假印章假票據(jù)“現(xiàn)形”記

萬海平 幸昌盛

項(xiàng)目背景

2012年10月，根據(jù)省審計(jì)廳授權(quán)， 高安市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某公司2011年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。該公司生產(chǎn)經(jīng)營需要大量松圓木、毛竹等建材。審計(jì)人員在對(duì)該公司購買松圓木、毛竹所附育林基金專用票據(jù)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)育林基金專用票據(jù)及所蓋印章有偽造嫌疑，經(jīng)移送該市公安機(jī)關(guān)偵查，認(rèn)定為假印章、假票據(jù)案，犯罪嫌疑人沈某已由公安機(jī)關(guān)向檢察院起訴。這是該局成立以來移送的首例假印章、假票據(jù)案例。

1.蛛絲馬跡不放過。

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)公司進(jìn)行審計(jì)。該公司為國有重點(diǎn)煤炭企業(yè)，企業(yè)主營煤炭，以瘦、貧煤為主，在礦井巷道中需要大量松圓木、毛竹等建材。為保護(hù)森林資源，促進(jìn)林業(yè)可持續(xù)發(fā)展，國家規(guī)定對(duì)采伐銷售林木的單位和個(gè)人要按照林木產(chǎn)品計(jì)費(fèi)價(jià)格的10%計(jì)征繳納育林基金，由各設(shè)區(qū)市、縣（市、區(qū)）林業(yè)主管部門按照管理權(quán)限負(fù)責(zé)收取。在審計(jì)實(shí)施方案中，審計(jì)組將公司購買松圓木、毛竹是否存在漏繳育林基金問題作為審計(jì)的重點(diǎn)之一。審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一個(gè)奇怪現(xiàn)象，該公司購買松圓木、毛竹應(yīng)繳納的育林基金不但沒發(fā)現(xiàn)漏繳，反而是多繳，有的批次多繳高達(dá)4萬余元。審計(jì)人員心里很納悶。按常理，生意人以利潤最大化為目的，多繳育林基金，那不是傻子？在同公司有關(guān)人員交談中得知，供應(yīng)商是當(dāng)?shù)厝?，基本上屬?qiáng)賣性質(zhì)，但公司要求必須提供繳交育林基金專用票據(jù)才能結(jié)算貨款。作為提供貨源的供應(yīng)商，必須到當(dāng)?shù)亓謽I(yè)主管部門繳交育林基金才能取得專用票據(jù)。一般情況下，當(dāng)?shù)亓謽I(yè)主管部門開出的繳交育林基金專用票據(jù)都是按國家規(guī)定比例計(jì)征，為什么會(huì)存在每批次的繳交金額比應(yīng)繳數(shù)都要大現(xiàn)象呢？該供應(yīng)商繳交育林基金專用票據(jù)從何而來？審計(jì)人員決定從票據(jù)來源的合法性進(jìn)行突破。

2.深挖細(xì)查現(xiàn)“原形”。

審計(jì)人員對(duì)該公司購買的松圓木、毛竹所附育林基金繳交票據(jù)進(jìn)行仔細(xì)核查，發(fā)現(xiàn)湖南省某基層檢查站的印章，分別在湖南省和江西省印制的育林基金專用票據(jù)上出現(xiàn)的怪現(xiàn)象。針對(duì)這一細(xì)枝末節(jié)的線索，審計(jì)組高度重視，初步分析，印章和票據(jù)來源可能有問題。

為進(jìn)一步收集線索，審計(jì)組將審計(jì)重點(diǎn)確定為驗(yàn)證印章所在單位。按照確定的方向，兩張連號(hào)的“江西省育林基金征收專用票據(jù)A票”引起了審計(jì)人員的懷疑。其中一張0308918號(hào)，蓋有“高安市某木材檢查站財(cái)務(wù)專用章”圓章，該票據(jù)中所繳育林基金金額大小寫不相符；另一張為0308917號(hào)，蓋有模糊不清的“兩金一費(fèi)”方章?！皟山稹敝械摹案馁Y金”收費(fèi)項(xiàng)目早已取消，不存在“兩金”之說，制假嫌疑明顯。從蛛絲馬跡中找到了真憑實(shí)據(jù)之后，審計(jì)人員十分欣慰，立即將這兩張涉案票據(jù)復(fù)印，次日即到高安市林業(yè)局進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。經(jīng)查，這兩張票據(jù)的號(hào)碼，在高安市以及宜春市范圍內(nèi)均未發(fā)放使用，所蓋某檢查站印章與單位提供的原章比對(duì)有差異?！皟山鹨毁M(fèi)”方章，在高安市從未使用過。審計(jì)組認(rèn)為，木竹經(jīng)銷商有偽造公章、專用票據(jù)，偷逃育林基金嫌疑，并及時(shí)將情況向局主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

由于銷售方是個(gè)體戶，審計(jì)手段有限，難以進(jìn)一步查清，經(jīng)局黨組研究，決定移送公安機(jī)關(guān)偵查，追究有關(guān)人員法律責(zé)任。

3.利欲熏心受嚴(yán)懲。

經(jīng)過審計(jì)人員和公安機(jī)關(guān)協(xié)同行動(dòng)，一起偽造國家機(jī)關(guān)印章、專用票據(jù)犯罪案件終于現(xiàn)出原形。原來，嫌疑人沈某在經(jīng)營竹木時(shí)，必須向被審計(jì)的該煤炭企業(yè)提供“育林基金”征收專用票據(jù)才能結(jié)到圓木貨款，而其所提供的松圓木無該種法定票據(jù)。于是，沈某利欲熏心，動(dòng)起了歪腦筋，想偽造假印章、假票據(jù)，結(jié)取貨款。經(jīng)高安市公安局刑警大隊(duì)偵查，查明嫌疑人沈某購買偽造假印章三枚，假“育林基金”征收專用票據(jù)三本，自2010年12月26日至2011年10月25日使用三枚假印章和七張假專用票據(jù)，偷逃育林基金18 855元。公安機(jī)關(guān)收繳了沈某的假印章和未使用的假專用票據(jù)，為國家挽回了可能造成的重大基金損失。犯罪嫌疑人沈某已由公安機(jī)關(guān)向檢察機(jī)關(guān)起訴，等待他的將是法律的嚴(yán)懲。

審計(jì)啟示

國家行政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的印章和票據(jù)，具有嚴(yán)肅的法律效力，有嚴(yán)格的管理辦法。偽造印章、票據(jù)或使用偽造的印章、票據(jù)，都屬于違法行為。打擊偽造印章、票據(jù)或使用偽造的印章、票據(jù)行為，通常是公安部門的職責(zé)。不過，審計(jì)人員的“火眼金睛”，也可以讓假印章、假票據(jù)現(xiàn)出原形。這個(gè)案例啟示我們：

1.遇事冷靜思考。實(shí)施方案要求審計(jì)人員對(duì)公司購買松圓木、毛竹是否存在漏繳育林基金問題進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中，不但沒發(fā)現(xiàn)漏繳，反而是多繳。碰到這種現(xiàn)象，審計(jì)人員一開始心里很煩燥，感覺有點(diǎn)迷茫。但經(jīng)過認(rèn)真分析，靜下心來思考，認(rèn)為多繳育林基金于理不合。但供應(yīng)商又必須提供繳交育林基金專用票據(jù)才能結(jié)算貨款。有的個(gè)體私營企業(yè)只要求價(jià)格便宜，不要求提供繳交育林基金票據(jù)，供應(yīng)商自然會(huì)有多余的票據(jù)，但也不可能多得離奇，應(yīng)從票據(jù)來源的合法性進(jìn)行突破。按照這個(gè)思路，在票據(jù)中找到了蛛絲馬跡，挖出了犯罪嫌疑人。這就啟示著我們審計(jì)人員遇到問題要冷靜思考，多問個(gè)“為什么”，才能找出產(chǎn)生問題的原因和解決問題的方法。

2.轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念。傳統(tǒng)的審計(jì)觀念中審計(jì)人員注意力比較多集中在有無擠占挪用專項(xiàng)資金，有無貪污、私設(shè)“小金庫”等問題，對(duì)繳交基金的專用票據(jù)的真假較少涉及，對(duì)公安機(jī)關(guān)打擊的假印章更不會(huì)去關(guān)注。要轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，發(fā)揮審計(jì)查錯(cuò)糾弊、去偽存真的作用。

3.做足審前“功課”。審計(jì)工作者要分清假印章、假票據(jù)，揭露其“障眼法”背后的違法違規(guī)行為，應(yīng)該做足審前“功課”，在審計(jì)每一家單位之前，應(yīng)該詳細(xì)了解其業(yè)務(wù)性質(zhì)、分析業(yè)務(wù)范圍及業(yè)務(wù)審批流程，才可能真正做到“火眼金睛”，讓假印章、假票據(jù)無處藏身，現(xiàn)出“原形”。（作者單位：高安市審計(jì)局）