信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理

郭玉寧

摘要：網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展及計算機技術(shù)在醫(yī)院各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用對醫(yī)院的內(nèi)部審計控制管理工作提出了新的要求。本文通過對信息化重要性的分析認(rèn)為，醫(yī)院的內(nèi)部審計控制工作應(yīng)該適合信息化建設(shè)而建立起醫(yī)院內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)以保證內(nèi)部控制的有效進行。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境；內(nèi)部審計；計算機技術(shù)；醫(yī)院管理

醫(yī)院信息化作為促進醫(yī)院各項工作創(chuàng)新和升級的突破口，它的不斷升級是為了更好地適應(yīng)社會的發(fā)展，在降低經(jīng)營風(fēng)險的過程中為社會提供更好的醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)院信息化也已成為醫(yī)院發(fā)展生存的必經(jīng)之路，很多醫(yī)院在信息化建設(shè)中都創(chuàng)建了一整套的內(nèi)部審計控制制度并取得了不錯的效果。本文針對醫(yī)院信息化的重要性以及存在問題，提出自己的一些看法為廣大醫(yī)院的信息化建設(shè)提供一些參考。

一、醫(yī)院信息化的重要性

1.醫(yī)院信息化是促進內(nèi)部審計進步的必然選擇

信息是當(dāng)今現(xiàn)代的主題，信息資訊也順理成章地成為促進社會生產(chǎn)進步的一個重要元素。加快信息化建設(shè)逐漸成為世界各國的共識。審計工作在信息化的環(huán)境下可以更快地適應(yīng)社會前進的腳步，牢牢把握住信息的先機，為審計的發(fā)展搶占優(yōu)勢。

2.醫(yī)院信息化是提升內(nèi)部審計監(jiān)督能力的重要途徑

目前，傳統(tǒng)的審計模式已不能滿足當(dāng)今醫(yī)院繁雜的業(yè)務(wù)審計需要。信息化的到來可以提高醫(yī)院的審計監(jiān)督能力，解決人才短缺等矛盾，從而維護醫(yī)院有序的發(fā)展。

3.醫(yī)院信息化是提高內(nèi)部審計技術(shù)的重要手段

“金審工程”的啟用和信息化建設(shè)的突飛猛進，逐步實現(xiàn)了手工審計向信息技術(shù)審計的轉(zhuǎn)變，大大提升了審計工作的技術(shù)水平，提高了審計工作的效率。因此，醫(yī)院信息化建設(shè)的提升是促進審計發(fā)展的重要手段。

二、醫(yī)院信息化對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理的作用

1.控制環(huán)境，把握方向

控制環(huán)境作為實施內(nèi)部控制的保障，它直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響到醫(yī)院其他事務(wù)的實行及其效果。醫(yī)院信息化的建設(shè)可以控制環(huán)境，把握醫(yī)院發(fā)展方向，規(guī)劃好醫(yī)院的整體組織結(jié)構(gòu)，明確每個人的職責(zé)及做好相應(yīng)的人力資源策劃程序工作。

2.風(fēng)險評估，減少損失

風(fēng)險評估是指在風(fēng)險事件發(fā)生之前或之后（但還沒有結(jié)束），對事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作，是提高內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。在面臨內(nèi)部和外部各方面的風(fēng)險時，醫(yī)院的各個部門都要進行風(fēng)險評估，從而加大對風(fēng)險的管理。醫(yī)院信息化的內(nèi)部審計工作可以更高效地對風(fēng)險進行數(shù)據(jù)分析，為內(nèi)部的管理提供有利的依據(jù)，使內(nèi)部管理能夠快速做出調(diào)整，以減少醫(yī)院的經(jīng)營損失。

3.控制活動，規(guī)范管理

控制活動是在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。它的目的是幫助醫(yī)院在經(jīng)營過程中減少經(jīng)濟損失?？刂苹顒釉卺t(yī)院的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)。醫(yī)院信息化的建設(shè)可以很好地控制活動，促使職責(zé)分開、業(yè)務(wù)流程、信息處理、規(guī)章制度等正常進行。

4.信息溝通，資源共享

醫(yī)院信息化下審計工作可以促進信息之間的溝通，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部員工在工作時對工作流程和醫(yī)院經(jīng)營過程中所需信息的資源共享，可以使員工明白自己在工作中所扮演的角色，以及醫(yī)院的工作制度，使工作有條不紊地進行。醫(yī)院信息化可以溝通政府、民眾及與醫(yī)院相掛鉤的任何機構(gòu)，以保證醫(yī)院的正常運營。

5.時時監(jiān)督，調(diào)整方略

信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制可以隨時對在審計過程中的數(shù)據(jù)進行分析，對不恰當(dāng)之處做出相應(yīng)的調(diào)整，以保證醫(yī)院總體目標(biāo)的順利進行，確保相關(guān)制度的落實，保證醫(yī)院的正常運行，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，促進審計信息質(zhì)量的提高。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理存在的問題

1.內(nèi)部控制管理職責(zé)混亂

醫(yī)院在傳統(tǒng)的審計管理過程中，不同的員工有著不同的工作，各種工作之間也做到了與不相容的職務(wù)相分離，盡管工作程序繁瑣、工作的速率不高，但是工作之間的責(zé)任結(jié)構(gòu)體系很清晰。并且，還可以利用職務(wù)之間的制約關(guān)系，對不同的賬目進行審計。而在信息化的條件下，由于數(shù)據(jù)處理都是由計算機進行，在處理的過程中難免會出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤從而導(dǎo)致整個會計工作的失誤。不僅如此，信息化還使得很多不相容的職務(wù)都兼容到了一起，導(dǎo)致了出錯后職責(zé)不清晰的局面，嚴(yán)重影響了審計管理工作的順利進行。

2.會計信息資料風(fēng)險系數(shù)大

傳統(tǒng)的手工記賬雖然效率不快但是安全系數(shù)比較高，一般醫(yī)院的內(nèi)部資料外人是很難獲取的。隨著信息化的建設(shè)的發(fā)展和信息資源的共享，醫(yī)院的很多資料都以電子數(shù)據(jù)形式存儲在數(shù)據(jù)庫里，很多不懷好意的不法分子就可以通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)竊取醫(yī)院的內(nèi)部資料，從而給醫(yī)院的經(jīng)營管理造成一定負(fù)面影響。

3.內(nèi)部控制做假難度系數(shù)減小

一般的會計工作很多賬目都是手工填制的，填制票據(jù)的各個款項都是由不同人完成的，想做假難度系數(shù)相當(dāng)大。而在信息化環(huán)境下的審計工作就變得簡單了，以前要多人完成的工作現(xiàn)在基本一個人就可以完成，而且管理員還可以不受監(jiān)管地隨便進入會計系統(tǒng)，隨便對會計數(shù)據(jù)進行修改，導(dǎo)致賬目做假難度系數(shù)減小。

四、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理改進的措施

1.對會計機構(gòu)的崗位進行調(diào)整

醫(yī)院信息化環(huán)境下，會計系統(tǒng)應(yīng)該做到獨立、職責(zé)分離，所有的會計數(shù)據(jù)處理都必須儲存在同一個會計系統(tǒng)中，并且還要對從事會計的相關(guān)工作崗位進行調(diào)整，把傳統(tǒng)不相容的崗位監(jiān)督制度應(yīng)用到信息化會計過程中來，以提高做假的系數(shù)，防止舞弊，保證工作的有序進行和部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.加強對會計信息化的重視

防止做假，除了崗位職務(wù)要明確外，還要在觀念上對會計信息加以重視，強化審計信息對醫(yī)院經(jīng)營的重要性，以增強員工的風(fēng)險防范意識。醫(yī)院實行審計數(shù)據(jù)信息化共享并不代表審計數(shù)據(jù)可以外泄。為了減少審計信息的外泄及舞弊情況，醫(yī)院應(yīng)該定期對員工進行培訓(xùn)，營造一個良好的文化氛圍，加強審計信息觀念，防止員工泄露自己的操作口令。

3.優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，加強內(nèi)部審計

審計作為一個監(jiān)督性的工作，醫(yī)院的內(nèi)部審計可以很好地對經(jīng)營活動做出科學(xué)合理的評價并制定相應(yīng)的措施，以保證醫(yī)院的正常運作。首先，要加強對員工的管理及注重復(fù)合人才的培養(yǎng)；其次，要建立一個良好的內(nèi)部管理環(huán)境，制定出一套全新的規(guī)章制度，應(yīng)用信息的快捷性，不定期地進行內(nèi)部審計以便對醫(yī)院的運營做出調(diào)整

五、結(jié)語

隨著社會環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境的更新，在審計信息化步伐的加速中，審計環(huán)境不斷地發(fā)生著變化，審計工作只有及時調(diào)整審計的內(nèi)容，把握住新環(huán)境中的審計重點，合理地應(yīng)用信息系統(tǒng)，規(guī)范操作方法，設(shè)定完善的評價風(fēng)險管理體制，才能夠有助于醫(yī)院實現(xiàn)運營目標(biāo)。

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（作者單位：河南省南陽醫(yī)專第一附屬醫(yī)院）