對鐵路會計信息系統(tǒng)改進的建議

馬恒

【摘 要】隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和我國鐵路運輸企業(yè)面臨著走向市場化的背景下，如何改進鐵路會計信息系統(tǒng)，以使其能及時準確的提供會計信息，為領(lǐng)導層決策提高方便。本文重點從改進鐵路局收付費核算會計工作角度出發(fā)，提出了建立以鐵路會計信息系統(tǒng)為核心的大系統(tǒng)。

【關(guān)鍵詞】信息系統(tǒng)；及時；準確

一、研究背景和意義

90年代以來，互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅速向社會生活的各個領(lǐng)域滲透和普及，整個世界因為互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)而連接成了一個整體信息社會。在這個以信息快速為優(yōu)先的社會里，信息經(jīng)濟是實時經(jīng)濟，快速反應(yīng)，靈敏正確的決策成了各類經(jīng)濟主體在激烈的市場競爭中成功的關(guān)鍵。內(nèi)外部用戶都要求會計能及時、準確的反映企業(yè)現(xiàn)時狀況。另外，按照國務(wù)院關(guān)于組建中國鐵路總公司有關(guān)問題的批復，中國鐵路總公司作為國家授權(quán)投資機構(gòu)和國家控股公司，以鐵路客貨運輸服務(wù)為主業(yè)，實行多元化經(jīng)營，依法開展各類投資經(jīng)營業(yè)務(wù)，承擔國有資產(chǎn)保值增值責任。這意味著鐵路企業(yè)作為一個市場經(jīng)濟主體，與其他企業(yè)別無二致，必須以經(jīng)濟效益為中心，自負盈虧，自擔風險，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。這必然對鐵路會計信息提供的及時性提出了更高的要求，信息供需矛盾空前激化。同時，如果提供出的是錯誤的會計信息，那么不僅僅是毫無價值，而且會導致領(lǐng)導作出錯誤的決策，會給企業(yè)帶來不可估量的損失。因而建立一個及時，準確的會計信息系統(tǒng)是一個現(xiàn)代企業(yè)必需的。而且對于現(xiàn)在正處于全面落實市場主體責任的鐵路運輸企業(yè)來說顯得更具有現(xiàn)實意義。

二、鐵路會計信息系統(tǒng)現(xiàn)狀分析

現(xiàn)行鐵路管理機制實行三級管理模式。由上而下分為鐵路總公司、路局、路局局屬單位。鐵路局是作為獨立法人單位的主要鐵路運輸企業(yè)，向上對鐵路總公司負責；對下屬單位進行管理監(jiān)督。起到了承上啟下的關(guān)鍵性作用。是鐵路會計信息系統(tǒng)的主要使用者和需求者?，F(xiàn)行鐵路會計信息系統(tǒng)是原鐵道部組織人員開發(fā)的5.0操作系統(tǒng)。局屬單位財務(wù)只要能上鐵路局內(nèi)網(wǎng)。就可以以web方式登錄路局會計信息系統(tǒng)進行日常的財務(wù)處理工作，十分方便快捷?，F(xiàn)行鐵路會計信息系統(tǒng)有賬務(wù)處理子系統(tǒng)，固定資產(chǎn)子系統(tǒng)，工資管理子系統(tǒng)，應(yīng)收應(yīng)付子系統(tǒng)，報表子系統(tǒng)，預算管理子系統(tǒng)。賬務(wù)處理子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)精密集成，及時準確的反映了其他子系統(tǒng)的經(jīng)濟活動內(nèi)容。能支持上下級之間，往來單位之間的往來對賬處理；報表子系統(tǒng)更是提供了強大的自動生成功能。本月全部會計憑證結(jié)束后，在報表子系統(tǒng)內(nèi)根據(jù)設(shè)置好取數(shù)計算公式可以自動生成鐵路內(nèi)部財務(wù)管理報表并能設(shè)置審核公式對報表內(nèi)部以及報表與報表間進行計算機自動審核，確保了會計信息提供的準確。還可以按需所取自己設(shè)定財務(wù)報表；路局局屬單位月度、季度報表上報實現(xiàn)了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上傳功能。

三、存在不足

發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，具體的會計核算流程是：發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息-業(yè)務(wù)部門填制原始憑證-接受原始憑證-原始憑證審核-編制記賬憑證-自動登記賬簿、生成報表——上報報表給路局財務(wù)處會計科——路局財務(wù)處會計科審核確認合并報表。也就是說日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后到財務(wù)部門審核原始憑證，然后編制會計分錄仍然是原來手工會計核算方式的框架，僅僅是手工會計業(yè)務(wù)流程的翻版。這種處理程序和方法使得局屬單位財務(wù)日常工作十分繁忙，特別是月底和季度末手工原始憑證都是在這個時候集中傳遞到財務(wù)部門，使得財務(wù)人員的原始憑證的審核和會計分錄輸入工作十分繁忙而又緊張，路局財務(wù)處會計科為了及時合并路局會計報表，規(guī)定每月28日必須上傳本月會計報表。這樣留給基層財務(wù)的時間更加緊張而短促，如果基層單位業(yè)務(wù)部門的手工原始憑證沒有及時傳遞給財務(wù)部門，那么就會出現(xiàn)基層單位會計信息不完整，并進而影響全局會計信息的及時、準確提供。所謂牽一發(fā)而動全身！其二：從路局層面來看，我國鐵路運輸體制、運輸生產(chǎn)組織方式以及“統(tǒng)一運價、一票到達、一次收費”的主要收費方式，決定了各鐵路局的運輸總收入不能直接確認鐵路局的運輸營業(yè)收入，需要在各鐵路局之間進行清算。比如說k534懷化—上海南，該車次經(jīng)過廣鐵集團，南昌鐵路局，上海鐵路局三個鐵路運輸企業(yè)管轄范圍。列車擔當局廣鐵集團應(yīng)該清算給南昌鐵路局和上海鐵路局線路使用費，機車牽引費，接觸網(wǎng)電費。這三項涉及客車開行的主要費用對于上海鐵路局和南昌鐵路局來說是他們的運輸營業(yè)收入。在2012年上海鐵路局實現(xiàn)提供服務(wù)收入181.06億元，占全局運輸收入的32.9%。這三項主要客車開行提供服務(wù)收入合計就占到了總服務(wù)收入的54.9%。所以說收付費清算工作關(guān)系到鐵路局的營業(yè)收入和營業(yè)成本，收付費清算能否及時準確完成，直接影響鐵路局的整體盈虧水平。以線路使用費為例：線路使用費=列車運行里程（列車公里）x線路使用費單價（元/列車公里）。但是影響線路使用費單價的因素比較復雜。

客運線路使用費單價表列示如表1所示。

從表1中可以看出線路使用費單價分得很詳細，手工做的話稍有不慎填錯單價，就會差之毫厘，繆以千里。另外列車運行里程數(shù)的確定直接和車次的開行趟數(shù)相關(guān)?，F(xiàn)在逢到法定假日及客流高峰期（如春游、暑運等），鐵路局會根據(jù)客流變化臨時增停相應(yīng)的車次，這使實際工作量與預算工作量的差異會很大，造成應(yīng)收應(yīng)付費用與預算差異很大。一旦發(fā)生錯誤造成路局多付或少收相應(yīng)的費用，從而多計成本或少計收入，會使路局利潤總額減少?，F(xiàn)行會計核算是在路局運輸處，客運處，調(diào)度所等業(yè)務(wù)處室?guī)椭?，由路局財?wù)處獨立維護車次基礎(chǔ)信息庫。這樣的處理方法首先是效率及其低下，因為財務(wù)部門不是直接組織列車開行的部門，列車開行信息完全依賴于查詢公文電函及業(yè)務(wù)處室的幫忙，更重要的是最終無法保障會計信息提供的及時、準確。財務(wù)處人員手工按列車里程公里和單價確定應(yīng)收應(yīng)付費用后，還要和相應(yīng)的清算對象（其他路局）人工對賬，然后列入相應(yīng)的應(yīng)收應(yīng)付科目，才最終完成會計分錄。這樣的處理根本不能滿足路局對會計信息及時、準確的提供需求。

四、改進建議

現(xiàn)行的會計核算流程的工作瓶頸口在業(yè)務(wù)部門傳遞原始憑證到財務(wù)部門這個環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)部門自己手工填制原始憑證的，然后人工傳遞到財務(wù)，最后由財務(wù)部門審核確認，財務(wù)人員根據(jù)原始憑證在會計信息系統(tǒng)輸入會計分錄，形成會計憑證。業(yè)務(wù)部門不及時填寫原始憑證和原始憑證不能及時傳遞都會使會計信息提供嚴重滯后。要想使會計信息及時、準確，必須建立起以會計信息系統(tǒng)為核心的大系統(tǒng)，其他業(yè)務(wù)部門也相應(yīng)建立自己的業(yè)務(wù)處理信息系統(tǒng)。業(yè)務(wù)系統(tǒng)和會計系統(tǒng)之間要實現(xiàn)無縫連接、高度集成、信息完全實時共享。當會計事項發(fā)生時，業(yè)務(wù)部門在系統(tǒng)原始憑證界面錄入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)根據(jù)事先定義，自動生成了會計分錄，集成到會計核算系統(tǒng)，更新了數(shù)據(jù)。這樣就能使會計信息提供真正及時、準確。以上述收付費核算工作為例，路局運輸處、客運處、調(diào)度所根據(jù)各自的業(yè)務(wù)范疇及時輸入更新車次信息，系統(tǒng)根據(jù)車次和線路使用費單價自動生成了應(yīng)收應(yīng)付會計分錄。路局財務(wù)和對方路局財務(wù)審核確認后，使會計分錄正式進入了會計信息系統(tǒng)。（和對方路局財務(wù)核對時也是根據(jù)業(yè)務(wù)部門錄入的原始憑證數(shù)據(jù)自動生成的核對數(shù)據(jù)庫，由系統(tǒng)自動和對方數(shù)據(jù)審核確認）同樣道理，在基層單位會計核算流程也是這樣處理。在這樣的核算流程下要注意業(yè)務(wù)人員必須要及時輸入數(shù)據(jù)，不得有系統(tǒng)外數(shù)據(jù)產(chǎn)生，并且最終要建立起適應(yīng)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，以保證會計信息及時、準確的提供。

綜上所述，鐵路會計信息系統(tǒng)要真正實現(xiàn)信息提供的及時準確，就必須全面改造鐵路企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，會計工作流程和信息流程的集成，最終使企業(yè)財務(wù)管理完全從事后統(tǒng)計和分析評價的模式中脫離出來，讓財務(wù)管理真正實現(xiàn)事前、事中的控制，為領(lǐng)導層建立起決策支持系統(tǒng)。

參考文獻：

[1]黎玉蘭.實時準確的會計信息系統(tǒng)研究[N].2010年學位論文.

[2]王凡林，周國鋼，關(guān)振宇.會計信息系統(tǒng)[M].上海：上海人民出版社（第一版），2009，1.