhí)行和資金?？顚Ｓ玫膰?yán)肅性。同時開展對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督，要求涉財(cái)部門負(fù)責(zé)人崗位交流時必需進(jìn)行離任審計(jì)，對任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任予以明確，對任職期間經(jīng)濟(jì)管理過程中的失誤和偏差提出改進(jìn)建議和措施。

（作者單位：南昌市財(cái)政局）